II. TèNH HèNH THỰCTẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬTLIỆ U CễNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM.
7. Kế toỏn tổng hợp nhập xuất vậtliệu cụngcụ dụng cụ:
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
(xưởng nhập gia cụng) kốm theo cỏc phiếu nhập kho của đơn vị nhận gia cụng để bộ phận vật tư viết phiếu nhập kho như đối với trường hợp hàng mua về nhập kho nghiệp vụ này được thể hiện qua hợp đồng kinh tế sau:
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Hụm nay ngày 20/10/2002
Đại diện bờn A: Cụng ty cổ phần xõy dựng Phương Nam Đại diện bờn B: Xưởng gia cụng chế biến Đức Bảo - Hà Nội Địa chỉ: 48 Đờ La Thành
Hai bờn cựng thoả thuận kớ kết hợp đồng với những điều khoản sau: Nội dung hợp đồng:
- Điều 1: Gia cụng chi tiết vỡ kốo, chi tiết nối đầu cọc - Điều 2: Bảng kờ mặt hàng (khối lượng giao nhận thầu)
Gia cụng chi tiết vỡ kốo bằng tụn dày 5mm, hàn kết cấu thành phẩm kớch thước 200mmx105mmx100mm. Đơn giỏ chi tiết 2500, số lượng 200.
Thành tiền 200 cỏi x 7.500đ = 1.500.000đ và gia cụng chi tiết nối đầu cọc bằng tụn dày 4mm, hàng kết cấu thành kớch thước 150mm x 150mm. Đơn giỏ chi tiết 4000, số lượng 3000 cỏi. Thành tiền: 3000 cỏi x 3500 = 10.500.000 (thuế VAT 10%: 600.000)
Vậy giỏ trị hợp đồng là : 12.600.000đ
Bằng chữ: Mười hai triệu sỏu trăm ngàn đồng chẵn
(Khi kết thỳc hợp đồng theo thời hạn bờn B viết một hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho).
Hoỏ đơn GTGT Mẫu số 01/GTKT-3LL Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 3/10
Đơn vị bỏn hàng; Xưởng gia cụng chế biến Đức Bảo - Hà Nội
Địa chỉ: 48 Đờ La Thành Số TK:
Điện thoại; 7.829.453 Mó số: 0101786521
Họ và tờn người mua: Nguyễn Văn Hựng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần xõy dựng Phương Nam
Địa chỉ: Nguyễn Tam Trinh - Hà Nội Số TK:
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Mó số: 0100532970
ST
T Hàng hoỏ- dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Vỡ kốo cỏi 200 7500 1.500.000
2 Chi tiết nối đầu cọc cỏi 3000 4000 10.500.000
Cộng :
Thuế VAT 5%, tiền thuế VAT Tổng cộng tiền thanh toỏn
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu sỏu trăm ngàn đồng chẵn.
12.000.000 600.000 12.600.000
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Khi hàng về nhập kho, người nhận hàng mang hoỏ đơn đến phũng vật tư viết phiếu nhập. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu nhập kho số 49 ngày 22/10/02, kế toỏn ghi sổ nhật ký chung và sổ cỏi TK152
Nợ TK152: 12.000.000 Nợ TK 133: 600.000 Cú TK:12.600.000
Đối với cụng cụ dụng cụ, việc thuờ ngoài gia cụng chế biến trong thỏng 10/02 khụng cú, chỉ trong trường hợp mà hợp đồng yờu cầu chi tiết, đơn vị bỏn vật liệu,
cụng cụ dụng cụ khụng đỏp ứng được yờu cầu thỡ lỳc đố cụng ty phải tiến hành thuờ ngoài biờn chế. Việc thuờ chế biến này cụng ty khoỏn hoàn toàn cho đơn vị gia cụng vật liệu, cụng cụ dụng cụ về kho cụng ty bỡnh thường như mua ngoài. Cụng ty khụng xuất vật tư của cụng ty cho đơn vị gia cụng mà đơn vị gia cụng đảm nhận phần việc này.
7.1.3. Đối với vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua về nhưng khụng nhập kho mà
đưa thẳng xuống cụng trỡnh như: đỏ, sỏi, cỏt, vụi... Do khối lượng lớn, kho khụng chứa đủ kế toỏn căn cứ hoỏ đơn kiểm phiếu xuất kho của người bỏn để nhập vào kho vật liệu như đối với trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngoài.
Cuối ngày, xớ nghiệp xõy lăp số 1 cú yờu cầu về cỏt đen và cỏt vàng phục vụ thi cụng cụng trỡnh Cục Cảnh sỏt phũng chỏy chữa chỏy Hà Nội. Phũng vật tư viết phiếu xuất kho cỏt vàng và cỏt đen, số lượng 200m3. Thành tiền 11.440.000.
Căn cứ vào hoỏ đơn 173 ngày 28/10/02, kế toỏn ghi nhật ký chung theo định khoản. Mời xem nhật ký chung và ở sổ cỏi TK152.
Nợ TK621: 11.440.000 Cú TK 152: 11.440.000
Cỏc phiếu nhập, xuất được phản ỏnh trờn sổ kế toỏn giống như cỏc trường hợp nhập kho từ nguồn mua ngoài và xuất kho dựng cho sản xuất.