II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Giầy Th ợng Đình.
Bảng chi tiết chi phí nguyên vật liệu trựctiếp
TK627 Chi phí sản xuất chung
Hiện nay, Công ty không mở TK335- chi phí phải trả. Các chi phí phát sinh liên quan đến TK này đợc tập hợp vào TK627.
TK142 chỉ theo dõi dụng cụ xuất dùng phân bổ hai hoặc nhiều lần. Tuy nhiên, thực tế khi xuất dùng công cụ dụng cụ, Công ty thờng phân bổ một lần cho dù giá trị công cụ dụng cụ đó có thể tơng đối lớn.
Thiệt hại về ngừng sản xuất cũng nh thiệt hại về sản phẩm hỏng không đợc Công ty hạch toán cụ thể. Khi có ngừng sản xuất xảy ra hoặc có thiệt hại về sản phẩm hỏng, kế toán tập hợp vào TK627, nếu có các khoản thu nhập thì ghi giảm chi phí sản xuất chung.
4.4. Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và tính giá sản phẩm dở dang
Căn cứ vào Bảng phân bổ số 1, số 2, Bảng tổng hợp TK627 kế toán tập hợp chi phí sản xuất vào bên nợ TK154. Việc này thể hiện trên Bảng kê số 4, Nhật ký - chứng từ số 7, đồng thời thể hiện trên Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành. TK 154 mở chi tiết cho các đơn đặt hàng trong tháng.
Sơ đồ tổng hợp chi phí sản xuất nh sau:
TK111,331…
TK152,153,142
TK627Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung
bằng tiền
TK334,338
Tiền l ơng và trích theo l ơng nhân viên phân x ởng
Nguyên vật liệu ,dụng cụ cho sản xuất chung
TK214
Khấu hao TSCĐ cho sản xuất
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Ghi giảm chi phí sản xuất chung TK154 TK111,152… TK133 VAT khấu trừ TK622 TK621 TK154 TK155 Kết chuyển chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp Sản phẩm của các đơn đặt hàng nhập kho Kết chuyển chi phí
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
nhân công trực tiếp
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là theo đơn đặt hàng, kỳ hạch toán theo tháng nên việc kiểm kê và tính giá sản phẩm dở dang đơn giản hơn các loại hình doanh nghiệp khác.
Cuối tháng, nếu đơn đặt hàng cha hoàn thành thì toàn bộ chi phí đã tập hợp theo đó là giá trị sản phẩm dở dang. Nói cách khác, giá trị sản phẩm dở dang của đơn đặt hàng là tổng các phát sinh trong quan hệ đối ứng Nợ TK 154 Với Có TK 621, 622, 627 của đơn đặt hàng đó . Đến cuối tháng, trong đơn đặt hàng có thể có một số đôi giầy hoàn thành nhng vẫn còn những đôi giầy cha hoàn thành thì những đôi giầy đã hoàn thành ấy cũng không đợc tính giá thành. Việc tính giá thành chỉ thực hiện khi toàn bộ đơn đặt hàng đã hoàn thành. Tổng giá trị sản phẩm dở dang của tất cả các đơn đặt hàng là tổng giá trị sản phẩm dở dang của toàn Công ty trong tháng.
Ví dụ: Đơn đặt hàng TĐ01 tháng 02/2001 cha hoàn thành, chi phí sản xuất đợc tập hợp theo đơn đặt hàng này là giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng 2, thể hiện trong bảng sau(đơn vị tính: đồng)
Đơn đặt hàng TK621 TK622 TK627 Tổng chiphí sản xuất phát sinh T.2 Giá trị dở dang T.1 Giá thành Giá trị dởdang tháng 2 TĐ01 260181278 110013690 23887436 394082404 394082404 Sổ cái TK154 Năm 2001 Số d đầu năm Nợ Có 1191206716 Đơn vị tính: đồng Ghi có các TK ứng với nợ TK này Tháng1 Tháng2 …Tháng12 Cộng TK621 5724275097 TK622 915893196 TK627 1192208037 Phát sinh: Nợ 7832376330 Có 7831456281 Số d cuối tháng: Nợ 2428736 3348785 Có TK627