1.9.1, Khái niệm:
Chi phí khác là những khoản lỗ và những chi phí do các doanh nghiệp riêng biệt với những hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra.
Chi phí khác bao gồm: chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, bị phạt thuế, truy nộp thuế,…các khoản chi phí khác.
1.9.2, Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 “ Chi phí khác”
- Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh
- Bên có:Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
1.9.3, Trình tự hạch toán:
(1) Phản ánh chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chi giảm nguyên giá và hao mòn luỹ kế TSCĐ
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của tài sản nhượng bán, thanh lý Nợ 214: Hao mòn luỹ kế của tài sản nhượng bán, thanh lý
(2) Các chi phí phát sinh khác liên quan đến quá trình nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Nợ TK 811: Các chi phí phát sinh khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có) Có TK 111,112,311: Tổng số tiền thanh toán
(3) Doanh nghiệp bị các đối tác khác phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, số tiền phạt phải trả (nếu có) là chi phí phát sinh trong kỳ, nếu doanh nghiệp phải nộp số tiền hoặc được đối tác cho nợ lại
Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112,338
(4) Nêu doanh nghiệp bị các đối tác trừ vào số tiền doanh nghiệp đang ký quỹ, ký cược
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có 144: Tiền phạt phải nộp trừ vào tiền ký quỹ ngắn hạn Có 244: Tiền phạt phải nộp trừ vào tiền ký quỹ dài hạn
(5) Các trường hợp rủi ro trong hoạt động kinh doanh như cháy nổ, hoả hoạn, lũ lụt… phản ánh các chi phí doanh nghiệp đã chi ra để khác phục rủi ro
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được hoàn lại (nếu có) Có 111,112,331: Tổng số tiền thanh toán
(6) Khi doanh nghiệp có sự nhầm lẫn trong kê khai thuế xuất khẩu, bị truy thu hoặc phạt tiền thuế trong vòng 1 năm về trước kể từ ngày phát hiện ra. Nếu trong kỳ doanh nghiệp không có doanh thu hàng xuất khẩu
Nợ TK 811: Chi phí khác
phát hiện ra:
Nợ TK 811: Chi phí bị bỏ sót
Nợ TK 133: Thuế GTGT được hoàn lại (nếu có) Có 111, 112,331: Tổng số tiền thanh toán
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác