I – KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KNH DOANH 1 Kế toán về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
6. Kế tốn chi phí Quản lý Doanh nghiệp:
Nội dung:
Chi phí QL DN bao gồm :Chi phí văn phịng phẩm; Chi phí thuê nhà, kho; Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương; Chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền Internet; Chi phí tiếp khách, cơng tác phí…
Lương ở bộ phận nào, được tính vào chi phí bộ phận đĩ; Doanh nghiệp tiến hành trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định.
Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Chứng từ sử dụng:
- Hố đơn tiếp khách
- Hố đơn tiền điện, tiền nước - Hố đơn tiền điện thoại - Phiếu chi
- Bảng tính lương
- Bảng tính khấu hao TSCĐ
Tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ TK 6421: Chi phí nhân viên
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
1. Ngày 30/11/2009 căn cứ bảng tính lương và các khoản trích theo lương: Lương phải trả cho bộ phận QLDN là 20.300.000đ và trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
Kế tốn hạch tốn: Lương phải trả trong kỳ:
Nợ 6421 20.300.000 Cĩ 334 20.300.000 Hạch tốn các khoản trích theo lương
Nợ 6421 4.060.000
Cĩ 3388 4.060.000
2. Căn cứ bảng tính khấu haoTSCĐ ngày 30/11/2009, kế tốn phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN là 5.000.000 đ
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 6424 5.000.000
Cĩ 214 5.000.000
3. Hố đơn tiền điện của cty Điện Lực TPHCM số 0353296, Ký hiệu AU/2009-T ngày 30/11/2009 với số tiền thanh tốn 1.676.700 đ, thuế suất thuế GTGT 10%. DN đã thanh tốn bằng tiền mặt.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 6427 1.676.700 Nợ 1331 167.670
Cĩ 1111 1.844.370
4. Hố đơn dịch vụ Viễn Thơng số 10847546, Ký hiệu AB/2009T ngầy 10/12/2009 của cty Viễn Thơng Quân Đội về tiền điện thoại tại văn phịng Lữ Gia, với tổng số tiền thanh tốn là 220.000 đ (Gồm 10% tthuế GTGT), đã trả bằng tiền mặt.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 6427 200.000 Nợ 1331 20.000 Cĩ 111 220.000
5.Phiếu chi số 75/11 về thanh tốn tiền Internet tháng 11/2009 tại văn phịng Lữ Gia, tổng số tiền thanh tốn là 572.000 đ (Gồm 10% thuế GTGT).
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 6427 520.000 Nợ 1331 52.000
Cĩ 1111 572.000
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ: 26.956.700 đ
Cuối kỳ kết chuyển Chi phí Quản lý Doanh nghiệp sang TK 911: Kế tốn hạch tốn:
Nợ 911 26.956.700
Cĩ 642 26.956.700
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền Số CT Ngày CT Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ: - Số Phát sinh trong kỳ:
30/11 BTL11/09 30/11 Lương phải trả trong kỳ 334 16.300.000 30/11 BTL11/09 30/11 Các khoản trích theo lương 338 3.260.000 30/11 BTKH/09 30/11 Khấu hao TSCĐ tính cho bộ phận QLDN 214 5.000.000 30/11 AU/353296 30/11 Tiền điện phải trả trong kỳ 111 1.676.700 30/11 AB/47546 30/11 Tiền điện thoại phải trả trong kỳ 111 200.000 30/11 PC75/11 30/11 Tiền Internet phải trả trong kỳ 111 520.000
30/11 K/C11/09 30/11 K/c chi phí xđ kết quả KD 911 26.956.700
Tổng số phát sinh 26.956.700 26.956.700
Số dư cuối kỳ -