PHIẾU CHI số 12/
2.2.5kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính
2.2.5.1 Kế toán chi phí tài chính
chi phí tài chính phát sinh trong kỳ chủ yếu là chi phí về lãi vay • Tài khoản sử dụng : TK 635 “chi phí tài chính”
• chứng từ sử dụng : giấy báo nợ
• Quy trình hạch toán : Khi phát sinh chi phí tài chính, kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi vào nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 635
Có TK 112
Từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 635 –chi phí tài chính ví dụ : có giấy báo nợ của ngân hàng VIB như sau:
Biểu số 2.11
Ngân hàng TMCP quốc tế việt nam VIB
Kính gửi: Công ty TNHH dịch vụ thương mại Long khánh
Ngân hàng chúng tôi xin chân trọng thông báo tài khoản của quý khách đã được ghi nợ với nội dung sau:
số tài khoản: 0700238676 số tiền: 2.350.000
số tiền bẵng chữ: hai triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Loại tiền: VNĐ
Diễn giải: thu lãi tháng12
Giao dịch viên Kiểm soát
(ký tên) (ký tên)
GIẤY BÁO NỢ
kế toán căn cứ vào giấy báo nợ số S00235 (biểu số 2.11) ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 635: 2.350.000
Có TK 112: 2.350.000
Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 635 (biểu số 2.12)
Biểu số 2.12:
Công ty TNHH Dich Vụ Thương Mại Long Khánh
tiểu khu 3, thị trấn Lương Sơn ,Lương Sơn, Hòa Bình
(trích) sổ cái
Tài khoản 635- chi phi tài chính
Tháng 12 năm 2011
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
… … …. … …
31/12 S00235 trả lãi vay ngân hàng 1121 2.350.000
…. … …. …. ….
31/12 kết chuyển chi phí tài chính 911 15.400.000
cộng phát sinh 15.400.000 15.400.000
2.2.5.2 Kế toán Doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ chủ yếu là do nhận tiền lãi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng do công ty thanh toán sớm tiền hàng.
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
• Tài khoản sử dụng :
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
• chứng từ sử dụng : Giấy báo có, phiếu thu.
• Trình tự kế toán:
Khi phát sinh doanh thu tài chính kế toán cắn cứ vào các chứng từ ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 111, 112 Có TK 515
Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”
Ví dụ : có giấy báo có của ngân hàng VIB
biểu số 2.13:
Ngân hàng TMCP quốc tế việt nam
VIB Kính gửi: Công ty TNHH dịch vụ thương mại Long khánh
Ngân hàng chúng tôi xin chân trọng thông báo tài khoản của quý khách đã được ghi có với nội dung sau:
số tài khoản: 0700238676 số tiền: 850.000
số tiền bẵng chữ: tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Loại tiền: VNĐ
Diền giải: lãi nhập vốn
Giao dịch viên Kiểm soát
GIẤY BÁO CÓ ngày 30/12/2011
Căn cứ váo giấy báo có (biểu số 2.13) kế toán vào sổ nhật ký chung: Nợ TK 112: 850.000
Có TK 515: 850.000
Căn cứ vào nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 515 ( biểu số 2.14)
bi
ểu số 2.14:
Công ty TNHH Dich Vụ Thương Mại Long Khánh
tiểu khu 3, thị trấn Lương Sơn ,Lương Sơn, Hòa Bình