- Bờ nA cú trỏch nhiệm thanh toỏn trả tiền cho bờn B Thời gian thanh toỏn khụng chậm quỏ 15 ngày sau khi cú số liệu hợp lệ xỏc nhận.
2.1.4.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung 1 Nội dung
2.1.4.1. Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ cần thiết được sử dụng cho việc quản lý và phục vụ sản xuất tại cỏc bộ phận sản xuất, phõn xưởng ... Chi phớ sản xuất chung gồm Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, chi phớ dụng cụ sản xuất dựng ở phõn xưởng, chi phớ khấu hao TSCĐ dựng ở cỏc phõn xưởng, chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền. Chi phớ sản xuất chung được tập hợp theo từng phõn xưởng sản xuất, quản lý chi tiết theo từng yếu tố chi phớ. Mặt khỏc, chi phớ sản xuất chung cũn phải thớch hợp theo chi phớ cố định và chi phớ biến đổi. Cuối kỳ sau khi đó tập hợp được chi phớ sản xuất chung theo từng phõn xưởng, kế toỏn tớnh toỏn phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất trong phõn xưởng theo những tiờu chuẩn phõn bổ hợp lý.
Tại cụng ty, khoản mục chi phớ sản xuất chung bao gồm chi phớ về lương cỏn bộ quản lý đội, chi phớ về cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ cho thi cụng xõy lắp.
Để hạch toỏn khoản mục chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ : - Phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng
- Húa đơn GTGT
- Giấy đề nghị hoàn tạm ứng, Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng - Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng TK627-“Chi phớ sản xuất chung”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh những chi phớ liờn quan đến phục vụ, quản lý sản xuất phỏt sinh trong quỏ trỡnh thực hiện xõy dựng lắp đặt. Khi hạch toỏn CPSXC thỡ hạch toỏn theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, với cỏc CPSXC cú liờn quan đến nhiều cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh thỡ phải phõn bổ chi phớ cho cỏc đối tượng cú liờn quan theo tiờu thức phõn bổ hợp lý.
TK 6272 - Chi phớ nguyờn nhiờn vật liệu TK 6273 - Chi phớ cụng cụ dụng cụ TK 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc
TK 6274 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, HMCT. Trường hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh liờn quan đến nhiều cụng trỡnh thỡ được phõn bổ theo giỏ trị khối lượng xõy lắp được chủ đầu tư chấp nhận thanh toỏn của cụng trỡnh đú trong kỳ.
Kết cấu của TK627: Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
TK627 - Tập hợp chi phớ sản xuất
chung phỏt sinh trong kỳ
- Cỏc khoản ghi giảm CPSXC - Kết chuyển CPSXC vào TK154
- Kết chuyển CPSXC vượt trờn mức bỡnh thường vào TK632.
2.1.4.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung đú là: Bảng thanh toỏn tiền lương của bộ phận quản lý đội, chi phớ điện nước phục vụ thi cụng, chi phớ khỏc bằng tiền, …
Tại cụng ty, khoản mục chi phớ sản xuất chung bao gồm chi phớ về lương cỏn bộ quản lý đội, chi phớ về cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ cho thi cụng xõy lắp.
Để hạch toỏn khoản mục chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ : - Phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng
- Húa đơn GTGT
- Giấy đề nghị hoàn tạm ứng, Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng - Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn cụng ty sử dụng TK 627 - chi phớ sản xuất chung:
TK 6273 - Chi phớ cụng cụ dụng cụ TK 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc
TK 6274 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, HMCT. Trường hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh liờn quan đến nhiều cụng trỡnh thỡ được phõn bổ theo giỏ trị khối lượng xõy lắp được chủ đầu tư chấp nhận thanh toỏn của cụng trỡnh đú trong kỳ.
* Chi phớ nhõn viờn quản lý đội
Chi phớ nhõn viờn quản lý đội bao gồm tiền lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) của cỏn bộ quản lý đội.
Tiền lương phải trả cho bộ phận giỏn tiếp của đội được xỏc định theo hỡnh thức lương thời gian. Hỡnh thức lương theo thời gian là hỡnh thức tiền lương tớnh theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và bậc lương, thang lương của người lao động. Việc trả lương cho bộ phận này do Cụng ty trực tiếp thực hiện.
Hàng ngày, nhõn viờn kế toỏn đội tiến hành chấm cụng cho từng nhõn viờn vào bảng chấm cụng. Cuối thỏng, bảng chấm cụng được chuyển về phũng hành chớnh nhõn sự để ghi chộp, theo dừi, đỏnh giỏ sau đú chuyển về phũng Tài chớnh kế toỏn làm căn cứ tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương.
- Tiền lương phải trả cho bộ phận giỏn tiếp của đội theo hỡnh thức lương thời gian được xỏc định theo theo cụng thức sau:
Tiền lương phải trả trong thỏng = Mức lương cơ bản x Hệ số lương + Cỏc khoản phụ cấp x Số ngày làm việc trong thỏng 26 - Cỏc khoản phụ cấp bao gồm: + Phụ cấp tiền ăn ca: 300.000 đ + Phụ cấp trỏch nhiệm (nếu cú)
Cụng ty luụn thực hiện đỳng phỏp luật, chớnh sỏch của nhà nước. Hiện nay, tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, BHTN ở cụng ty là 28,5%, trong đú 8,5% khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn, cũn 20% tớnh vào giỏ thành của sản phẩm xõy lắp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụ thể: BHXH: 22% lương cơ bản (Cụng ty đúng 16%, Người lao động đúng 6%) BHYT: 4 ,5% lương cơ bản (Cụng ty đúng 3%, Người lao động đúng 1,5%) BHTN: 2% lương cơ bản (Cụng ty đúng 1%, Người lao động đúng 1%)
Phần mềm kế toỏn của Cụng ty chưa xõy dựng được phương thức tớnh lương tự động nờn cỏc cụng việc tớnh lương như trờn kế toỏn phải thực hiện thủ cụng.
Tổng hợp tiền lương thỏng 7/2011 của nhõn viờn quản lý đội, kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương (Biểu 2.21), Bảng chi tiết BHXH, BHYT, BHTN (Biểu 2.22).
Dựa vào bảng thanh toỏn lương, bảng chi tiết BHXH, BHYT, BHTN kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo định khoản:
Nợ TK 6271(chi tiết cho cụng trỡnh, HMCT) Cú TK 334
Nợ TK 6271(chi tiết cho cụng trỡnh, HMCT) Nợ TK334
Cú TK3383 Cú TK3384 Cú TK3389
Vớ dụ: Đối với cụng trỡnh Nhà điều hành trung tõm, để tập hợp chi phớ nhõn cụng bộ phận quản lý đội, kế toỏn dựng định khoản:
Nợ TK 6271-NĐH134 : 18.602.300 Cú TK 334: 18.602.300 Nợ TK 6271-NĐH134 : 1.805.765 Nợ TK334: 1.334.695 Cú TK3383: 2.512.368 Cú TK3384: 471.069 Cú TK3389: 157.023
Biểu số 28 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Cụng trỡnh: Nhà điều hành trung tõm – Bộ phận: Quản lý đội XD số 1 Thỏng 8 năm 2011
S
tt Họ và tờn Chức vụ
Hệ số
lương Tiờu chuẩn được hưởng
Số cụng
Lương
phải trả Cỏc khoản khấu trừ
Thực lĩnh Lương cơ bản Phụ cấp BHXH (6%*LC B) BHYT (1.5%*L CB) BHTN (1%*L CB) Cộng Trỏch
nhiệm Tiền ăn Cộng
A B 1 2 3= 2*730.000 4 5 6=4+5 7 8=3+6 9=3*6% 10= 3*1.5% 11= 3*1% 12= 9+10+11 13=8-11 1 Nguyễn Văn Dõn Đội trưởng 4,8 3.504.000 500.000 300.000 800.000 26 4.304.000 210.240 52.560 35.040 297.840 4.006.160 2 Trần Văn Ký Đội phú 3,98 2.905.400 300.000 300.000 600.000 26 3.505.400 174.324 43.581 29.054 246.959 3.258.441
3 Bựi Văn Dục Kỹ thuật 2,68 1.956.400 300.000 300.000 26 2.256.400 117.384 29.346 19.564 166.294 2.090.106
4 Nguyễn Nguyễn Thanh Tõn Kỹ thuật 3,66 2.671.800 300.000 300.000 26 2.971.800 160.308 40.077 26.718 227.103 2.744.697 5 Nguyễn Tiến Sỏng Kế toỏn 2,5 1.825.000 300.000 300.000 26 2.125.000 109.500 27.375 18.250 155.125 1.969.875 6 Phạm Văn Giang Thủ kho 2,34 1.708.200 300.000 300.000 26 2.008.200 102.492 25.623 17.082 145.197 1.863.003 7 Nguyễn Văn Thành Bảo vệ 1,55 1.131.500 300.000 300.000 26 1.431.500 67.890 16.973 11.315 96.178 1.335.323 Cộng 15.702.300 18.602.300 942.138 235.535 157.022 1.334.695 17.267.605
Biểu số 29
Đơn vị: Cty CP ĐT BĐS Hà Nội
Bộ phận: PHIẾU CHI
Ngày 29 thỏng 6 năm 2011 số: 412Nợ: TK627 Cú: TK111 Họ, tờn người nhận tiền: Đinh Văn Tõm
Địa chỉ: Cụng ty Điện lực Thanh Trỡ
Lý do chi: Thanh toỏn tiền điện cho cụng trỡnh Nhà điều hành – Trung tõm huấn luyện và thi đấu thể thao - CAND
Số tiền: 4.253.700đ (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm năm ba nghỡn bảy trăm đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kốm theo 01 HĐ GTGT số 2421375 Chứng từ kế toỏn
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm năm ba nghỡn bảy trăm đồng Ngày 03 thỏng 6 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) Người lập phiếu(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)Thủ quỹ Người nhận tiền(Ký, họ tờn)
2.1.4.4. Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Biểu 30 SỔ CÁI
Tờn tài khoản: Chi phớ sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627
Thỏng 06 năm 2011 Trang: … NT ghi Chứng từ Diễn giải NKC TK đối Số tiền SH NT Trang Dũng Nợ Cú 30/6 PB121 30/6 Phõn bổ giỏ trị CCDC vào CP SXC 153 5.360.000
30/6 PB122 30/6 Điện dựng cho nhu
cầu chung ở PX XL 111 4.253.700
30/6 PB123 30/6 KH TSCĐ trong thỏng của đội xõy lắp
214 1.390.10030/6 PB124 30/6 Lương NV quản lý