Cuối thâng, thực hiện kết chuyển qua 154: Nợ 154: 584.585.046
Có 622: 584.585.046
e) e) e)
e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềmTrình tự phần mềm kế toân Trình tự phần mềm kế toân kế toân kế toân ::::
Cuối thâng, Phó phòng kế toân sẽ căn cứ văo Bảng chấm côngBảng chấm côngBảng chấm côngBảng chấm công do kế toân Xí nghiệp gửi lín để nhập văo phần mềm. Trình tự nhập văo phần mềm như sau: (xem phụ lục số 6.2).
Sau khi nhập văo phần mềm, nhấn ““““Thoât”Thoât”Thoât”, số liệu tự động cập nhật văo sổ Thoât” câi 622.(xem phụ lục số 8.2).
3.2.3Chi phí sản xuất chung:
3.2.3.1 Chi phí nhđn viín phđn xưởng: a) a)
a)a)
a) Nội dung: Nội dung: Phản ânh câc khoản tiền lương, câc khoản phụ cấp phải trả, tiền Nội dung: Nội dung: ăn trưa vă câc khoản trích bảo hiểm xê hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoăn của nhđn viín văn phòng, tổ bảo vệ, tổ phục vụ.
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụngChứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụngChứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ: vă trình tự luđn chuyển chứng từ: vă trình tự luđn chuyển chứng từ:
Bảng chấm công, bảng thanh toân tiền lương như đê trình băy trong phần chi phí nhđn công trực tiếp.
c) c)c)
c) Tăi khoản sử dụng: Tăi khoản sử dụng: TK 6271 “Chi phí nhđn viín phđn xưởng” Tăi khoản sử dụng: Tăi khoản sử dụng: d)
d)d)
d) Định khoản: Định khoản: Định khoản: Định khoản:
Nợ 6271: 71.512.581
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŜȱ Nợ 6271: 13.268.780 Có 3382: 2% * LTT = 71.512.581* 2% = 1.430.252 Có 3383: 15% * LCB = 69.638.400* 15% = 10.445.760 Có 3384: 2% * LCB = 69.638.400 * 2% = 1.392.768 e) e)e) e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm: (Xem phụ lục số 6.3) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm
Sau khi nhập xong, bấm nút “DDDDuyệtuyệtuyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi uyệt tiết 6271. (Xem phụ lục số 7.2).
3.2.3.2 Chi phí vật liệu tại phđn xưởng: a)
a)a)
a) Nội dung:Nội dung: Phản ânh chi phí vật liệu xuất dùng cho phđn xưởng như vật liệu Nội dung:Nội dung: dùng để sửa chữa, bảo dưởng TSCĐ, công cụ, dụng cụ, thuộc phđn xưởng quản lý vă sử dụng.
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Phiếu xuất kho vă trình tự lưu chuyển chứng từ giống chi phí nguyín vật liệu trực tiếp
c) c)c)
c) Tăi khoản sử dụnTăi khoản sử dụng: Tăi khoản sử dụnTăi khoản sử dụng: g: TK 6272 “Chi phí nguyín vật liệu tại xưởng” g: d)
d)d)
d) Định khoản:Định khoản: Định khoản:Định khoản:
Nợ 6272: 21.445.228
Có 152: 21.445.228
e) e)e)
e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm: tương tự như quâ trình nhập dữ liệu văo sổ chi tiết Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm 6271.
Sau khi nhập xong, bấm nút”DuyệtDuyệtDuyệtDuyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6272 (xem phụ lục số 7.3).
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŝȱ
3.2.3.3 Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất a) a)
a)a)
a) Nội dung: Nội dung: công dụ dụng cụ sản xuất của Xí nghiệp Sóng Thần được công ty Nội dung: Nội dung: UPEXIM quản lý thông qua kế toân TSCĐ vă CCDC tại Công ty, kế toân sẽ tính giâ trị phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụ của Công ty vă câc đơn vị trực thuộc. Sau đó, phđn bổ cho câc đơn vị thông qua “BảngBảngBảngBảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụngkí phđn bổ chi phí công cụ, dụngkí phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụ” kí phđn bổ chi phí công cụ, dụngcụ” cụ” cụ” (Xem phụ lục số 5.3) của từng đơn vị.
