TK 141, 138, 3335 TK 334 TK 622
Các kho n kh u tr vào Công nhân tr c ti p thu nh p c a ng i lao đ ng s n xu t
TK 3383, 3384, 3389 TK 6271
óng góp cho qu Nhân viên phân x ng BHXH, BHYT, BHTN
TK 111, 112 TK 641, 642
Thanh toán l ng, th ng Nhân viên bán hàng BHXH và các kho n khác và qu n lý doanh nghi p cho ng i lao đ ng TK 512 TK 3531 Tr l ng b ng s n ph m Ti n th ng TK 3331 TK 3388 TK 3383, 3389 Doanh nghi p gi h BHXH, BHTN ph i tr khi ng i lao đ ng ch a l nh tr c ti p Ti n l ng, ti n th ng, b o hi m xư h i và các kho n ph i tr ng i lao đ ng.
19
K toán t ng h p các kho n trích thỀo l ng
Tài kho n s d ng
doanh nghi p d dàng theo dõi tình hình trích l p và s d ng các kho n trích theo l ng, k toán s d ng tài kho n 338 “Ph i tr ph i n p khác”. Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thanh toán v các kho n ph i tr , ph i n p cho c quan qu n lý c p trên v các kho n b o hi m xư h i, b o hi m y t , kinh phí công đoàn và các kho n ph i tr , ph i n p khác.
N TK 338 Có N p các kho n b o hi m và kinh phí
công đoàn lên c quan qu n lý c p trên. Các kho n kinh phí công đoàn đư chi t i c s
Thanh toán các kho n ph i tr , ph i n p khác
Trích các kho n b o hi m xư h i, b o hi m y t , kinh phí công đoàn theo t l quy đnh.
Các kho n ph i tr , ph i n p khác.
D ă n (n u có): S ti n tr th a, n p th a, v t chi hay chi h ch a đ c thanh toán.
D ăcó: S ti n ph i tr , ph i n p và giá tr tài s n th a ch x lý.
Tài kho n 338 có cáctài kho n c p 2: 3381: Tài s n th a ch x lý 3382: Kinh phí công đoàn 3383: B o hi m xư h i 3384: B o hi m y t 3385: Ph i tr v c ph n hóa 3386: Nh n ký qu , ký c c ng n h n 3387: Doanh thu nh n tr c 3388: Ph i tr , ph i n p khác 3389: B o hi m th t nghi p Ch ng t s d ng Ch ng t s d ng c a các kho n trích theo l ng g m có:
“B ng kê trích n p các kho n theo l ng” dùng đ xác đ nh s ti n b o hi m xư h i, b o hi m y t , kinh phí công đoàn mà đ n v và ng i lao
đ ng ph i n p trong tháng (ho c quý) cho c quan b o hi m xư h i và công đoàn. ây là c s đ k toán v các kho n trích n p theo l ng. “B ng phân b ti n l ng và các kho n trích theo l ng” dùng đ t p h p
và phân b ti n l ng th c t ph i tr (g m ti n l ng và các kho n ph c p), b o hi m xư h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p, kinh phí công đoàn ph i trích n p trong tháng cho các đ i t ng s d ng lao đ ng. Ph ng pháp k toán
Hàng tháng, trích các kho n trích theo l ng:
N TK 622 ậTính vào chi phí s n xu t kinh doanh N TK 627 (6271) ậTính vào chi phí s n xu t kinh doanh N TK 641 (6411) ậTính vào chi phí bán hàng
N TK 642 (6421) ậTính vào chi phí qu n lý doanh nghi p
N TK 334 ậ Ph n kh u tr vào thu nh p c a ng i lao đ ng Có TK 338 ậ T ng các kho n trích theo l ng
TK 3382 ậTrích n p kinh phí công đoàn TK 3383 ậTrích n p b o hi m xư h i
TK 3384 ậTrích n p b o hi m y t
