• Bâo câo tăi chính được lập văo giữa niín độ vă cuối niín độ.
• Niín độ kế toân: Tổng Công ty UPEXIM thực hiện niín độ kế toân bắt đầu
từ ngăy 01/01 vă kết thúc văo ngăy cuối cùng của năm 31/12.
• Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Hiện nay, Công ty UPEXIM chủ yếu sử dụng đồng tiền Việt Nam (VNĐ) trong ghi chĩp kế toân. Đối với câc nghiệp vụ kinh tế có liín quan đến ngoại tệ thì kế toân tiến hănh quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giâ ngoại tệ liín ngđn hăng tại thời điểm phât sinh.
• Câc phương phâp kế toân
i. Phương phâp hạch toân TSCĐ:
TSCĐ được đânh giâ theo giâ gốc khi mua văo (bao gồm chi phí mua). Câc loại TSCĐ được trích khấu hao theo phương phâp đường thẳng
ii. Phương phâp hạch toân hăng tồn kho:
Hăng tồn kho được đânh giâ theo giâ gốc lúc mua văo (bao gồm cả chi phí mua) Giâ trị hăng tồn kho được xâc định theo phương phâp bình quđn gia quyền Hăng tồn kho được hạch toân theo phương phâp kí khai thường xuyín
iii. Phương phâp nộp thuế GTGT: công ty nộp thuế GTGT theo phương phâp
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱřşȱ
CHƯƠNG III: TỔ CHỨC KẾ TOÂN CHI PHÍ SẢN XUẤT VAØ TÍNH GIÂ CHƯƠNG III: TỔ CHỨC KẾ TOÂN CHI PHÍ SẢN XUẤT VAØ TÍNH GIÂ CHƯƠNG III: TỔ CHỨC KẾ TOÂN CHI PHÍ SẢN XUẤT VAØ TÍNH GIÂ CHƯƠNG III: TỔ CHỨC KẾ TOÂN CHI PHÍ SẢN XUẤT VAØ TÍNH GIÂ THAØNH SẢN PHẨM
THAØNH SẢN PHẨM THAØNH SẢN PHẨM
THAØNH SẢN PHẨM GỖGỖGỖTẠI GỖTẠI TẠI CÔNG TY UPEXIMTẠI CÔNG TY UPEXIMCÔNG TY UPEXIMCÔNG TY UPEXIM
Sản phẩm gỗ được sản xuất tại xí nghiệp Sóng Thần thuộc Công ty
UPEXIM.
Công việc chính của nhđn viín kế toân tại Xí nghiệp Sóng Thần lă thu thập chứng từ, ghi chĩp câc số liệu văo câc tăi khoản. Cuối thâng, lập bâo câo kế toân gửi lín cho Phó phòng kế toân tại Công ty để tính giâ thănh.
3.1 3.1 3.1
3.1 Giới thiệu sản phẩm vă tổ chức sảnGiới thiệu sản phẩm vă tổ chức sảnGiới thiệu sản phẩm vă tổ chức sản xuất sản phẩm tại xí nghiệp Sóng ThầnGiới thiệu sản phẩm vă tổ chức sản xuất sản phẩm tại xí nghiệp Sóng Thần xuất sản phẩm tại xí nghiệp Sóng Thần xuất sản phẩm tại xí nghiệp Sóng Thần
Xí nghiệp Sóng Thần tổ chức sản xuất trong 1 phđn xưởng gồm 6 tổ gồm: tổ
chế biến1, tổ chế biến 2, tổ chế biến 3, tổ chế biến 4, tổ phun xi, tổ đóng gói. (Xem phụ lục số 2).
Trong thâng 6/2008, Xí nghiệp sản xuất được câc loại sản phẩm với số lượng từng loại như sau. (Xem phụ lục số 3).
3.2 3.2 3.2
3.2 Kế toânKế toânKế toânKế toân chi ph chi ph chi ph chi phí sản xuấtí sản xuấtí sản xuấtí sản xuất
3.2.1 Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp:a) a)
a) a)
a) Nội dungNội dungNội dung: CPNVLTT để sản xuất sản phẩm tủ, giường, băn, ghế… Nội dung gồm:
• Nguyín liệu: gỗ xoan xẻ, vân ĩp, gỗ thông xẻ, gỗ thông chi lí…
• Vật tư: dầu chuối, sơn trĩt văng, keo KA, măng PE…
Công ty UPEXIM không xđy dựng mê nguyín vật liệu. b) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b) b)
b) Phương phâp tính giâ xuất khoPhương phâp tính giâ xuất khoPhương phâp tính giâ xuất khoPhương phâp tính giâ xuất kho nguyín liệu nguyín liệu nguyín liệu nguyín liệu: phương phâp tính giâ xuất kho tại Xí nghiệp lă phương phâp bình quđn gia quyền sau mỗi lần nhập kho. Sau mỗi lần nhập nguyín liệu lă phần mềm tự động cập nhật giâ, mỗi lần xuất kho thì phần mềm tự động tính ra được giâ xuất kho.
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŖȱ
Ví dụ:
7/4/2008: nhập kho 46,97 m3 gỗ thông xẻ, đơn giâ 190USD/ m3, tỷ giâ
VNĐ/USD tại thời điểm nhập kho lă 16.664.
• Giâ trị nguyín liệu nhập kho lă:
15/5/2008: nhập kho 128,104 m3 gỗ thông xẻ, đơn giâ 190USD/ m3, tỷ giâ
VNĐ/USD tại thời điểm nhập kho lă 16.854.
• Giâ trị nguyín liệđu nhập kho lă:
8/6/2008: xuất kho 86,468 m3 gỗ thông xẻ để sản xuất sản phẩm giường
Rescue.
• Giâ trị nguyín liệu xuất kho lă:
3.192.57486,468 = 276.055.488 đ c)
c) c)
c) Chứng từ sử dụng vă Chứng từ sử dụng vă Chứng từ sử dụng vă trình Chứng từ sử dụng vă trình trình trình tự ltự luđntự ltự luđnuđnuđn chuyển chứng từ chuyển chứng từ chuyển chứng từ chuyển chứng từ::::
• Tại phòng Kỹ thuật – Sản xuất (phòng KT -SX): dựa văo kế hoạch kinh doanh vă kế hoạch tiíu thụ hăng thâng, phòng KT – SX gửi “Giấy Giấy Giấy đề nghị xuất Giấy đề nghị xuất đề nghị xuất đề nghị xuất kho nguyín vật liệu
kho nguyín vật liệukho nguyín vật liệu
kho nguyín vật liệu” (xem phụ lục 5.1 vă phụ lục 5.2) lín phòng Kế hoạch – Kinh doanh để xuất nguyín vật liệu (gỗ, vân ĩp) cho sản xuất.
46,97 *190USD * 16.664
46,97 = 3.166.160 đ/ m3
46,97 *190USD * 16.664 + 128,104 * 190USD * 16.854
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŗȱ
PXK 3
• Tại phòng Kế hoạch – Kinh doanh (phòng KH - KD): khi nhận được “Giấy Giấy Giấy Giấy đề n
đề nđề n
đề nghị xuất kho nguyín vật liệughị xuất kho nguyín vật liệughị xuất kho nguyín vật liệughị xuất kho nguyín vật liệu” sẽ lập ra 3 liín “Phiếu xuất khoPhiếu xuất khoPhiếu xuất khoPhiếu xuất kho” có kỉm chữ ký của người lập phiếu.
(i) “Phiếu xuất khoPhiếu xuất khoPhiếu xuất khoPhiếu xuất kho” liín 1 sẽ được lưu tại phòng kế hoạch – kinh doanh (ii) Tại phòng Kế toân (phòng KT): nhận được liín 2 của “Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu xuất xuất xuất xuất kho
khokho
kho”, phòng Kế toân chỉ có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý (kiểm tra tính tương ứng giữa số lượng sản phẩm băn, ghế, giường, tủ… muốn sản xuất vă số lượng gỗ cần dùng) vă tính phâp lý (có đầy đủ chữ ký xâc nhận) của “Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu xuất khoxuất khoxuất khoxuất kho” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(iii) Tại kho: Thủ kho nhận “Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu xuất khoxuất khoxuất kho” liín 3 sẽ cho xuất gỗ vă xuất kho giao nhận với tổ trưởng của tổ chế biến, có kỉm chữ ký của người giao vă người nhận
• Cuối thâng, thủ kho sẽ nộp lại “Phiếu xuất khoPhiếu xuất khoPhiếu xuất khoPhiếu xuất kho”””” liín 3 cho phòng Kế hoạch – Kinh doanh.
((((iiii))))
Giấy đề nghị ((((iiiiiiii))))
xuất kho NVL
( ( ( (iiiiiiiii)))) iii
Sơ đồ 3.1: Trình tự luđn chuyển PHIẾU XUẤT KHO Sơ đồ 3.1: Trình tự luđn chuyển PHIẾU XUẤT KHO Sơ đồ 3.1: Trình tự luđn chuyển PHIẾU XUẤT KHO Sơ đồ 3.1: Trình tự luđn chuyển PHIẾU XUẤT KHO d)
d)d)
d) Tăi khTăi khoản sử dụng: Tăi khTăi khoản sử dụng: oản sử dụng: oản sử dụng:
Xí nghiệp Sóng Thần sử dụng tăi khoản 621 “Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp” Phòng Kỹ thuật
– Sản xuất
Phòng Kế hoạch –
Kinh doanh Phòng Kế toân
PXK 2 PXK 1
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŘȱ
e) e)e)
e) Định khoảnĐịnh khoản:::: Định khoảnĐịnh khoản
• NGHIỆP VỤ XUẤT NGUYÍN LIỆU:
Căn cứ văo Phiếu Phiếu Phiếu xuất khoPhiếu xuất khoxuất khoxuất kho số 105/NL (xem phụ lục số 5.3) ngăy 1/6/2008 kế toân Xí nghiệp Sóng Thần ghi nhận:
Nợ 621: 304.150.000 Có 152: 304.150.000
Tương tự cho câc lần xuất kho khâc. Tổng giâ trị nguyín liệu xuất kho để sản xuất sản phẩm trong thâng 6 lă: 823.190.746823.190.746823.190.746 đồng 823.190.746
Cuối thâng, thực hiện kết chuyển sang 154 Nợ 154: : 823.190.746
Có 621: 823.190.746
• NGHIỆP VỤ XUẤT VẬT TƯ:
Căn cứ văo Phiếu Phiếu Phiếu xuất khoPhiếu xuất khoxuất kho số 90/VTƯ (xem phụ lục số 5.4), ngăy xuất kho 25/6/2008, kế toân Xí nghiệp Sóng Thần ghi nhận:
Nợ 621: 8.269.543 Có 152: 8.269.543
Tương tự cho câc lần xuất kho khâc. Tổng giâ trị vật tư xuất kho để sản xuất
sản phẩm trong thâng 6 lă : 50.896.54150.896.54150.896.54150.896.541 đồng Cuối thâng, thực hiện kết chuyển sang 154: Nợ 154: 50.896.541
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚřȱ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
f) f)f)
f) Trình tự nhập văo phần mềm:Trình tự nhập văo phần mềm: Trình tự nhập văo phần mềm:Trình tự nhập văo phần mềm:
Ơû phần năy, vì ở Xí nghiệp Sóng Thần chưa được trang bị phần mềm nín cuối thâng kế toân Xí nghiệp lập bâo câo tổng hợp tăi khoản 621 gửi lín cho Phó phòng kế toân của công ty. Căn cứ văo đó, phó phòng kế toân sẽ thực hiện câc bước nhập văo phần mềm như sau: (Xem phụ lục số 6.1)
Sau khi nhập văo phần mềm, nhấn ““““Duyệt”Duyệt”Duyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ Duyệt” chi tiết 621 (xem phụ lục số 7.1), sổ câi 621.(xem phụ lục số 8.1).
3.2.2 Chi phí nhđn công trực tiếp: a) a)
a) a)
a) Nội dungNội dungNội dungNội dung: chi phí nhđn công trực tiếp tại xí nghiệp Sóng Thần bao gồm tiền lương vă câc khoản trích theo lương của công nhđn phđn xưởng chế biến 1, 2, 3, 4, phun xi, đóng gói
b) b) b)
b) Chứng từ sử dụng, trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng, trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng, trình tự luđn chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng, trình tự luđn chuyển chứng từ:
(1a) Hăng ngăy, tổ trưởng của mỗi tổ sẽ chấm công bằng tay văo bảng chấm công.
(1b) Đồng thời, khi văo lăm thì mỗi công nhđn sẽ đút thẻ chấm công của mình văo mây chấm công để bấm.
(2) Cuối thâng, tổ trưởng vă kế toân xí nghiệp sẽ đối chiếu bảng chấm công của 2 bín để thống nhất bảng chấm công cuối cùng.
(3) Kế toân xí nghiệp giữ bảng chấm công vă dựa đó để lập bảng thanh toân tiền lương, thưởng, phụ cấp vă câc khoản trích theo lương.
(4) Đồng thời kế toân lập phiếu chi (căn cứ văo bảng thanh toân lương đê được xĩt duyệt) vă gửi qua cho thủ quỹ.
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŚȱ
(5) Thủ quỹ chi trả lương theo phiếu chi vă bảng thanh toân lương. Cuối cùng thủ quỹ nộp lại bảng thanh toân lương có chữ ký của người nhận cho kế toân.
(4) (5)
(1a) (1b)
Bảng chấm công (2) Bảng chấm công (ghi bằng tay) (bằng mây)
Bảng chấm công (3)
(đê thống nhất, chính xâc)
Sơ đồ 3.2: Trình tự luđn chuyển BẢNG CHẤM CÔNG Sơ đồ 3.2: Trình tự luđn chuyển BẢNG CHẤM CÔNGSơ đồ 3.2: Trình tự luđn chuyển BẢNG CHẤM CÔNG Sơ đồ 3.2: Trình tự luđn chuyển BẢNG CHẤM CÔNG Công thức tính lương, ví dụ minh họa . (xem phụ lục số 4)
c) c) c)
c) Tăi khoản sử dụngTăi khoản sử dụngTăi khoản sử dụng : TK 622 “Chi phí nhđn công trực tiếp” Tăi khoản sử dụng d)
d) d)
d) Định khoản:Định khoản:Định khoản: Định khoản:
Căn cứ văo Bảng thanh toân lương vă phụ cấp thâng 6/2008 (xem phụ lục số 5.2), kế toân ghi nhận: Nợ 622: 509.023.994 Có 334: 509.023.994 Nợ 622: 75.561.052 Có 3382: 2% * LTT = 509.023.994 * 2% = 10.180.480 Có 3383: 15% * LCB = 384.591.600 *15% = 57.688.740 Có 3384: 2% * LCB = 384.591.600 * 2% = 7.691.832
Tổ trưởng của mỗi tổ Kế toân xí nghiệp Thủ quỹ
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚśȱ
Cuối thâng, thực hiện kết chuyển qua 154: Nợ 154: 584.585.046 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có 622: 584.585.046
e) e) e)
e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềmTrình tự phần mềm kế toân Trình tự phần mềm kế toân kế toân kế toân ::::
Cuối thâng, Phó phòng kế toân sẽ căn cứ văo Bảng chấm côngBảng chấm côngBảng chấm côngBảng chấm công do kế toân Xí nghiệp gửi lín để nhập văo phần mềm. Trình tự nhập văo phần mềm như sau: (xem phụ lục số 6.2).
Sau khi nhập văo phần mềm, nhấn ““““Thoât”Thoât”Thoât”, số liệu tự động cập nhật văo sổ Thoât” câi 622.(xem phụ lục số 8.2).
3.2.3Chi phí sản xuất chung:
3.2.3.1 Chi phí nhđn viín phđn xưởng: a) a)
a)a)
a) Nội dung: Nội dung: Phản ânh câc khoản tiền lương, câc khoản phụ cấp phải trả, tiền Nội dung: Nội dung: ăn trưa vă câc khoản trích bảo hiểm xê hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoăn của nhđn viín văn phòng, tổ bảo vệ, tổ phục vụ.
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụngChứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụngChứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ: vă trình tự luđn chuyển chứng từ: vă trình tự luđn chuyển chứng từ:
Bảng chấm công, bảng thanh toân tiền lương như đê trình băy trong phần chi phí nhđn công trực tiếp.
c) c)c)
c) Tăi khoản sử dụng: Tăi khoản sử dụng: TK 6271 “Chi phí nhđn viín phđn xưởng” Tăi khoản sử dụng: Tăi khoản sử dụng: d)
d)d)
d) Định khoản: Định khoản: Định khoản: Định khoản:
Nợ 6271: 71.512.581
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŜȱ Nợ 6271: 13.268.780 Có 3382: 2% * LTT = 71.512.581* 2% = 1.430.252 Có 3383: 15% * LCB = 69.638.400* 15% = 10.445.760 Có 3384: 2% * LCB = 69.638.400 * 2% = 1.392.768 e) e)e) e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm: (Xem phụ lục số 6.3) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm
Sau khi nhập xong, bấm nút “DDDDuyệtuyệtuyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi uyệt tiết 6271. (Xem phụ lục số 7.2).
3.2.3.2 Chi phí vật liệu tại phđn xưởng: a)
a)a)
a) Nội dung:Nội dung: Phản ânh chi phí vật liệu xuất dùng cho phđn xưởng như vật liệu Nội dung:Nội dung: dùng để sửa chữa, bảo dưởng TSCĐ, công cụ, dụng cụ, thuộc phđn xưởng quản lý vă sử dụng.
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Chứng từ sử dụng vă trình tự luđn chuyển chứng từ:Phiếu xuất kho vă trình tự lưu chuyển chứng từ giống chi phí nguyín vật liệu trực tiếp
c) c)c)
c) Tăi khoản sử dụnTăi khoản sử dụng: Tăi khoản sử dụnTăi khoản sử dụng: g: TK 6272 “Chi phí nguyín vật liệu tại xưởng” g: d)
d)d)
d) Định khoản:Định khoản: Định khoản:Định khoản:
Nợ 6272: 21.445.228
Có 152: 21.445.228 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
e) e)e)
e) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm: tương tự như quâ trình nhập dữ liệu văo sổ chi tiết Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm 6271.
Sau khi nhập xong, bấm nút”DuyệtDuyệtDuyệtDuyệt”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6272 (xem phụ lục số 7.3).
DZȱần Thị Thu Loanȱ ȱŚŝȱ
3.2.3.3 Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất a) a)
a)a)
a) Nội dung: Nội dung: công dụ dụng cụ sản xuất của Xí nghiệp Sóng Thần được công ty Nội dung: Nội dung: UPEXIM quản lý thông qua kế toân TSCĐ vă CCDC tại Công ty, kế toân sẽ tính giâ trị phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụ của Công ty vă câc đơn vị trực thuộc. Sau đó, phđn bổ cho câc đơn vị thông qua “BảngBảngBảngBảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụngkí phđn bổ chi phí công cụ, dụngkí phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụ” kí phđn bổ chi phí công cụ, dụngcụ” cụ” cụ” (Xem phụ lục số 5.3) của từng đơn vị.
b) b)b)
b) Chứng từ sử dụng:Chứng từ sử dụng: BẢNG KÍ PHĐN BỔ CHI PHÍ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ. Chứng từ sử dụng:Chứng từ sử dụng: c)
c)c)
c) Trình tự luđn chuyển chứng từ:Trình tự luđn chuyển chứng từ: dựa trín bảng tính phđn bổ công cụ, dụng Trình tự luđn chuyển chứng từ:Trình tự luđn chuyển chứng từ: cụ, kế toân TSCĐ vă CCDC sẽ lập “Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng Bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụcụcụcụ” vă chuyển cho phòng kế toân của câc đơn vị.
d) d)d)
d) Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: TK 6273 “Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất” Tăi khoản sử dụng:Tăi khoản sử dụng: e)
e)e)
e) Định khoản:Định khoản: căn cứ văo bảng kí phđn bổ chi phí công cụ, dụng cụ, kế toân Định khoản:Định khoản: hạch toân: Nợ 6273: 7.175.474 Có 142: 7.175.474 f) f)f) f) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm: (Xem phụ lục số 6.4) Trình tự phần mềmTrình tự phần mềm
Sau khi nhập xong, bấm nút “ThoâtThoâtThoâtThoât”, số liệu tự động cập nhật văo sổ chi tiết 6273. (xem phụ lục số 7.4)
3.2.3.4 .Chi phí khấu hao tăi sản cố định: a) a)
a)a)
a) Nội dung:Nội dung:Phản ânh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản Nội dung:Nội dung: