1. Kế toán doanh thu tiêu thụ:
1.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng xuất khẩu:
1.2.1 Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn thương mại ( Commercial Invoice) Phiếu đóng gói ( Packing list )
Hợp đồng mua bán ( Purchase Agreement) Tờ khai hải quan
Hóa đơn GTGT
Thư tín báo đã chuyển tiền
1.2.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511010 : Doanh thu bán hàng xuất khẩu - TK 131 : Phải thu khách hàng
TK 131010: Phải thu khách hàng nước ngoài - TK 333 : Thuế GTGT đầu ra
TK 333100 : Thuế GTGT đầu ra đối với hàng xuất khẩu.
1.2.3 Sơ đồ luân chuyển:
- Tổ container :Căn cứ vào lệnh xuất hàng của phòng sản xuất chuyển xuống, lập Phiếu xuất kho ( Loading list ) và Báo cáo giao nhận .Sau đó, Phiếu xuất kho được chuyển lên phòng Xuất nhập khẩu còn Báo cáo giao nhận được chuyển đến phòng kế toán.
- Phòng xuất nhạp khẩu: Khi nhận đượcphiếu xuất kho, nhân viên liên quan sẽ đối chiếu kiểm tra số lượng với đơn đặt hàng và Hợp đồng mua bán. Sau đó, lập bộ chứng từ xuát khẩu gồm có Hóa đơn thương mại (3 bản), Phiếu đóng gói (3 bản), hợp đồng mua bán (P.A), Phiếuxuất kho, tờ khai hải quan và đưa cho Giám đốc ký duyệt đồng thời đăng ký đặt tàu vận chuyển và chuyển bộ chứng từ qua phòng kế toán.
- Căn cứ vào bộ chứng từxuát khẩu trên, kế toán Doanh thu tiến hành kiểm tra và xuất hóa đơn GTGT ( 3 Liên) và đưa cho Kế toán trưởng xem xét, ký duyệt.Sau khi, bộ chứng từ và hóa đơn được duyệt,kế toán doanh thu tiêu thụ tiến hành nhập dữ liệu vào hệ thống,cập nhật sổ chi tiết tài khoản 511,131,333…. chuyển số liệu qua các kế toán chi tiết liên quan và kế toán tổng hợp.
1.2.4 Ví dụ minh họa:
(1) Căn cứ HĐ GTGT số 9285 ngày 18/10/2008: Xuất khẩu 132 sp BK dining- Ivory với đơn giá 20.7 USD/sp và 340 sp Ming chow chair với đơn giá là
24.0USD/sp.Thuế suất thuế GTGT là 0%.Thuế XK 0%.Tỷ giá thực tế: 15.959 đ/usd. tiền chưa thu:
Nợ 131010 ((132*20.7)+(340*24.0)*15.959 = 173.831.812
Có 511010 ((132*20.7)+(340*24.0)*15.959 = 173.831.812 (2) HĐ 9286 ngày 18/11/2008,xuất khẩu 86 sp Sambava với đơn giá 57.0 usd/sp,tỷ giá thực tế 15.959đ/usd, chưa thu tiền.
Nợ 131010 96*57.0*15.959 = 87.327.648
Có 511010 96*57.0*15.959 = 87.327.648
(3) HĐ 9298 ngày 10/12/2008, XK 280 sp Elana Barstool 24 với đơn giá 21.6usd/sp,tỷ giá thực tế 15.961đ/usd,chưa thu tiền khách hàng
Nợ 131010 280*21.6*15.961 = 96.532.128
Có 511010 280*21.6*15.961 = 96.532.128
(4) HĐ 9312 ngày 16/12/2008 , xuất khẩu 48 chiếc Casbah end table (Khung gói) với đơn giá 19.6 usd/chiếc, tỷ giá thực tế 15.959đ/usd, chưa thu tiền khách hàng:
Nợ 131010 48*19.6*15.959 = 15.014.227
Có 511010 48*19.6*15.959 = 15.014.227
(5) HĐ 9365 ngày 31/12/2008, xuất khẩu 550 chiếc bàn làm gỗ Tahoe End Table với đơn giá 38.25 usd/chiếc, tỷ giá thực tế 15.959đ/usd, chưa thu tiền khách hàng: Nợ 131010 550*38.25*15.959 =335.737.463 Có 511010 550*38.25*15.959 = 335.737.463 ……….. 1.2.5Sơ đồ chữ T: 511010 (911) 71.908.283.230 173.831.812 (131010) 87.327.648 (131010) 96.532.128 (131010) 15.014.227 (131010) 335.737.463 (131010) ………..
1.2.6 Sổ sách minh họa:
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 18 tháng 11 năm 2008 Đơn vị bán hàng:………... Địa chỉ:………. Số tài khoản:………. Điện thọai:………MS:
Họ tên người mua hàng:….Qua giao dịch điện thoại………...
Tên đơn vị : ……INVICTAPRODUCT INC………….
Địa chỉ:…………HONGKONG……….. Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán:….TTR…..MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vi
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 BK dining Ivory SP 132 20.7 $ 2.732,40
2 Ming chow chiar SP 340 24.0 $ 8.160,00
Cộng tiền hàng 10.892,40
Thuế suất GTGT : 0 % Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán 10.892,40
Số tiền viết bằng chữ: Mười ngàn, tám trăm chín mươi hai mỹ kim, bốn cent. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Lê Thị Phương Hồng
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
XN CHẾ BIẾN HÀNG SONG MÂY XUẤT KHẨU NHA TRANG
Khu CN Bình Tân– Nha Trang
Tel: 058.3882176 MST : 4200266332
Mẫu số:01/GTKT-3LL ML/2008N
SỔ CÁI TÀI KHOẢN QUÝ 4 - NĂM 2008
Tài khoản 511010 – Doanh thu xuất khẩu
TK Số tiền DIỄN GIẢI đối ứng Nợ Có
SDĐK:
Doanh thu xuất khẩu 131010 71.908.283.230 K/C doanh thu xuất khẩu 911000 71.908.283.230
Số phát sinh 71.908.283.230 71.908.283.230
SDCK: