Hình thức kế toán Công ty đang sử dụng để ghi chép , hệ thống hóa và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NAM THỌ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ shi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú :
Ghi cuối ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Hàng ngày : Tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ quỹ và các sổ chi tiết nếu có liên quan.
Định kỳ : Trên cơ sở các chứng từ gốc đã đƣợc phân loại , kế toán độc lập “ chứng từ ghi sổ “.Căn cứ chứng từ ghi sổ để đăng ký một dòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ cái.
Cuối kỳ :
+Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp.
+Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết.
+Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số quỹ bảng tổng hợp chi tiết
+Lập báo cáo tài chính.
2.1.3.5. Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
- Phƣơng pháp tính trị giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc.
- Phƣơng pháp tính giá hàng nhập kho theo giá gốc.
- Phƣơng pháp hạch toán HTK theo phƣơng pháp kê khại thƣờng xuyên.
2.1.3.6. Phương pháp nộp thuế GTGT.
Công ty áp dụng nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ.
2.1.3.7. Phương pháp khấu hao TSCĐ.
Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng.
+ Niên độ kế toán : Đƣợc thành lập ngày 1/1 đến ngày 31/12 . Kế toán công ty căn cứ vào các báo cáo tháng hoặc quý của đội để lập báo cáo. Cuối niên độ kế toán lập báo cáo hoàn chỉnh gửi cho ban Giám đốc, ban Quản trị và các cơ quan chức năng.
+ Chế độ kế toán : Công ty đang áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính. Hình thức công ty áp dụng là Chứng từ ghi sổ.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép của công ty là : Việt Nam đồng
2.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NAM THỌ
2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty
Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ chỉ quản lý và sử dụng TSCĐ hữu hình. Do đó trang bị TSCĐ hữu hình tại Công ty gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, phƣơng tiện vận tại, thiết bị dụng cụ quản lý đất đai và một số TSCĐ hữu hình khác
Căn cứ vào đặc trƣng kinh tế và dụng cụ quản lý Công ty phân loại TSCĐ hữu hình đến thời điểm 01/01/2013 nhƣ sau:
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình
Đơn vị tính: Đồng
TT Tên tài sản Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn
lại
I Nhà cửa, vật kiến trúc 5.003.622.394 4.106.660.986 986.961.408
II Máy móc thiết bị 3.154.169.829 2.732.269.829 421.900.000
III Phƣơng tiện vận tải 526.431.768 296.431.768 230.000.000
IV Thiết bị DC, quản lý 51.125.411 30.625.411 20.500.000
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
- Công ty đã phân TSCĐ theo quyền sở hữu bằng 3 nguồn: Theo quyết toán tài chính năm 2013
Bảng 2.5: Bảng phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu
Đơn vị tính: Đồng
TT Nguồn hình thành TSCĐ Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
I Đầu từ bằng vốn tự bổ sung
5.289.495.750 4.352.549.748 937.000.002
II Đầu tƣ bằng vốn đi vay 2.540.723.165 2.252.596.252 288.126.913
III Hình thành từ vồn NSNN 905.076.487 470.841.994 434.234.493
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
Bảng 2.6: Tình hình tăng giảm Tài sản cố định năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Nhóm TSCĐ chỉ tiêu Nhà cữa, vât kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng
I. Nguên giá TSCĐ hữu hình
- Số dƣ đầu năm 4.816.906.266 3.141.669.829 679.231.768 51.125.411 8.688.933.274 - Số tăng trong năm 209.761.408 12.500.000 222.264.408 Trong đó
+ Mua sắm
16.900.000 16.900.000
+ Xây dựng 209.761.408 239.164.408
- Số giảm trong năm 23.045.280 152.800.000 175.845.280 Trong đó: + Thanh lý 23.045.280 152.800.000 175.845.280 + Nhƣợng bán + Chuyển sang BĐSĐT - Số dƣ cuối năm 5.003.622.394 3.154.169.829 526.431.768 51.125.411 8.735.349.402 II. Giá trị hao mòn
- Số đầu năm 3.908.906.266 2.656.969.829 410.231.768 25.725.411 7.001.733.274 - Số tăng trong năm 130.800.000 75.300.000 39.000.000 4.900.000 250.000.000 - Số giảm trong năm 23.045.280 152.800.000 175.845.280 - Sơ dƣ cuối năm 4.016.660.986 2.732.269.829 296.431.768 36.625.411 7.075.987.994
Nhóm
TSCĐ chỉ tiêu
Nhà cữa, vât
kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải
Thiết bị dụng cụ quản lý
Tổng
III. Giá trị còn lại ( I - II)
Tại ngày đầu năm 908.000.000 484.700.000 269.000.000 25.400.000 1.687.100.000 Tại ngày cuối năm 986.961.408 421.900.000 230.000.000 20.500.000 1.659.361.408 Trong đó: TSCĐ đã dùng để cầm cố các khoản vay
TSCĐ tàm thời không sử dụng TSCĐ chờ thanh lý
Nguồn: Phòng Kế toán
Lý do tăng, giảm:
Tăng: Xây dựng nhà phơi gạch mộc Phân xƣởng 2: 178.658.453đ Sữa chữa lơn thân lò tuy nen 31.102.955đ
Mua máy theo hóa đơn số 0069871 16.900.000đ Giảm: Bán thanh lý 2 xe IFA152.800.000đ
Thanh lý nhà ở cấp IV Công ty 23.045.280đ
Ngày 01 tháng 01 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
2.2.2 Kế toán biến động tăng TSCĐ
2.2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu
- Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động tăng TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản 211 " TSCĐ hữu hình"
* Chứng từ sổ sách sử dụng: - Hoá đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ
- Biên bản giao nhận sữa chữa lớn - Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ - Bảng khấu hao TSCĐ
- Bảng thanh lý TSCĐ
TSCĐ của Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ tăng thêm do nhiều nguyên nhân: Mua sắm trực tiếp. Xây dựng hoàn thành cơ bản, sữa chữa lớn TSCĐ đƣa vào sử dụng.
Khi một TSCĐ tăng thêm do Công ty dùng tiền để mua sắm thì trƣớc hết Kế toán lập một bộ hồ sơ để hình thành nên TSCĐ đó.
Bộ Hồ sơ gồm có: Tờ trình giám đốc Công ty về việc mua tài sản của phòng ban hay đơn vị đã đƣợc duyệt, hoá đơn bán hàng ghi giá mua TSCĐ, biên bản kiểm nghiệm, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận tài sản.
2.2.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ
2.2.2.2.1. Tài khoản sử dụng
2.2.2.2.2. Sơ đồ hạch toán TK 211- TSCĐ hữu hình TK 211- TSCĐ hữu hình TK 111 (1) TK 133
Ghi chú: (1) Mua sắm tài sản cố định (Nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ)
2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.
2.2.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ : Ngày 02/9 chi tiền mặt mua máy hút chân không của nhà máy cơ khí thanh hóa theo hóa đơn số 0069871 trị giá 16.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%. Nợ TK 211: 15.363.636 Nợ TK 133: 1.536.364 Có TK 111: 16.900.000 2.2.3.2. Sổ kế toán sử dụng. - Sổ tổng hợp
Công ty TNHH TV&XD Nam Thọ P. Đông Vệ - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngày 02 đến ngày 30 tháng 9 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua máy hút chân không theo hóa đơn 0069871
- Chi tiền thuế theo hóa đơn số 0069871 211 133 111 111 15.363.636 1.536.364 Cộng X X Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Công ty TNHH TV&XD Nam Thọ P. Đông Vệ - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trƣởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2013
Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Số hiệu: 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu tài
khoản ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 30/9 01 02/9 -Số dƣ đầu năm
- Mua máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871
- Chi tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0069871
111 133 808.975.000 15.363.636 1.536.364 + Cộng số phát sinh X 57.183.636 + Số dƣ cuối năm 866.158.636
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm .... Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CHI TIẾT TK 211 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dƣ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 09/12 01 07/12 - Số dƣ đầu năm
- Mua máy tính theo hóa đơn số 0069871 111 16.900.000 808.975.000 + Cộng số phát sinh X 57.183.636 + Số dƣ cuối năm X 866.158.636 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH TV&XD Nam Thọ P. Đông Vệ - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trƣởng BTC)
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán TSCĐ hữu hình
NHÀ MÁY CƠ KHÍ THANH HÓA
Số: 08/HĐMB
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
"Về việc mua máy theo hóa đơn số 006987"
Hôm nay, ngày 20 tháng 10 năm 2013
Căn cứ vào pháp lệnh vào hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nƣớc Căn cứ vào nhu cầu khả năm 2 bên
Bên A ( Bên mua ) Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ
Đại điện: NGUYỄN CÔNG THANH Chức vụ: P.Giám đốc
Địa chỉ: P. Đông Vệ - TP Thanh Hóa
Bên B: ( Bên bán ) Nhà máy cơ khí thanh hóa
Đại diện: Lê Đình Phong Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: Phƣờng Lam Sơn
Sau khi thống nhất ý kiến hai bên thoả thuận ký hợp đồng mua bán với các nội dung sau:
Điều 1. Bên A mua 01 máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871 mới 100%, ghi giá mua là 16.900.0000đ ( mƣời sáu triệu chin trăm ngàn đồng chẵn)
Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ TSCĐ Chứng từ gốc Sổ cái TK 211 BCĐSPS TK 211
Điều 2. bên mua chuyển số tiền đến nhà máy cơ khí thanh hóa bằng tiền mặt chậm nhất ngày 20/11/2013 nếu quá thời hạn trên thì tính theo lãi suất Công ty đã quy định.
Điều 3. Nhà máy cơ khí có trách nhiệm giao máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871 về trụ sở bên mua và toàn bộ giấy tờ, chứng từ có liên quan để thanh toán. Nhà máy cơ khí thanh hóa chịu trách nhiệm làm chu đáo thủ tục cho bên mua.
