1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
Nội dung:
Ngồi chức năng kinh doanh chính là sản xuất và phân phối hàng hĩa cho khách hàng, cơng ty cịn phát sinh thêm khoản doanh thu tài chính, và chỉ tiêu này tại doanh nghiệp phát sinh chủ yếu từ tiền lãi từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng.
Chứng từ sử dụng:
- Sổ phụ ngân hàng
- Giấy báo cĩ của ngân hàng
Tài khoản sử dụng:
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Ngày 02/12/2009, nhận giấy báo Cĩ của ngân hàng Nơng nghiệp và Phát Triển nơng thơn về số lãi tiền gửi phát sinh đến hết ngày 30/11/2009 với tổng số tiền 890.500 đ.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 1121 890.500 Cĩ 515 890.500
2. Kế tốn chi phí tài chính:
Do nhu cầu về nguồn vốn sản xuất kinh doanh nên cơng ty cĩ nhu cầu vay vốn, nên
khoản chi phí tài chính phát sinh chủ yếu tại cơng ty là lãi vay ngắn hạn Ngân hàng phải trả định kỳ. Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng vay vốn - Giấy báo nợ - Phiếu chi Tài khoản sử dụng: TK 111: Tiền mặt
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Căn cứ vào phiếu chi 77/11 ngày 30/11/2009 về khoản trả lãi tiền vay cho hợp đồng 01/BT tại ngân hàng Đơng Á số lãi vay phát sinh trong tháng 1.720.000 đ.
Kế tốn hạch tốn: Nợ 635 1.720.000 Cĩ 111 1.720.000 III - KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KHÁC. 1. Kế tốn thu nhập khác: Nội dung:
WINWINGIFTS là cơng ty hoạt động kinh doanh chủ yếu là thương mại và sản xuất, nên phần lớn các nguồn thu của DN là thu từ bán hàng. Chỉ tiêu thu nhập khác của DN rất ít phát sinh, và phát sinh chủ yếu là từ thanh lý, nhượng bán TS cố định.
Chứng từ sử dụng: - Quyết định thanh lý TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Phiếu thu Tài khoản sử dụng: TK 111: Tiền mặt TK 3331: Thuế GTGT phải nộps TK 711: Thu nhập khác. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Căn cứ Phiếu thu số 82/11 về việc thu từ thanh lý TSCĐ hữu hình ngày 28/11, số tiền thu được 50.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%.
Kế tốn hạch tốn:
Cĩ 711 50.000.000
Cĩ 3331 5.000.000
3. Kế tốn chi phí khác:
Nội dung:
Cũng tương tự như thu nhập khác, các chi phí ngồi sản xuất kinh doanh (CP khác) của DN chủ yếu phát sinh từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chi phí đĩ bao gồm: Giá trị cịn lại của TS đem thanh lý và chi phí dùng để chi phục vụ việc thanh lý TS.
Chứng từ sử dụng: - Quyết định thanh lý TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Phiếu chi Tài khoản sử dụng: TK 111: Tiền mặt TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 214: Khấu hao TSCĐ TK 811: Chi phí khác. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số TL016, ngày 28/11/2009. Nguyên giá TSCĐ 500.000.000đ, giá trị hao mịn tính đến thời điểm thanh lý 480.000.000 đ.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 214 480.000.000 Nợ 811 20.000.000 Cĩ 211 500.000.000
Phiếu chi 145/11 ngày 28/11/2009 về việc chi thanh lý TSCĐ theo biên bản thanh lý số TL016 ngày28/11/2009 với số tiền thực chi 3.750.000 đ
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 811 3.750.000
Cĩ 1111 3.750.000