Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạm ứng sẽ lập một tờ trình xin tạm ứng rồi đưa tổng giám đốc duyệt. Sau khi có chữ ký của tông giám đốc, tờ trình sẽ được chuyển xuốn phòng kế toán và kế toán tạm ứng sẽ kiểm tra chữ ký trên tờ trình, nếu hợp lệ, kế toán tạm ứng lưu bản gốc và phô tô một bản chuyển sang kế toán tiền mặt để lập phiếu chi, sau đó phiếu chi đượ chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt . Khi phiếu chi đã đượ ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ là thủ tục chi tiền. Sau đó phiếu chi được lưu lại kế toán tiền mặt.
Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm hóa đơn, biên lai thu tiền,… cho kế toán tạm ứng. Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng công ty sẽ làm phiếu chi xuất quỹ để hoàn trả cho người tạm ứng. Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhận tạm ứng.
Cuối tháng kế toán tạm ứng lập bảng cân đối phát sinh công nợ để theo dõi khoản tạm ứng này.
2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.
2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/11/2012 tạm ứng của cô Phương theo chứng từ số 0004/05 số tiền 365.000.000 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 141: 365.000.000
Có TK 111: 365.000.000
Chứng từ : PC17, giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/11/2012 xuất quỹ tiền mặt cho CBCNV đi công tác tại Hải Phòng 120.000.000 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 141: 120.000.000
Có TK 111: 120.000.000
Chứng từ : PC25 ,giấy đề nghị tạm ứng ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 20/10/2012 nhập kho nguyên vật liệu trị giá chưa VAT là 478.000.000 đồng ,thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền tạm ứng.
Kế toán định khoản : Nợ TK 152: 478.000.000 Nợ TK 1331: 47.800.000 Có TK 141: 525.800.000 Chứng từ : PNK 025( phụ lục 01) 2.6.4.2 Ghi sổ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái 141
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 22 Cao Sơn-TT Nhồi- TH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2012 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 300,687,326
05/11/12 PC017 05/11/12 tạm ứng của cô Phương 1111 365,000,000 18/11/12 PC025 18/11/12 Xuất quỹ tiền mặt cho CBCNV đi công tác 1111 120,000,000
20/10/12 PNK027 20/10/12 Nhập kho nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền tạm ứng 152 478,000,000 20/10/12 PNK027 20/10/12 Nhập kho nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền tạm ứng 1331 47,800,000
...
- Cộng số phát sinh tháng 8,861,808,243 2,668,718,680
- Số dư cuối tháng 6,493,776,889
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu
bia Việt Hưng Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: 22 Cao Sơn-TT Nhồi-
TH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm : 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái ST T dò ng Số hiệu Tài khoả n Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
8,900,456,45 6
8,900,456,45 6
...
05/11/12 PC017 05/11/12 tạm ứng của cô Phương x 1 141 365,000,000
05/11/12 PC017 05/11/12 tạm ứng của cô Phương x 2 111 365,000,000
18/11/12 PC025 18/11/12 Xuất quỹ tiền mặt cho CBCNV đi công tác x 3 141 120,000,000
18/11/12 PC025 18/11/12 Xuất quỹ tiền mặt cho CBCNV đi công tác x 4 111 120,000,000
20/10/12 PNK027 20/10/12 Nhập kho nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền tạm ứng x 5 152 478,000,000 20/10/12 PNK027 20/10/12 Nhập kho nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền tạm ứng 1331 47,800,000
20/10/12 PNK027 20/10/12 Nhập kho nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền tạm ứng 141 525,800,000
………
Số chuyển sang trang sau x x x x x
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.7 Kế toán nguyên lệu, vật liệu
- Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nguyên liệu, vật liệu phản ánh vào tài khoản này được phân loại như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu chính; - Vật liệu phụ;
- Nhiên liệu;
- Phụ tùng thay thế;
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản.
1. Nguyên vật liệu, vật liệu chính: là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm bia: như thóc malt, gạo tẻ, hoa houblon…chúng là nguyên vật liệu không thiếu trong sản phẩm bia, mỗi loại sản phẩm bia chia làm nhiều nhóm thứ:
Thóc malt: thóc malt Úc, thóc malt Đan Mạch Gạo tẻ: gạo tẻ Miền Bắc, gạo tẻ Miền Nam Hoa boublon: hoa cánh, hoa viên, cao hoa
Ở công ty cổ phần bia Việt Hưng nguồn nhập NVL chủ yếu là do mua ngoài 100%, nguyên vật liệu nhập từ các đơn vị tham gia liên doanh không có.
2. Vật liệu phụ: là những loại vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm hoặc hoàn thành sản phẩm nó không cấu thành thực thể sản phẩm nguyên liệu phụ
Vải lọc dùng lọc thô dịch đường Bột trơ lọc
Giấy lọc
Khí CO2 dùng nạp bổ sung vào bia thành phẩm
3. Phụ tùng thay thế: phụ tùng thay thế được nhập kho trước khi xuất ra sử dụng như vòng bi, séc măng, bít tông, đồng hồ áp lực, van 1 chiều, van 2 chiều….
4. Nhiên liệu: công ty sử dụng chủ yếu là than cục,xăng, dầu,cung cấp cho lo hơi xăng A83,A92,dầu Dilzel, dầu nhớt,dầu thủy lực.
5. Phế liệu: phế liệu của công ty là chủ yếu bả bia và men cặn. Bả bia được tận thu sau khi phế liệu chính là thóc malt, gạo tẻ cho vào nấu lọc dung dich đường còn lại bả .Men cặn là quá trình lên men chính, lên men phụ, xác men đọc lại dưới đáy thùng rút ra bán cho bên ngoài để họ chăn nuôi gia súc.
Do đặc điểm về NVL của doanh nghiệp chủ yếu được nhập từ nguồn bên ngoài về đơn vị nhập kho, vì vậy doanh nghiệp xác định được giá thưc tế như sau: Gía thực tế NVL = Gía mua+ Chi phí khác( Chi phí thu mua)
Do đặc điểm sản xuất của công ty với số lượng không nhiều vì vậy việc xác định trị giá xuất kho vật tư theo phương pháp BQGQ cả kỳ dự trữ.
BQGQ cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL nhập kho trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kho trong kỳ 2.7.1. Chứng từ kế toán - Đơn đề nghị mua hàng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Biên bản bàn giao NVL
2.7.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 152-“nguyên vật liệu” Sổ sách kế toán
- Thẻ kho
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Bảng kê nhập xuất nguyên vật liệu - Sổ cái tài khoản 152
- Quy trình nhập nguyên vật liệu
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhiệm vụ sản xuất, xuất phát từ nhu cầu thực tế về nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất bia ,kế toán sẽ tính toán lượng NVL cần thiêt cho sản xuất bia, kế toán vật tư sẽ lập đơn đề nghị mua nguyên vật liệu gửi cho giám đốc ký duyệt sau đó sẽ đưa cho kế toán vật tư lập hợp đồng đơn đặt hàng chuyển cho giám đốc ký duyệt rồi đưa cho nhân viên mua hàng. Việc nua vật liệu do cán bộ công ty trực tiếp đi mua hoặc do lái xe mua. Khi mua vật liệu về nhập kho thủ kho sẽ tiến hành kiểm kê, lập biên bản bàn giao nguyên vật liệu giữa bộ phận mua hàng và thủ kho.Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn để lập phiếu nhập kho, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, phiếu nhập kho đã ký duyệt được chuyển lại phòng kế toán định khoản , lên bảng kê và lưu lại
- Quy trình xuất nguyên vật liệu.
Tổ sản xuất có nhu cầu nguyên vật liệu lập giấy đề nghị lĩnh cho nguyên vật liệu chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đó giấy đã được duyệt sẽ chuyển sang cho kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán , liên 2 chuyển cho thủ kho xuất vật tư. Thủ kho sẽ kiểm tra phiếu xuất kho và xuất nguyên vật liệu , rồi lập nguyên vật liệu thành 2 liên. 1 liên chuyển cho phòng kế toán, liên 2 lưu tại kho. Kế toán vật tư sẽ dựa vào phiếu xuất kho và biên bản bàn giao nguyên vật liệu để định khoản .
2.7.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ sách kế toán.
2.7.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/10/2012 mua vật liệu của công ty TNHH Minh Trang về nhập kho, giá mua theo hóa đơn chưa thuế 264.170.000 đồng, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1521: 264.170.000 Nợ TK 1331: 26.417.000
Chứng từ: hóa đơn GTGT số 0000612, PNK 124 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/10/2012 công ty xuất 50.000kg than, đơn giá chưa thuế VAT 5000 đồng/kg phục vụ cho phân xưởng cồn sản xuất
Kế toán định khoản: Nợ TK 627: 250.000.000
Có TK 152: 250.000.000
Chứng từ: hóa đơn GTGT số 0000252, PC 94 ( phụ luc 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 03/11/2012 mua nguyên vật liệu(gạo tẻ) của công ty TNHH Minh Anh về nhập kho 100.000kg, đơn giá chưa VAT 8.100 đồng/kg, thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 810.000.000 Nợ TK 1331: 81.000.000 Có TK 111: 891.000.000 Chứng từ: hóa đơn GTGT số 0000186, PC 94( phụ lục 01) 2.7.4.2 Ghi sổ kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: 22 Cao Sơn-TT Nhồi- TH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm : 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu Tài khoả n Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 85,456,789,000 85,456,789,000
...
18/10/12 PNK124 18/10/12 Mua vật liệu của công ty TNHH Minh Trang x 1 152 264,170,000
18/10/12 PNK124 18/11/12 thuế GTGT đầu vào x 2 1331 26,417,000
18/10/12 PNK124 18/11/12 Mua vật liệu của công ty TNHH Minh Trang x 3 331 290,587,000 12/10/12 PXK94 12/10/12 Công ty xuất than phục vụ sản xuất x 4 627 250,000,000
12/10/12 PXK94 12/10/12 Công ty xuất than phục vụ sản xuất x 5 152 250,000,000
03/11/12 PNK95 03/11/12
Mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Minh
Anh x 6 152 810,000,000
03/11/12 PNK95 03/11/12 thuế GTGT đầu vào 1331 81,000,000
03/11/12 PNK95 03/11/12
Mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Minh
Anh 111 891,000,000
………..
Số chuyển sang trang sau x x x x x
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Mẫu số S03b-DN
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC hiệu Số TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang số dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 3,871,303,275
18/10/12 PNK124 18/10/12
Mua vật liệu của công ty TNHH Minh
Trang 331 264,170,000
12/10/12 PXK94 12/10/12 Xuất than phục vụ phân xưởng sản xuất 627 250,000,000
03/11/12 PNK95 03/11/12 Mua vật liệu của công ty TNHH Minh Anh 111 810,000,000 ...
- Cộng số phát sinh năm 57,537,952,065 48,791,394,194
- Số dư cuối năm 12,617,861,146
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.8 Kế toán công cụ, dụng cụ2.8.1. Chứng từ kế toán 2.8.1. Chứng từ kế toán
- Giấy đề nghị mua công cụ, dụng cụ - Hóa đơn GTGT
- Biên bản bàn giao công cụ dụng cụ - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
2.8.2. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: 1531-” công cụ, dụng cụ” Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký chung Sổ cái tài khoản 153
Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ
2.8.3. Quy trình kế toán mua, bàn giao công cụ dụng cụ
Bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ lập giấy đề nghị mua công cụ, dụng cụ, chuyển cho giám đốc ký duyệt. Giấy đề nghị sâu khi được duyệt sẽ được chuyển sang cho phòng kế toán, phòng kế toán có nhiệm vụ soạn thảo đơn đặt hàng sau đó chuyển sang cho giám đốc kí duyệt. Đơn đặt hàng sau khi được kí duyệt sẽ chuyển cho bộ phận mua hàng, bộ phận này sẽ tiến hành mua hàng, sau khi mua hàng sẽ chuyển về hàng về cho thủ kho kèm theo hóa đơn liên 2, thủ kho tiến hành nhận hàng và kiểm kê số lượng, sau đó lập biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ nhập kho thành 2 liên, liên 1 chuyển sang phòng kế toán, liên 2 lưu tại kho. Phòng kế toán sẽ xem xét và lập phiếu nhập kho. Dựa vào phiếu nhập kho và phiếu chi kế toán định khoản và vào sổ kế toán
2.8.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.8.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/10/2012 mua lốp xe của công ty TNHH Anh Tuyết, giá mua trên hóa đơn chưa thuế là 75.000.000, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 1531: 15.000.000 Nợ TK 1331: 1.500.000
Có TK 111: 16.500.000
Chứng từ: hóa đơn GTGT 0002111, PC 120( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/10/2012 xuất 2 lốp 900- 20 ĐN cho xe tải HUYNDAI trị giá 8.000.000 đồng phân bổ trong 10 tháng bắt đầu từ tháng này
Kế toán định khoản: Xuất công cụ, dụng cụ
Nợ TK 142: 8.000.000
Có TK 153: 8.000.000 Phân bổ vào chi phí trong kỳ
Nợ TK 154: 800.000
Có TK 142: 800.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/11/2012 công ty xuất 50 cái bóng đèn, đơn giá 35.000 đồng/cái phục vụ phân xưởng bia
Kế toán định khoản: Nợ TK 627: 1.750.000 Có TK 153: 1.750.000 Chứng từ PNK 018 ( phụ lục 01) 2.8.4.2 Ghi sổ kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái
Đơn vị: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: 22 Cao Sơn-TT Nhồi- TH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm : 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu Tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 84,127,763,000 84,127,763,000
...
21/10/12 211212 21/10/12 Mua lốp xe của công ty TNHH Ánh Tuyết x 1 1531 15,000,000
21/10/12 211212 21/10/12 Mua lốp xe của công ty TNHH Ánh Tuyết x 2 111 15,000,000 21/10/12 211212 21/10/12 Mua lốp xe của công ty TNHH Ánh Tuyết x 3 1331 1,500,000
21/10/12 211212 21/10/12 Mua lốp xe của công ty TNHH Ánh Tuyết x 4 111 1,500,000 25/10/12 121012 25/10/12 Xuất 2 lốp xe tải x 5 142 8,000,000
25/10/12 121012 25/10/12 Xuất 2 lốp xe tải x 6 153 8,000,000 25/10/12 121012 25/10/12 phân bổ chi phí x 7 154 800,000
25/10/12 121012 25/10/12 phân bổ chi phí x 8 142 800,000 15/11/12 151112 15/11/12 Công ty xuất bóng điện phục vụ sản xuất x 9 627 1,750,000
15/11/12 151112 15/11/12 Công ty xuất bóng điện phục vụ sản xuất x 10 153 1,750,000 ...
Số chuyển sang trang sau x x x x x
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc