2. 1) kế toán phản ánh vào nhật ký chung theo định khoản:
2.2.3 Kế toán tình hình thanh toán với khách hàng, thuế phải nộp
2.2.3.1 Kế toán tình hình thanh toán với khách hàng
Quan hệ thanh toán giữa khách hàng và công ty phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ… Công ty đã giao hàng tới khách hàng, tất cả trường hợp bán hàng thu tiền ngay, thanh toán qua ngân hàng hay bán chịu đều phải hạch toán qua tài khoản công nợ 131.
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Số phát sinh tháng 12 ………. 31/12 121 Ống thép mạ Φ6 156 45.000.000 31/12 122 Ống thép mạ Φ8 156 30.00.000 31/12 123 Ống thép mạ Φ6 156 37.500.000 31/12 CTK0000045 kết chuyển giá vốn 911 5.335.040.000 cộng số phát sinh 5.335.040.00 0 5.335.040.000
•Chứng từ sử dụng : Hóa đơn bán hàng, giấy nhận nợ của khách hàng
•Tài khoản sử dụng:
TK131: phải thu của khách hàng • Quy trình hạch toán :
Khi phát sinh doanh thu, căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán lập các sổ chi tiết để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán của khách hàng (biểu số 2.5)Đồng thời kế toán phản ánh vào nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Căn cứ vào nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 131 “phải thu của khách hàng”
Biểu số 2.5:
Công ty TNHH dich vụ thương mại Long Khánh
tiểu khu 3, thị trấn Lương Sơn ,Lương Sơn, Hòa Bình
(TRÍCH) sổ chi tiết công nợ phải thu
Tháng 12/2011
Tên khách hàng: công ty Tuân Đạt
NTGT CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK PHẢI PS NỢ PS CÓ SỐ DƯ SỐ NGÀY số dư đầu tháng 28.000.000 số phát sinh … ….. …… ……. ….. ….. ….. …. 31/12 0089389 31/12 Mua ống thép mạ Φ6 131 52.140.000 80.140.000
31/12 PT12/23 31/12 Thu tiền hóa đơn 0089389 131 52.140.000 28.000.000
… ….. …… ……. ….. ….. ….. ….
2.2.3.2 Kế toán thuế GTGT phải nộp
•Nội dung : Công ty TNHH dịch vụ thương mại Long Khánh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Hàng hóa xuất bán của công ty chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10% . Khi bán sản phẩm hàng hóa cùng với việc ghi nhận doanh thu bán hàng kế toán phải xác định số thuế GTGT phải nộp.
• Cách xác định :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Trong đó:
Thuế GTGT Giá tính thuế của hàng hóa Thuế suất thuế đầu ra dịch vụ bán ra GTGT (%)
Thuế GTGT đầu vào = Thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
• Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào…
• Tài khoản sử dụng:
TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp TK 33311- Thuế GTGT đầu ra
Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra
Biểu số 2.6: