Công ty tiến hành hạch toán độc lập, bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của công ty, giúp ban lãnh đạo có
căn cứ tin cậy để phân tích đánh giá tình hình kinh doanh. Từ đó đề ra các quyết định đúng đắn trong kinh doanh nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao.
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
• Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp : là người đứng đầu bộ máy kế toán, trực tiếp chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán của công ty và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, trước công ty. Đồng thời cùng với giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước về công tác kế toán tài chính. Kế toán trưởng tổng hợp các báo cáo của các kế toán viên để lập báo cáo kế toán định kỳ và phân tích kết quả kinh doanh để tư vấn cho ban giám đốc lưạ chọn kinh doanh và đầu tư hiệu quả. Kế toán trưởng Bộ phận kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thuế Bộ phận kế toán tài sản cố định Bộ phận kế toán hàng hóa vật tư Bộ phận kế toán bán hàng Bộ phận kế toán thanh toán Bộ phận kế toán tiền lương và giá thành
Bộ phận kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thuế : chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty. Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ kèm theo đã được ký duyệt của Giám đốc và kế toán trưởng để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ quỹ, phần thu chi các ngày đối chiếu với kế toán thanh toán nếu có sai sót phải sửa chữa kịp thời; khi có yêu cầu của cấp trên phải cùng với các bộ phận có liên quan tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hiện có. Nếu thiếu hụt phải tìm nguyên nhân và đề ra biện pháp xử lý. Đồng thời hàng tháng tính thuế, lập báo cáo chi tiết về thuế GTGT đầu ra, đầu vào…
Bộ phận kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, phân phối kịp thời chính xác giá trị hao mòn tài sản cố định của các đối tượng, theo dõi tình hình kế hoạch khấu hao, sửa chữa tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định.
Bộ phận kế toán hàng hóa, vật tư: theo dõi, ghi chép, phản ánh nhập xuất tồn kho hàng hóa, vật tư; mở sổ chi tiết theo dõi từng loại hàng hóa, vật tư.
Bộ phận kế toán bán hàng: lập các hóa đơn chứng từ như hóa đơn bán hàng … để thực hiện bán hàng cho khách.
Bộ phận kế toán thanh toán: quản lý, theo dõi các khoản phải thu, phải trả, đảm bảo các khoản nợ được thực hiện đúng hạn, quan hệ với ngân hàng, các tổ chức tín dụng trong việc thanh toán các khoản thu chi.
Bộ phận kế toán tiền lương: chấm công, tính tiền lương và lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương…
2.1.3.2 Hình thức kế toán của công ty
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
• Hình thức kế toán: Nhật ký chung
Sơ đồ 2.3: sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung
(2) (4) (1) (3) (3) (5) (6) (7) (8) (8) (8) Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ cái
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
: Ghi đối chiếu
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung như sau
(1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý hợp lệ đã được định khỏan, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo nguyên tắc nợ ghi trước, có ghi sau. Mỗi định khoản nợ bao nhiêu tài khoản thì ghi vào sổ nhật ký chung bấy nhiêu dòng.
(2); Riêng chứng từ nào liên quan đến tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt
(3): Căn cứ vào nhật ký chung và nhật ký đặc biệt, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản có liên quan
(4): Những chứng từ nào có liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi vào sổ thẻ kho chi tiết có liên quan (5): Cuối tháng cộng các sổ chi tiết lấy số liệu để lập bảng tổng
hợp chi tiết
(6): Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản lấy số liệu trên sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết có liên quan
(7): Sổ cái sau khi đối chiếu khớp đúng được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản
(8): Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái,bảng cân đối sổ phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính
• Kỳ kế toán: tháng
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
• Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: bình quân gia quyền
• Phương pháp hạch toán thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
• Hệ thống tài khoản: theo QĐ 48/ 2006/QĐ- BTC, đồng thời được mở chi tiết để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty.
2.2 Thực tế công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Long Khánh