Điều 4. Máy đƣợc bảo hành 01 năm
Điều 5. Trong quá trình thực hiện hợp đồng có gì vƣớng mắc hai bên cùng thƣơng lƣợng và giải quyết
Hợp đồng đƣợc lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản các bản đều có giá trị nhƣ nhau./.
ĐẠI DIỆN BÊN A
(Ký, đóng dấu)
ĐẠI DIỆN BÊN B
NHÀ MÁY CƠ KHÍ THANH HÓA
Mẫu sổ 01/GTKT-3LC N0 99-B
N0 023104
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG "Liên 2 giao cho khách hàng"
Ngày 20 tháng 10 năm 2013
Đơn vị: Nhà Máy cơ khí thanh hóa Địa chỉ: phƣờng lam sơn
Số tài khoản:
Điện thoại: 04.594578 Mã số thuế: 2400750069
Họ và tên khách hàng: Nguyễn Công Thanh
Đơn vị: Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ Địa chỉ: P. Đông Vệ - TP Thanh Hóa
Số Tài khoản
Hình thức thanh toán: TMMST: 2900562369
TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Mua máy hút chân
không
Cái 01 15.363.636 15.363.636
2
Cộng tiền hàng 15.363.636
Thuế suất thuế GTGT (10%)Thuế GTGT 1.536.364
Công tiền thanh toán 16.900.000
Số tiền viết bằng chữ: Mƣời sáu triệu chin trăm ngàn đồng
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào nội dung kinh tế phát sinh trên, căn cứ vào hợp đồng kinh tế và căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản nhƣ sau (Đơn vị tính: Đồng). Máy hút chân không (tăng TSCĐ, nguyên giá)theo hóa đơn số 0069871.
Nợ TK 211: 12.500.000
Nợ TK 133: 1.250.000
CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NAM THỌ
P. Đông Vệ- TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 01-TSCĐ Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006
của Bộ trƣởng Bộ tài chính
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: ... Nợ:... Có:...
Căn cứ quyết định số: 12 ngày 20 tháng 10 năm 2013 của Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ về việc giao nhân TSCĐ
Bên giao nhận TSCĐ gồm
Ông (bà) Lê Đình Phong Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao Ông(bà) Nguyễn Công Thanh Chức vụ: P. Giám đốc Đại diện bên nhận Ông (bà) Phan Trọng Thƣ Chức vụ: P.Phòng KH Đại diện bên nhận Ông (bà) Võ Xuân Trƣờng Chức vụ: Kế toán vật tƣ Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ tại Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ Đơn vị tính: Triệu đồng TT Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nƣớc sản xuất Năm sản xuất Năm đƣa vào sử dụng Công suất tính nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn Tài liệu kèm theo Giá mua Cƣớc vận chuyển Cƣớc phí chạy thử Nguyên giá A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E Máy hút chân không theo hóa đơn số0069871
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời nhận Ngƣời giao
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Chứng từ sử dụng để giao nhận TSCĐ chủ yếu là biên bản giao nhận TSCĐ, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán công ty mở thẻ để hạch toán chi tiết từng đối tƣợng TSCĐ
Việc quản lý sử dụng TSCĐ đƣợc Công ty thực hiện ở 2 cấp * Tại nơi quản lý và nơi sử dụng
Do TSCĐ của Công ty TNHH Tƣ Vấn và Xây Dựng Nam Thọ chủ yếu ở các phân xƣởng sản xuất nên các đơn vị sử dụng TSCĐ đƣợc mở hồ sơ để theo dõi tính năng công dụng và đặc trƣng kỷ thuật của từng loại TSCĐ để phát huy có hiệu quả của TSCĐ phục vụ SXKD
* Tại phòng Kế toán:
Ở phòng kế toán Công ty mở thẻ để theo dõi TSCĐ, thẻ TSCĐ đƣợc lƣu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng
CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NAM THỌ
P. Đông Vệ - TP Thanh Hóa
Mẫu sổ 02-TSCĐ Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/3/2006
của Bộ trƣởng Bộ tài chính
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 25 tháng 10 năm 2013 Số thẻ: 01
Căn cứ vào giao nhận tài sản số 12 năm 2013/Hợp đồng kinh tế HĐKT ngày 20 tháng 10 năm 2013
Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ: Máy hút chân không theo hóa đơn số 0069871 Số hiệu tài sản: 2115
Nƣớc sản xuất: Việt nam Năm sản xuất: 2009 Năm sử dụng: 2013
Bộ phận quản lý sử dụng: PXSX Công suất, diện tích, thiết kế
Đình chỉ sử dụng TSCĐ: ngày...tháng ...năm... Lý do đình chỉ:
Số hiệu CT Tháng/năm Diễn giải Nguyên gía
1 2 3 4
12 10/2013 Máy hút chân không số
0069871
16.900.000
Hao mòn luỹ trong năm Hao mòn luỹ kế
Ngƣời lập thẻ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NAM THỌ
P. Đông Vệ- TP Thanh Hóa.
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm 2013
Loại tài sản:...
Đơn vị: triệu đồng
T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
CT Tên, đặc điểm, ký hiệu Nƣớc sản xuất Tháng, năm đƣa vào sử dụng