TK 3389 ậTrích n p b o hi m th t nghi p
Ph n b o hi m xư h i tr tr c ti p cho ng i lao đông trong doanh nghi p: N TK 338 (3383)
Có TK 334
Khi tr cho ng i lao đ ng: N TK 334 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111, 112
Doanh nghi p chi tiêu kinh phí công đoàn: N TK 338 (3382)
21
nh k , doanh nghi p n p BHXH, BHYT, BHTN, KPC lên c quan c p trên:
N TK 338 ậ T ng các kho n trích theo l ng TK 3382 ậTrích n p kinh phí công đoàn TK 3383 ậTrích n p b o hi m xư h i TK 3384 ậTrích n p b o hi m y t
TK 3389 ậTrích n p b o hi m th t nghi p
Có TK 111, 112 ậ N p b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng
Tr ng h p s đư tr đư n p v b o hi m xư h i, kinh phí công đoàn đ c c p bù:
N TK 111, 112
Có TK 338 (3382, 3383)
B ng 1.1. Cách tính các kho n trích thỀo l ng theo ch đ hi n hành
n v tính: % Lo i b o hi m tham gia Ng i s d ng laoăđ ng Ng i lao đ ng T ng c ng B o hi m xư h i 18 8 26 B o hi m y t 3 1,5 4,5 B o hi m th t nghi p 1 1 2
Kinh phí công đoàn 2 - 2
T ng c ng 24 10,5 34,5
(Ngu n phòng Tài chính – K toán)
Trên đây là b ng tính các kho n trích theo l ng m i nh t theo ch đ hi n hành c a nhà n c đ c áp d ng t ngày 01/01/2014, v i t ng kho n trích theo l ng là 34,5%.
Theo ch đ m i này, m c đóng b o hi m xư h i cao h n 2% so v i m c đóng b o hi m xư h i trong giai đo n t n m 2012 đ n n m 2013, khi đó m c đóng c a ng i lao đ ng là 7%, c a ng i s d ng lao lao đ ng là 17% do đó m c đóng t ng b o hi m xư h i là 24%. Còn các kho n b o hi m khác thì m c trích v n không thay đ i, c th là m c đóng b o hi m y t v n là 4,5%, b o hi m th t ngi p là 2%, kinh phí công đoàn là 2%.
S đ 1.2. K toán thanh toán các kho n trích thỀo l ng
TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384, 3389 TK 622,627,641,642
N p KPC ,BHXH,BHYT, Trích KPC , BHXH, BHYT,
BHTN cho c quan BHTN theo t l quy đ nh chi tiêu KPC t i c s
TK 334 TK 334
BHXH, BHTN ph i tr Kh u tr BHXH, BHYT, BHTN tr c ti p cho ng i lao đ ng theo t l quy đ nh
TK 111, 112
S b o hi m xư h i đ c c p bù
K toán trích tr c ti n l ng ngh phép c a công nhân s n xu t
Tài kho n s d ng: TK 335 ậChi phí ph i tr
Tài kho n này ph n ánh kho n trích tr c ti n l ng ngh phép c a công nhân s n xu t, đ giá thành s n ph m bình n, không thay đ i bi n đ ng gây khó kh n trong vi c phân tích giá thành.
TK 335
Các kho n chi phí phát sinh đ c tính vào chi phí ph i tr . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
S chênh l ch v chi phí ph i tr l n h n s chi phí phát sinh th c t đ c ghi gi m chi phí.
Chi phí ph i tr trích tr c và ghi nh n vào chi phí s n xu t kinh doanh. S chênh l ch v chi phí phát sinh th c t l n h n chi phí ph i tr đ c ghi t ng chi phí.
D có: Chi phí ph i tr trích tr c đư tính vào chi phí s n xu t kinh doanh nh ng ch a phát sinh th c t .
23
T l trích tr c ti n l ng ngh phép c a công nhân s n xu t đ c tính nh sau: T l trích tr c l ng ngh phép = T ng s ti n l ng ngh phép theo k ho ch c a CNSX trong n m T ng s ti n l ng k ho ch c a công nhân s n xu t trong n m x 100% S ti n trích tr c l ng ngh phép1 tháng = T l trích tr c x T ng s ti n th c t c a công nhân s n xu t trong tháng Ph ng pháp h ch toán:
Hàng k , trích tr c ti n l ng ngh phép cho công nhân s n xu t N TK 622 ậChi phí nhân công tr c ti p
Có TK 335 ậChi phí ph i tr
Xác đ nh s l ng ph i tr khi công nhân ngh phép theo ch đ N TK 335 ậChi phí ph i tr
Có TK 334ậ Ph i tr công nhân viên Cu i k ,
N u ti n l ng th c t ph i tr l n h n s ti n trích tr c, k toán ghi ph n chênh l ch:
N TK 622 ậChi phí nhân công tr c ti p Có TK 335 ậ Chi phí ph i tr
N u ti n l ng th c t ph i tr nh h n s ti n trích tr c, k toán ghi ph n chênh l ch:
N TK 335 ậChi phí ph i tr
Có TK 622 ậ Chi phí nhân công tr c ti p
S đ 1.3. K toán trích tr c ti n l ng ngh phép cho công nhân s n xu t TK 334 TK 335 TK 622 TK 334 TK 335 TK 622
Ti n l ng ngh phép Theo k ho ch trích tr c ti n th c t phát sinh l ng ngh phép cho công nhân s n xu t
Hìnhăth c s k toán 1.5.
Theo ch đ hi n hành, tùy vào đ c đi m c th c a t ng doanh nghi p mà doanh nghi p đó s áp d ng m t trong s nh ng hình th c phù h p v i doanh nghi p c a mình nh sau:
Nh t ký chung; Nh t kýậ S cái; Ch ng t ghi s ; Nh t ký ch ng t ; K toán trên máy tính.
Sau đây em xin làm rõ hình th c mà công ty s d ng đ h ch toán đó là hình th c ghi s Nh t ký chung:
Hìnhăth c ghi s nh tăkỦăchung có đ c tr ng c b n là t t c các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh đ u đ c ghi vào s nh t ký theo th t ngày tháng mà các nghi p v đó x y ra, v i s chính là s Nh t ký chung. Sau đó l y các s li u trong s Nh t ký chung đ ghi vào s Cái theo t ng nghi p v kinh t phát sinh.
Hình th c g m các lo i s ch y u: S nh t ký chung;
S nh t ký đ c bi t; S cái;
Các s , th k toán chi ti t.
S đ 1.4. Quy trình k toán ti n l ng thỀo hình th c Nh t ký chung
CH NG T G C
B ng ch m công, thanh toán l ng, BHXH,
phi u chi l ng,..
Nh t ký đ c bi t S NH T Kụ CHUNG S , th k toán chi ti t TK 334, 338,ầ S Cái TK 334,
338, 622,ầ B ng t ng h p chi ti t TK 334, 338 Báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
25 Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi đ nh k ho c cu i tháng i chi u
Công vi c hàng ngày:
C n c vào ch ng t đư ki m tra đ c dùng làm c n c ghi s , tr c h t ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký chung, t đó làm c n c đ ghi vào s Cái theo các tài kho n k toán phù h p. N u công ty có m s , th k toán chi ti t thì đ ng th i v i vi c ghi s Nh t ký chung, các nghi p v phát sinh s đ c ghi vào các s , th chi ti t liên quan.
Tr ng h p công ty m các s Nh t ký đ c bi t thì hàng ngày s ph i c n c vào các ch ng t đ c dùng đ ghi s , ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký đ c bi t liên quan. Sau đó, đ nh k ho c cu i tháng tùy vào kh i l ng nghi p v phát sinh, k toán t ng h p t ng s Nh t ký đ c bi t l y s li u đ ghi vào s Cái, sau khi đư lo i tr s trùng l p do m t nghi p v đ c ghi đ ng th i vào nhi u s Nh t ký đ c bi t (n u có).
Công vi c cu i tháng, cu i quý, cu i n m:
C ng s li u trên s Cái, l p B ng cân đ i s phát sinh. Sau khi đư ki m tra đ i chi u kh p, đúng s li u ghi trên s Cái và b ng t ng h p chi ti t (l p t các s , th k toán chi ti t) đ c dùng đ l p các Báo cáo tài chính.
Nguyên t c đ i chi u, ki m tra nh sau: T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên b ng cân đ i s phát sinh ph i b ng T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên s Nh t ký chung (ho c s Nh t ký chung và các s Nh t ký đ c bi t sau khi đư lo i tr s trùng l p trên các s Nh t ký đ c bi t) cùng k .
u, nh c đi m c a hình th c Nh t ký chung là: Nó phù h p v i m i lo i hình doanh nghi p, doanh nghi p nào c ng có th dùng đ k toán, hình th c này d ghi, d đ i chi u, có th phân công lao đ ng k toán. Tuy nhiên, nó c ng có m t h n ch b i nó g m nhi u công đo n ghi chép gây khó kh n trong vi c phân công ghi chép, quá trình ghi chép d b trùng l p, d n đ n sai s và ph i t n th i gian x lý.
CH NGă2.ă
TH C TR NG K TOỄNăTI NăL NGăVẨăCỄCăKHO NăTRệCHăTHEOă
L NGăT IăCỌNGăTYăC PH Nă UăT ăD CH V T NG H PăTHẨNHă
NAM
Kháiăquátăchungăv CôngătyăC ph n D ch v T ng h păThƠnhăNam 2.1.
L ch s hình thành và phát tri n c a Công ty C ph n D ch v T ng h p 2.1.1.
Thành Nam
Tên công ty: CÔNG TY C PH N U T D CH V T NG H P THÀNH NAM
Tên ti ng anh: THANH NAM INVESTMENT SERVICES GENERAL JOINT STOCK COMPANY
Tên vi t t t: THANH NAM INVEST.,JSC
Tr s : S 1130 ê La Thành, ph ng Ng c Khánh, qu n Ba ình, thành ph Hà N i
i n tho i: 0913 285 000 ậ Fax: 046 2813624
Ng i đ i di n: Ông Nguy n Duy Khánh ậGiám đ c công ty Mư s thu : 0104970570
V n đi u l : 16.000.000.000 VN (M i sáu t đ ng) T ng s c ph n: 160.000 ậ M nh giá c ph n: 100.000 VN
Công ty C ph n u t Dch v T ng h p Thành Nam thành l p ngày 09 tháng 11 n m 2007 t i S k ho ch đ u t thành ph Hà N i theo gi y phép đ ng ký ho t đ ng kinh doanh s 0104970570, có tr s đ t t i s 1130 ê La Thành, ph ng Ng c Khánh, qu n Ba ình, Hà N i.
Công ty ho t đ ng trong l nh v c xây d ng nhà các lo i, ngoài ra còn có d ch v nhà hàng, khách s n, ph c v n u ng l u đ ng, buôn bán máy móc thi t b , ph n m m, linh ki n đi n t vi n thôngầ V i phong cách làm vi c chuyên nghi p, đ i ng nhân viên có trình đ chuyên môn cao, luôn đ m b o ch t l ng, công ty đư d n kh ng đ nh đ c v trí c a mình trên th tr ng, trong th i gian ng n l ng khách hàng đ n v i công ty ngày càng nhi u. Vì v y, m c tiêu c a công ty không ch ho t đ ng t i Hà N i mà còn mong mu n m r ng trên các đ a bàn khác trong t ng lai.
Tri t lý làm vi c c a công ty:
t l i ích c a ng i lao đ ng lên hàng đ u, con ng i là ngu n tài s n vô giá, là s c m nh c a công ty;
27
oàn k t trong công vi c, tính k lu t cao là giá tr c t lõi, là truy n th ng v n hóa c a công ty;
Ch t l ng s n ph m cao, d ch v chuyên nghi p; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
L i nhu n là m t trong nh ng yêu c u c a s t n t i và phát tri n;
Trách nhi m v i xư h i là m t trong nh ng m c tiêu hàng đ u c a công ty. Nguyên t c đ nh h ng c a công ty:
ào t o ngu n nhân l c, không ng ng c i ti n và đ i m i;