Đo lường là quá trình xác nhận giá trị tiền tệ mà một yếu tố của BCTC được ghi nhận và trình bày trong Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Việc đo lường liên quan đến sự lựa chọn một cơ sở đo lường cụ thể.
Nhiều cơ sở đo lường được sử dụng ở nhiều mức độ và ở sự phối hợp đa dạng trong BCTC. Chúng bao gồm:
- Giá gốc: Tài sản được ghi nhận theo số tiền hay các khoản tương đương tiền đã trả, hoặc giá trị hợp lí được xem xét để có tài sản tại thời điểm ghi nhận. Nợ phải trả được ghi nhận theo số tiền đã nhận để đổi lấy nghĩa vụ. Trong một vài trường hợp (ví như thuế thunhập doanh nghiệp), nợ phải trả được ghi nhận theo số tiền hay các khoản tương đương tiền dự tính thanh toán để đáp ứng quá trình hoạt động kinh doanh bình thường.
- Giá trị hiện tại: Tài sản được ghi nhận theocác khoản tiền hay tương đương tiền phải trả để có được tài sản tương tự tại thời điểm hiện tại. Nợ phải trả được ghi nhận theo số tiền hoặc các khoản tương đương tiền cần có để thanh toán các nghĩa vụ vào thời điểm hiện tại.
khoản tuơng đương tiền phải trả có thể thu được nếu bán tài sản tại thời điểm hiện tại. Nợ phải trả được ghi nhận theo số tiền thanh toán hay số tiền hoặc các khoản tương đương tiền để thanh toán các khoản nợ phải trả tại thời điểm hiện tại.
- Hiện giá: Tài sản được ghi nhận theo giá trị hiện tại chiết khấu theo dòng tiền thuần tương lai mà một khoản mục dự tính thu được trong quá trình hoạt động kinh doanh bình thường. Nợ phải trả được ghi nhận theo giá trị hiện tại chiết khấu theo dòng tiền thuần tương lai dự tính cần có để thanh toán các khoản nợ trong quá trình hoạt động kinh doanh bình thường.
Cơ sở đo lường được sử dụng phổ biến nhất ở các doanh nghiệp để lập BCTC chính là cơ sở giá gốc. Cơ sở này thường kết hợp với các cơ sở đo lường khác. Ví dụ hàng tồn kho thường được trình bày theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được, cổ phiếu thị trường có thể được trình bày bằng giá trị thị trường và nợ lương hưu được thể hiện theo hiện giá. Hơn nữa, một vài doanh nghiệp sử dụng cơ sở giá tri hiện tại như một sự đối phó với sự bất lực của mô hình kế toán giá gốc để giải quyết các ảnh hưởng của sự thay đổi giá các tài sản phi tiền tệ.
Ví dụ: Bài tập 7