I – KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KNH DOANH 1 Kế toán về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
1.3. Các phương thức bán hàng tại Doanh nghiệp: Bán theo đơn đặt hàng;
- Bán theo đơn đặt hàng;
- Bán hàng theo kênh phân phối - Bán lẻ.
Một số nghiệp vụ bán hàng thực tế phát sinh: Hoạt động thương mại
Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn GTGT lập 3 liên. + Liên 1 : lưu
+ Liên 2 : giao cho khách hàng + Liên 3 : sử dụng nội bộ - Phiếu xuất kho;
- Phiếu thu, giấy báo có; - Hợp đồng kinh tế….
Tài khoản sử dụng :
TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 131 : Phải thu khách hàng
TK 1311: Phải thu cơng ty Phú Xuân Việt TK 1312: Phải thu cơng ty FEI YUEH Việt Nam
TK 111: Tiền mặt
TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
1. Ngày 20/11/2009, bán hàng cho cơng ty TNHH TM – DV Phú Xuân Việt, đã thu bằng TGNH:
Sổ tay SL: 196 cuốn ĐG: 96.000đ/cuốn. Bút bi SL: 200 cây ĐG: 33.000đ/cây.
Thuế suất thuế GTGT 10% theo Hĩa đơn GTGT số 0030725, ký hiệu NR/2009N ngày 20/11/2009.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121 27.957.600
Cĩ TK 5111 25.416.000 Cĩ TK 3331 2.541.600
2. Ngày 21/11/2009 bán hàng cho cơng ty FEI YUEH Việt Nam, đã thu bằng TM: Nhãn treo Couches 250 SL: 100 cuộn ĐG: 180.000đ/cuộn.
Thuế suất thuế GTGT 5% theo hĩa đơn GTGT số 0030734, ký hiệu NR/2009N ngày 21/11/2009.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1111 18.900.000
Cĩ TK 5111 18.000.000 Cĩ TK 3331 900.000
3. Ngày 29/11/2009 bán hàng cho Cty FEI YUEH Việt Nam, đã thu bằng TGNH Nhãn treo Couches 250 SL: 200 cuộn ĐG: 180.000đ/cuộn
Thuế suất thuế GTGT 5% theo hĩa đơn GTGT số 0030775, ký hiệu MR/2009N ngày 29/11/2009.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 1121 37.800.000
Cĩ 5111 36.000.000 Cĩ 3331 1.800.000
4. Ngày 30/11/2009 bán hàng cho cơng ty Phú Xuân Việt chưa thu tiền Bút kim loại cao cấp SL: 400 cây ĐG: 35.000đ/cây.
Thuế suất thuế GTGT 10% theo hĩa đơn GTGT số 0030756, ký hiệu MR/2009N ngày 30/11/2009.
Kế tốn hạch tốn: Nợ 131 15.400.000 Cĩ 5111 14.000.000 Cĩ 3331 1.400.000 Hoạt động sản xuất: Chứng từ sử dụng: - Hố đơn bán lẻ
- Giấy yêu cầu mua hàng của người mua
Tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt
TK 131: Phải thu khách hàng TK 511: Doanh thu bán hàng
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
1.Ngày 02/11/2009 xuất khung hình bán lẻ cho khách hàng ( Chú Ẩn) thu ngay bằng tiền mặt 50%, khách hàng nợ lại 50%.
- Khung 4 gĩc bơng:
+ Khung 10x15 SL: 200 cái ĐG: 11.000đ/khung + Khung 20x25 SL: 220 cái ĐG: 11.000đ/khung + Khung 25x30 SL: 350 cái ĐG: 18.000đ/khung + Khung 30x45 SL: 400 cái ĐG: 22.000đ/khung - Khung Đài Loan:
+ Khung 13x18 SL: 300 cái ĐG: 11.000đ/khung + Khung 15x21 SL: 200 cái ĐG: 11.000đ/khung + Khung 30x40 SL: 500 cái ĐG: 18.000đ/khung + Khung 30x45 SL: 400 cái ĐG: 22.000đ/khung
Kế tốn hạch tốn: Nợ 111 21.510.000 Nợ 131 21.510.000 Cĩ 5111 43.020.000 * Giải thích: (43.020.000 = 200*11.000 + 220*11.000 + 350*18.000 + 400*22.000 + 300*11.000 + 200*11.000 + 500*18.000 + 400*22.000).
2. Ngày 27/11/2009 xuất khung hình bán lẻ cho khách hàng ( Chú Út), chưa thu tiền: - Khung thờ: + Khung 20x25 SL: 250 ĐG: 25.000đ/khung + Khung 15x21 SL: 200 ĐG: 25.000đ/khung + Khung 25x35 SL: 350 ĐG: 37.000đ/khung + Khung 30x40 SL: 500 ĐG: 45.000đ/khung Kế tốn hạch tốn: Nợ 131 46.700.000 Cĩ 5111 46.700.000 *Giải thích: (46.700.000 = 250*25.000 + 200*25.000 + 350*37.000 + 500*45.000)
Tổng doanh thu thực tế đạt được trong kỳ: 530.826.000 đ.
Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu sang TK 911:
Kế tốn hạch tốn:
Nợ 511 530.826.000
Cĩ 911 530.826.000
SỔ CÁI
Từ ngày 01/11/2009 đến hết ngày 30/11/2009
Tên TK: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền Số CT NgàyCT Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ: Số Phát sinh trong kỳ: 02/11 BL11/09 02/11 Xuất khung hình bán lẻ 131 44.120.000 20/11 NR/030725 20/11 Bán hàng cho cty TNHH Hồng Hải 131 25.416.000 21/11 NR/030374 21/11 Bán hàng cho cty FEI YUEH VN 112 18.000.000
... ... ... ... ... ... ... 27/11 BL11/09 27/11 Xuất khung hình bán lẻ 131 46.700.000 29/11 NR/030775 29/11 Bán hàng cho cty FEI YUEH VN 112 36.000.000 30/11 NR/030756 30/11 Bán hàng cho cty FEI YUEH VN 131 14.000.000 30/11 NR/030757 30/11 Bán hàng cho cty TNHH Hồng Hải 112 29.500.000 30/11 KC11/09 30/11 K/c D.Thu xđ kết quả kinh doanh 911 530.826.000
Tổng số phát sinh 530.826.000 530.826.000
Số dư cuối kỳ