- Căn cứ vào đề nghị tạm ứng của anh Nguyễn Văn Tuấn sau khi Tổng Giỏm đốc và Kế toỏn trưởng duyệt tạm ứng, kế toỏn thanh toỏn viết phiếu chi đưa Tổng Giỏm
b. Chứng từ sử dụng của kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng ty bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng chấm cụng làm thờm giờ, bảng xỏc nhận khối lượng hoàn
bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng chấm cụng làm thờm giờ, bảng xỏc nhận khối lượng hoàn thành, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn tiền thưởng, bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ, bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội...
Hàng ngày căn cứ vào hệ thống chấm cụng, giấy nghỉ ốm, nghỉ phộp... kế toỏn tổng hợp lờn bảng chấm cụng. Cuối thỏng từ bảng chấm cụng lập bảng thanh toỏn lương.
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, kế toỏn sử dụng TK 622 - “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất xõy lắp tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ. Cuối kỳ kết chuyển sang TK154.
Kết cấu của TK622: Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
TK622 - Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp thi cụng xõy lắp cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh
- Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào TK 154 để tớnh giỏ thành
- Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vượt trờn mức bỡnh thường vào TK632.
2.1.2.3. Quy trình ghi sụ̉ kờ́ toán chi tiờ́t
- Thủ tục lập:
Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm, phộp và họp để kế toỏn tổng hợp lờn bảng chấm cụng. Cuối thỏng từ bảng chấm cụng để lập bảng thanh toỏn lương của cụng nhõn viờn. Từ đú lập ra bảng kờ chi phớ tiền lương.
- Trỡnh tự luõn chuyển:
Bảng chấm cụng: Kiểm tra bảng chấm cụng → sử dụng cho lao động và kế toỏn → bảo quản → lưu trữ
Kế toỏn tiền lương dựa vào bảng chấm cụng cho tuỳ cụng nhõn viờn của từng bộ phận để tớnh lương.
Nhưng trước khi tớnh lương phải kiểm tra xem xột để tớnh lương và đưa lờn giỏm đốc và kế toỏn trưởng xem xột và ký, lỳc này đưa bảng chấm cụng vào bảo quản để sau này đối
- Thủ tục thanh toỏn tiền lương
Bảng thanh toỏn tiền lương → Kế toỏn duyệt → giỏm đốc duyệt → thủ quỹ chi tiền →nhõn viờn ký vào bảng lương → tiến hành thanh toỏn lương.
Kế toỏn tiền lương của cụng ty dựa trờn bảng chấm cụng theo từng ngày lao động của từng cụng nhõn viờn trong cỏc phũng ban và tiến lương, vào bảng thanh toỏn tiền lương xong đưa lờn cho giỏm đốc và kế toỏn trưởng ký duyệt đưa xuống cho thủ quỹ mở kột chi tiền, lỳc này nhõn viờn phải ký tờn vào bảng lương và nhận tiền cụng lao động của mỡnh. - Cỏc khoản trớch theo lương.
Mức BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ cú tỷ lệ như sau:
BHXH trớch: 22% trong đú DN chịu 16% tớnh vào chi phớ SXKD, người lao động chịu 6% trừ vào lương.
BHYT trớch: 4.5% trong đú DN chịu 3% tớnh vào chi phớ SXKD, người lao động chịu 1.5% trừ vào lương.
BHTN trớch: 2% trong đú DN chịu 1% tớnh vào chi phớ SXKD, người lao động chịu 1% trừ vào lương.
KPCĐ trớch: 2 % DN chịu tớnh vào chi phớ SXKD.
- Cơ sở lập: kế toỏn căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương, thực tế làm thờm giờ để tập hợp phõn loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng thanh toỏn số tiền ghi vào bảng phõn bổ theo cỏc dũng phự hợp cột ghi TK 334 cú TK 335 căn cứ vào tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, BHTN và tổng số tiền lương phải trả theo quy định hiện hành theo đối tượng lao động để tập hợp cỏc loại chi phớ.
- Phương phỏp lập:
Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương dựng để tập hợp của loại chi phớ phỏt sinh nhiều lần như CPNVL, CPSXC, CPNCTT…và phõn bổ tiền lương thực tế phải trả, và cỏc khoản phải trớch nộp trong thỏng.
* Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
nhiều đặc điểm khỏc với chi phớ nhõn cụng tại cỏc doanh nghiệp sản xuất cụng nghiệp. Chi phớ nhõn cụng của Cụng ty bao gồm tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất (kể cả cụng nhõn trong danh sỏch và cụng nhõn ngoài danh sỏch quản lý của Cụng ty).
Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất tại Cụng ty được giao cho kế toỏn tiền lương và cụng nợ phải trả. Hàng thỏng, nhõn viờn kinh tế đội gửi bảng chấm cụng, cỏc hợp đồng giao khoỏn cụng việc, phiếu xỏc nhận khối lượng cụng việc hoàn thành…, bộ phận kế toỏn tiền lương tiến hành tớnh lương cho từng thỏng của cụng nhõn trực tiếp sản xuất mỗi đội liờn quan đến từng cụng trỡnh, lập bảng tớnh lương và bảng tổng hợp tiền lương từng thỏng liờn quan đến từng cụng trỡnh. Sau đú gửi cỏc bảng tớnh lương cho thủ quỹ để tiến hành trả lương cho từng Đội.
Cỏc chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp đú là: dựa trờn hợp đồng giao khoỏn đó ký kết, bảng xỏc nhận khối lượng cụng việc hoàn thành (đối với nhõn cụng thuờ ngoài), bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, …
Biểu số 14
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Số: 92/11/GK-TN
- Căn cứ vào Phỏp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 14/6/2005 của thủ tướng chớnh phủ; - Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của Cụng ty CP ĐT BĐS Hà Nội;
- Căn cứ vào năng lực của tổ thợ
Hụm nay ngày 30 thỏng 5 năm 2011, chỳng tụi gồm:
A. Họ và tờn: Nguyễn Văn Trang Chức vụ: Đội trưởng đội XD số 1 Đại diện: Cty CP ĐT BĐS Hà Nội Bờn giao khoỏn: gọi tắt là bờn A B. Họ và tờn: Đoàn Văn Sen Chức vụ: Tổ trưởng
Đại diện: Tổ thợ nề Bờn nhận khoỏn: gọi tắt là bờn B
Cựng nhau ký kết hợp đồng giao khoỏn như sau: I. Điều khoản chung:
- Phương thức giao khoỏn: Khoỏn gọn
- Thời gian thực hiện hợp đồng:theo tiến độ thi cụng cụng trỡnh
- Phương thức thanh toỏn: thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Vào cuối thỏng cỏn bộ kỹ thuật bờn A phải nghiệm thu, xỏc nhận khối lượng hoàn thành đạt yờu cầu cho bờn B. Làm căn cứ để thanh toỏn tiền lương cho bờn B vào ngày 10 của thỏng tiếp theo.