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụng:Chứng từ sử dụng: BẢNG KÍ PHĐN BỔ CHI PHÍ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ. Chứng từ sử dụng:Chứng từ sử dụng: c)
c)c)
c) Trình tự luđn chuyển chứng từ:Trình tự luđn chuyển chứng từ: dựa trín bảng tính phđn bổ công cụ, dụng Trình tự luđn chuyển chứng từ:Trình tự luđn chuyển chứng từ: cụ, kế toân TSCĐ vă CCDC sẽ lập “Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụcụcụcụ” vă chuyển cho phòng kế toân của câc đơn vị.
d) d)d)
d) Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: TK 6273 “Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất” Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: e)
e)e)
e) Định khoản:Định khoản: căn cứ văo bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụ, kế toân Định khoản:Định khoản: hạch toân: Nợ 6273: 7.175.474 Có 142: 7.175.474 f) f)f) f) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm: (Xem phụ lục số 6.4) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm
Sau khi nhập xong, bấm nút “ThoâtThoâtThoâtThoât”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6273. (xem phụ lục số 7.4)
3.2.3.4 .Chi phí khấu hao tăi sản cố định: a) a)
a)a)
a) Nội dung:Nội dung:Phản ânh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản Nội dung:Nội dung: xuất sản phẩm vă TSCĐ dùng chung cho hoạt động của phđn xưởng.
b) b)b)
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŞȱ
c) c)c)
c) Trình tự luđn chuyển chứng từ: Trình tự luđn chuyển chứng từ: dựa văo bảng tính khấu hao tăi sản cố định, Trình tự luđn chuyển chứng từ: Trình tự luđn chuyển chứng từ: kế toân TSCĐ vă CCDC của Công ty UPEXIM lập “Bảng kí khấu hao tăi sản cố Bảng kí khấu hao tăi sản cố Bảng kí khấu hao tăi sản cố Bảng kí khấu hao tăi sản cố định”
định” định”
định” (Xem phụ lục số 5.4),,,, vă chuyển cho phòng kế toân của từng đơn vị trực thuộc.
d) d)d)
d) Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: TK 6274” Chi phí khấu hao TSCĐ” Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: e)
e)e)
e) Định khoản:Định khoản: Định khoản:Định khoản:
Nợ 6274: 101.925.168
Có 214: 101.925.168
g) g)g)
g) Trình tự phần mềm:Trình tự phần mềm: (Xem phụ lục số 6.5) Trình tự phần mềm:Trình tự phần mềm:
Sau khi nhập xong, bấm nút “ThoâtThoâtThoâtThoât”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6274. (xem phụ lục số 7.5).
3.2.3.5 Chi phí dịch vụ mua ngoăi: a) a)
a)a)
a) Nội dung: Nội dung: Phản ânh chi phí sửa chữa, chi phí thuí ngoăi, chi phí điện, nước, Nội dung: Nội dung: điện thoại, tiền thuí TSCĐ…
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ: Cuối thâng, kế toân Xí Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ: nghiệp tập hợp tất cả câc hoâ đơn chứng từ lín cho kế toân trưởng xĩt duyệt chi phí. Sau đó, kế toân trưởng sẽ ra lệnh cho kế toân tiền mặt hoặc kế toân tiền gửi ngđn hăng lập “Phiếu chi”, Phiếu chi”, Phiếu chi”, phiếu chi có 2 liín. Liín 1, kế toân sẽ giữ lại. Liín 2 Phiếu chi”, đưa cho thủ quỹ để xuất tiền ra cho câc đơn vị.
c) c)c)
c) Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: TK 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoăi” Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: d)
d)d)
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚşȱ
Căn cứ văo Phiếu chi 194 (xem phụ lục số 5.5) ngăy 2/6/2008, kế toân ghi nhận:
Nợ 6277: 822.727 Có 1111: 822.727
Tương tự cho câc phiếu chi khâc. Cuối thâng, tổng số tiền chi phí dịch vụ mua ngoăi lă 377.259.121.377.259.121.377.259.121. 377.259.121.
e) e)e)
e) Trình tự phần mềm:Trình tự phần mềm: tương tự như quâ trình nhập dữ liệu văo sổ chi tiết Trình tự phần mềm:Trình tự phần mềm: 6271.
Sau khi nhập xong, bấm nút”DuyệtDuyệtDuyệtDuyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6277 (xem phụ lục số 7.6).
3.2.3.6 Chi phí bằng tiền khâc:
a) a)a)
a) Nội dung:Nội dung: Phản ânh câc chi phí bằng tiền khâc ngoăi câc chi phí đê kể trín Nội dung:Nội dung: phục vụ cho hoạt động của phđn xưởng.
b) b)b)
b) Chứng từ vă trình tự luđn chuyển chứng từ: Chứng từ vă trình tự luđn chuyển chứng từ: Phiếu chi, hoâ đơn… trình tự Chứng từ vă trình tự luđn chuyển chứng từ: Chứng từ vă trình tự luđn chuyển chứng từ: tương tự như chi phí dịch vụ mua ngoăi.
c) c)c)
c) Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: TK 6278”Chi phí bằng tiền khâc” Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: d)
d)d)
d) Định khoản:Định khoản: Định khoản:Định khoản:
Căn cứ văo Phiếu chi ngăy 16/06/2008, kế toân ghi nhận: Nợ 6278: 102.882
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱśŖȱ
Tương tự cho câc phiếu chi khâc. Cuối thâng, tổng số chi phí bằng tiền khâc lă 4.338.239.4.338.239.4.338.239.4.338.239.
e) e)e)
e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềmTrình tự phần mềmTrình tự phần mềm: tương tự như quâ trình nhập dữ liệu văo sổ chi tiết 6271. Sau khi nhập xong, bấm nút”DuyệtDuyệtDuyệtDuyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6278 (xem phụ lục số 7.7).
• Cuối thâng, kết chuyển từ tăi khoản 627 qua tăi khoản 154:
Nợ 154: 596.924.591 Có 627: 596.924.591 3.3 Đânh giâ
3.3 Đânh giâ 3.3 Đânh giâ
3.3 Đânh giâ sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm dở dang cuối kỳ
Thănh phẩm lă những sản phẩm đê hoăn tất kiểm tra, đóng gói vă nhập kho. Sản phẩm dở dang lă những bân thănh phẩm chưa hoăn tất ở câc tổ chế biến 1, 2, 3, 4 vă tổ phun xi.
Công ty UPEXIM sử dụng phương phâp đânh giâ sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyín vật liệu chính.
Giâ trị SPDDCK = số lượng SPDD cuối kỳ * đơn giâ Giâ trị SPDDCK = số lượng SPDD cuối kỳ * đơn giâ Giâ trị SPDDCK = số lượng SPDD cuối kỳ * đơn giâ Giâ trị SPDDCK = số lượng SPDD cuối kỳ * đơn giâ
• Trong đó số lượng gỗ có trong SPDDCK ở từng tổ chế biến được xâc định
bởi phòng Kỹ thuật. (xem phụ lục số 12)
• Đơn giâ xuất kho theo phương phâp bình quđn gia quyền. Phần mềm tự
động cập nhập giâ xuất kho.
Trong phần năy chuyín đề giới thiệu quâ trình tập hợp CPSX vă tính giâ thănh SP giường 4808:
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱśŗȱ
Đến cuối thâng, phòng Kỹ thuật bâo câo số lượng sản phẩm dở dang của giường 4808 ở tổ chế biến 2 bao gồm:
Tổ chế biến 2
Tín sp dở dang Công đoạn Đơn vị tính (m3) Số lượng
Chđn khoan 1,6644 490
Chđn khoan 1,2283 610
Vai khoan 0,7126 529
Thanh ngang Khoan 0,568 527
Thanh ngang Khoan 0,8499 526
Thanh ngang Khoan 1,8937 526
Thanh đứng Khoan 0,2884 648 Thanh đứng khoan 0,5563 1460 Vạt ním khoan 1,6202 789 Tổng 9,3818 6.105 Trình tự nhập văo phần mềm: (Xem phụ lục số 6.6) Đầu tiín văo module GIÂ THAØNH. GIÂ THAØNH. GIÂ THAØNH. GIÂ THAØNH.
Sau đó chọn mục Đânh giâ sản phẩm dở dang cuối kỳ.Đânh giâ sản phẩm dở dang cuối kỳ.Đânh giâ sản phẩm dở dang cuối kỳ. Đânh giâ sản phẩm dở dang cuối kỳ. Bước 1: Nhập tín thănh phẩm dở dang: giường 4808
Bước 2: nhập số lượng : số m3 gỗ có trong sản phẩm dở dang lă : 9,38189,38189,38189,3818
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱśŘȱ
Bước 4: phần mềm tự tính ra giâ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của giường 4808 lă : 32.836.300
32.836.300 32.836.300 32.836.300 đồng
v Tương tự cho câc sản phẩm dở dang khâc
tổng CPSXDD cuối kỳ = 1.884.133.3221.884.133.3221.884.133.322 đồng 1.884.133.322 3.4 Tính giâ thănh sản phẩm
3.4 Tính giâ thănh sản phẩm3.4 Tính giâ thănh sản phẩm3.4 Tính giâ thănh sản phẩm:::: 3.4 Tính giâ thănh sản phẩm::::
3.4.1 Phđn bổ CPSX cho từng loại SP:3.4.1 Phđn bổ CPSX cho từng loại SP: 3.4.1 Phđn bổ CPSX cho từng loại SP:3.4.1 Phđn bổ CPSX cho từng loại SP: a)
a) a)
a) CP nguyín vật liệu trực tiếp:CP nguyín vật liệu trực tiếp:CP nguyín vật liệu trực tiếp: CP nguyín vật liệu trực tiếp: Công thức phđn bổ:
CPNVLTT CPNVLTT Số lượng hoăn thănh của 1 loại SP
cho 1 loại = phât sinh X
sản phẩm trong kỳ Tổng số lượng sản phẩm hoăn thănh
Số liệu minh họa Số liệu minh họaSố liệu minh họa Số liệu minh họa:
Phđn bổ chi phí NVLTT cho sản phẩm giường 4808: 23
874.087.287 X
4.085 = 4.921.4214.921.4214.921.421 đồng 4.921.421
Tương tự cho câc loại sản phẩm khâc. Ơû phần năy Phó phòng kế toân tính ở ngoăi excel, sau khi tính xong ta được Bảng bâo câo phđn bổ 621Bảng bâo câo phđn bổ 621Bảng bâo câo phđn bổ 621.(xem phụ lục số 10.1) Bảng bâo câo phđn bổ 621
b) b) b)
b) CP nhđn công trực tiếp:CP nhđn công trực tiếp:CP nhđn công trực tiếp:CP nhđn công trực tiếp: Công thức phđn bổ:
CPNCTT CPNCTT Số lượng hoăn thănh của 1 loại SP
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱśřȱ
sản phẩm trong kỳ Tổng số lượng sản phẩm hoăn thănh
Số liệu minh hoạ: Số liệu minh hoạ:Số liệu minh hoạ: Số liệu minh hoạ:
Phđn bổ chi phí NCTT cho sản phẩm giường 4808: 23
584.585.046 X
4.085 = 3.291.4213.291.4213.291.4213.291.421 đồng
Tương tự cho câc loại sản phẩm khâc. Ơû phần năy Phó phòng kế toân tính ở ngoăi excel, sau khi tính xong ta được Bảng Bảng Bảng bâo câo phđn bổ 622.Bảng bâo câo phđn bổ 622.bâo câo phđn bổ 622.bâo câo phđn bổ 622.(xem phụ lục số 10.2)
c) c) c)
c) CPCP sản xuất cCPCP sản xuất c sản xuất c sản xuất chung:hung:hung: hung: Công thức phđn bổ:
CPSXC CPSXC Số lượng hoăn thănh của 1 loại SP
cho 1 loại = phât sinh X
sản phẩm trong kỳ Tổng số lượng sản phẩm hoăn thănh
Số liệu minh hoạ Số liệu minh hoạSố liệu minh hoạ Số liệu minh hoạ::::
Phđn bổ chi phí SXC cho sản phẩm giường 4808: 23
596.924.591 X
4.085 = 3.360.8973.360.8973.360.8973.360.897 đồng
Tương tự cho câc loại sản phẩm khâc. Ơû phần năy Phó phòng kế toân tính ở ngoăi excel, sau khi tính xong ta được Bảng Bảng Bảng bâo câo pBảng bâo câo pbâo câo pbâo câo phđn bổ 627.hđn bổ 627.hđn bổ 627.hđn bổ 627.(xem phụ lục số 10.3) 3.4.2 Tính giâ thănh từng loại sản phẩm:3.4.2 Tính giâ thănh từng loại sản phẩm: 3.4.2 Tính giâ thănh từng loại sản phẩm:3.4.2 Tính giâ thănh từng loại sản phẩm:
Căn cứ bâo câo phđn bổ TK 621, TK622, TK627 vă bâo câo tổng hợp sản xuất phđn xưởng Phó phòng kế toân tiến hănh tính giâ thănh sản phẩm nhập kho trong kỳ bằng excel.
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱśŚȱ
• Phương phâp tính giâ thănh: công ty UPEXIM âp dụng phương phâp trực
tiếp (phương phâp giản đơn)
Giâ thănh thực tế đơn vị sản phẩm = CPSXDDĐK + CPSXPS - CPSXDDCK
• Tính giâ thănh sản phẩm giường 4808:
= 33.876.423 + 11.573.739 – 32.836.300 = 12.613.86212.613.86212.613.86212.613.862 đồng
• Tương tự cho câc sản phẩm khâc. Tổng giâ thănh câc loại sản phẩm :
1.139.652.055 + (874.087.287 + 584.585.046 + 596.924.591 ) – 1.884.133.322 =1111.311.115.657 đồng.311.115.657 đồng.311.115.657 đồng .311.115.657 đồng
§ Cuối thâng, nhập kho thănh phẩm, kế toân ghi nhận:
Nợ 155: 1.311.115.657 Có 154: 1.311.115.657 CTY UPEXIM XN GỖ SÓNG THẦN BẢNG TÍNH GIÂ THAØNH BẢNG TÍNH GIÂ THAØNH BẢNG TÍNH GIÂ THAØNH BẢNG TÍNH GIÂ THAØNH SẢN PHẨM SẢN PHẨM SẢN PHẨM SẢN PHẨM THÂNG 6/2008 THÂNG 6/2008 THÂNG 6/2008 THÂNG 6/2008 Đơn vị: Đồng TÍN SP ĐƠN VỊ SL NHẬP KHO CPSXDD ĐẦU KỲ TỶ LỆ 621 TỶ LỆ 622 TỶ LỆ 627 CPSXDD
CUỐI KỲ ĐƠN GIÂ
TỔNG GIÂ THAØNH … … … … … … … … Giường (4808) Sóng Thần 23 33.876.423 4.921.421 3.291.421 3.360.897 32.836.300 12.613.862 290.118..862 … … … … … … Tổng chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 1.139.652.055
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱśśȱ