2.9.1. Chứng từ kế toán
- Bảng lương, lệnh sản xuất hay phiếu xuất kho nguyên vật liệu, phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ, các hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Mẫu số 02: Mẫu phiếu xuất kho tại doanh nghiệp - Mẫu bảng phân bổ KHTSCĐ
2.9.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng cấp 1: 1541-“sản phẩm dở dang”
2.9.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.9.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2012,kế toán lập bút toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản 154.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154: 51.134.339.722
Có TK 621(A): 30.568.734.537 Có TK 621(B): 20.565.605.185 Chứng từ: PKT-156 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012, kế toán kết chuyểnchi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản 154.
Kế toán định khoản: Nợ TK 154: 1.466.895.982
Có TK 622(A): 799,357,890 Có TK 622(B): 667,538,092 Chứng từ: PKT-167.(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2012 kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154.
Kế toán định khoản: Nợ TK 154: 1.550.091.064 Có TK 627(A): 890,578,320 Có TK 627(B): 659,515,744 Chứng từ: PKT-168 ( phụ lục 01) 2.9.3.2 Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ cái
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: 22 Cao Sơn-TT Nhồi- TH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm : 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu Tài khoản Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 57,376,782,340 57,376,782,340 ...
31/12/12 PKT-156 31/12/12 kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang TK154 x 1 154 51,134,339,722
31/12/12 PKT-156 31/12/12 kết chuyển chi phí nguyên vật liệu SP A sang TK154 x 2 621 30,568,734,537 31/12/12 PKT-156 31/12/12 kết chuyển chi phí nguyên vật liệu SP B sang TK154 x 2 621 20565605185 31/12/12 PKT-157 31/12/12 kết chuyển chi phí nhân công TT sang TK154 x 3 154 1,466,895,982
31/12/12 PKT-157 31/12/12 kết chuyển chi phí nhân công TT SPA sang TK154 x 4 622 799,357,890 31/12/12 PKT-157 31/12/12 kết chuyển chi phí nhân công TT SPB sang TK154 x 4 622 667,538,092 31/12/12 PKT-158 31/12/12 kết chuyển chi phí SX chung sang TK154 x 5 154 1,550,094,064
31/12/12 PKT-158 31/12/12 kết chuyển chi phí SX chung SP A sang TK154 x 6 627 890,578,320 31/12/12 PKT-158 31/12/12 kết chuyển chi phí SX chung SP B sang TK154 x 6 627 659,515,744
...
Số chuyển sang trang sau x x x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 22 Cao Sơn-TT Nhồi- TH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154
đơn vị tính:đồng Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải NKC hiệu Số Số tiền
Số hiệu thángNgày Trang số
STT dòn
g
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 19,360,003,497
... 31/12/12 PKT-156 31/12/12
kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang
TK154 x 1 154
51,134,339,72 2 31/12/12 PKT-157 31/12/12 kết chuyển chi phí nhân công TT sang TK154 x 3 154 1,466,895,982 31/12/12 PKT-158 31/12/12 kết chuyển chi phí SX chung sang TK154 x 5 154 1,550,094,064
... - Cộng số phát sinh tháng 57,319,234,26 2 56,365,351,419 - Số dư cuối tháng 20,313,886,34 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
TÍNH GIÁ THÀNH Biết rằng:
Chi phí sản xuất dở dang đầu kì :
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 16.598.258.190 đồng Chi phí nhân công trực tiêp: 1.019.980.990 đồng
Chi phi sản xuất chung: 1.741.764.310 đồng
Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sản phẩm hoàn thành được tính theo phương pháp hệ số với SPA: 1 ; SPB:2.35
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Kết quả sản xuất
STT Tên sản phẩm Hoàn thành Dở dang
1 Bia chai (SPA) 6.678.044 2.072.386
2 Bia hơi (SP B) 4.255.319 2.158.462
Quy đổi các loại sản phẩm về sản phẩm chuẩn Số lượng sản phẩm chuẩn hoàn thành
(6678044*1) + (4255319*2,35) = 16.678.044 (sản phẩm) Số lượng sản phẩm dở dang (2072386*1) + (2158462* 2,35) = 7.144.772 (sản phẩm) Đánh giá sản phẩm dở dang CPSXDD cuối kỳ = 16.598.258.190+51.134.339.722 x 7.144.772=200.313.886.340 16.678.044+7.144.772
- Tổng giá thành thực tế sản phẩm Giá thành thực tế đơn vị SP chuẩn = Tổng giá thành thực tế sản phẩm chuẩn Tổng sản phẩm chuẩn Tổng giá thành thực tế sản phẩm chuẩn 19.360.003.497 + 57.319.234.262 - = 56.365.351.410 Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm chuẩn
= 3.400 (đồng/sản phẩm) Tính giá thành từng sản phẩm
Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm A hoàn thành : 3.400 * 1= 3.400 Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm B hoàn thành : 3.400 * 2.35 = 8.000
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Loại sản phẩm: A, B