Thứ nhất, giải pháp quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh.
Hiện nay, ngành thuế chưa có hệ thống ứng dụng để nhập hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Đây là hạn chế dẫn đến không thể kiểm soát được tình hình kê khai của người nộp thuế. Tuy nhiên, để khắc phục tình trạng gian lận, ngành thuế cần thường xuyên làm việc và gắn trách nhiệm quản lý cho các tổ chức chi trả thu nhập, bên cạnh đó tập trung rà soát, đối chiếu để ngăn chặn. Về lâu về dài, ngành thuế cần xây dựng hệ thống lưu trữ dữ liệu này nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại.
Thứ hai, giải pháp quản lý thu nhập chịu thuế.
Quản lý thu nhập là yếu tố tiền đề quyết định chất lượng, hiệu quả việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân nhằm mang lại hiệu quả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, nguồn hình thành thu nhập cá nhân quá đa dạng và phức tạp, việc quản lý thuế thu nhập là không dễ dàng. Trong khi cơ sở nền tảng cho việc quản lý thu nhập còn chưa đầy đủ thì trong nỗ lực của riêng mình, ngành thuế cần chủ động đề ra những giải pháp hạn chế thấp nhất rủi ro, thất thoát có thể.
Để công tác quản lý thu nhập cá nhân của cơ quan thuế được thuận tiện thì việc cần nhất là phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân, hướng tới việc quản lý thu nhập của cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có như vậy mới có thể kiểm soát được thu nhập cá nhân, đạt được mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên trong điều kiện nền kinh tế nước ta còn chưa phát triển, người dân còn quen sử dụng tiền mặt để thanh toán thì cơ quan thuế có thể quản lý thu nhập của các cá nhân như sau:
- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Cơ quan thuế cần tăng cường quản lý thông qua các tổ chức chi trả thu nhập cho người lao động. Đồng thời với nó là đôn đốc cấp mã số thuế cho tất cả mọi cá nhân trong tổ chức chi trả thu nhập. Ngoài ra, ngành thuế cần căn cứ vào thông tin từ các tổ chức, đơn vị có quan hệ kinh tế với các cá nhân để khai thác nguồn thu nhập. Ví dụ, cơ quan thuế có thể phối hợp với ngân hàng nơi các cá nhân gửi tiền tiết kiệm, hay phối hợp với các công ty chứng khoán nơi các cá nhân tham gia đầu tư chứng khoán, vàng, ngoại tệ… để quản lý số tiền cá nhân tiết kiệm hay đầu tư. Từ đó xác định được chính xác nhất có thể thu nhập chịu thuế của cá nhân đó. Bên cạnh đó, việc cơ quan thuế dựa vào hệ thống chính trị ở cơ sở bao gồm chính quyền và hội đồng tư vấn thuế phường, xã để có được những thông tin về thu nhập của cá nhân, nhất là các cá nhân kinh doanh. Từ đó mà cơ quan thuế có thể đối chiếu tính chân thực giữa số liệu người nộp thuế tự khai với số liệu do các cơ quan trên cung cấp.
- Đối với các cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn:
Cần đẩy mạnh và thực hiện triệt để hơn nữa cơ chế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân người lao động. Phải có hướng dẫn cụ thể đối với đơn vị thực hiện khấu trừ thuế. Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có
biểu dương, khen thưởng… đối với những đơn vị thực hiện tốt trách nhiệm của mình và xử lý kịp thời, nghiêm minh các đơn vị không thực hiện đúng trách nhiệm.
Hiện nay, Chi cục thuế đang áp dụng khấu trừ thuế tại nguồn đối với những người làm ổn định thì thuế sẽ nộp theo biểu lũy tiến từng phần. Các cá nhân hành nghề có thu nhập vãng lai nhiều nơi như bán hàng đa cấp, bán hàng qua mạng, ca sỹ, nghệ sỹ, người mẫu… việc kê khai gặp khó khăn. Vì vậy, những nơi thuê ca sỹ, người mẫu… sẽ trừ trước 10% nếu có mã số thuế và 20% nếu không có mã số thuế, cuối năm sẽ quyết toán thuế. Đây tuy không phải là một giải pháp mới, nhưng để tránh việc lạm thu tiền thuế của các cá nhân có thể dẫn tới những ảnh hưởng tiêu cực, và cũng để tránh việc người nộp thuế bị chiếm dụng tiền thuế trong khi việc hoàn thuế được thực hiện vào quý I năm sau trong khi thủ tục hoàn thuế vẫn được xem là còn rườm rà thì đây vẫn được xem là giải pháp phù hợp với thực tế nhất.
Đối với những cá nhân có khả năng có thu nhập cao và thu nhập có được từ nhiều nguồn, hoặc đối với những trường hợp đặc biệt có khả năng xảy ra thất thu thuế trong quá trình quản lý, có thể có những quy định cụ thể riêng đối với các trường hợp này như tạm khấu trừ trước thuế thu nhập với mức khấu trừ cao hơn để các cá nhân này tự giác tích cực kê khai quyết toán thuế cuối năm.
Tuyên dương, khen thưởng đối với những đối tượng người nộp thuế thực hiện tốt trách nhiệm của mình, cũng như xử phạt nghiêm mình với những đối tượng thực hiện không nghiêm túc.
- Đối với thu nhập của hộ kinh doanh:
Cần nâng cao hơn nữa trách nhiệm của cơ quan thuế nói chung và cán bộ thuế ở các đội thuế liên phường xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh nói riêng. Đồng thời cần tăng cường quản lý sát doanh số, chi phí và thu nhập của cá nhân kinh doanh, tăng cường phối hợp chặt chẽ hơn nữa giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước ở trung ương và địa phương, các đơn vị kinh tế có quan hệ với các hộ kinh doanh, đặc
biệt là phối hợp chặt chẽ hơn nữa với hội đồng tư vấn thuế xã, phường, bởi đây là tổ chức gần dân và sát dân nhất nên sẽ hỗ trợ tích cực cho ngành thuế trong việc quản lý đối tượng này.
Thứ ba, vềcơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế.
Để cơ chế này phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai và tính thuế. Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực hiện phù hợp, từng bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo từng nhóm để quản lý; nên có cơ chế khuyến khích các đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế thu nhập cá nhân, chẳng hạn: cho phép được hưởng các khoản khấu trừ đặc biệt hoặc các chế độ ưu đãi khác.
- Đối với lao động thường xuyên của tổ chức chi trả thu nhập (Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công)
Đối với các cá nhân này, chủ yếu cơ quan thuế quản lý việc kê khai, nộp thuế qua tổ chức chi trả thu nhập. Việc các tổ chức chi trả thu nhập sử dụng thanh toán lương cho các lao động của mình qua ngân hàng sẽ tạo thuận tiện hơn cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu nhập của các cá nhân chính xác hơn.
- Đối với lao động tự do, cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác hoặc thu nhập không thường xuyên.
Đối với những đối tượng này, việc quản lý thu nhập sẽ gặp nhiều khó khăn hơn do người lao động không có sự ràng buộc với bất kỳ tổ chức chi trả thu nhập nào. Nên để quản lý đối tượng này có thể thông qua sự trợ giúp của hệ thống ngân hàng. Nếu như mỗi người đều có một tài khoản ngân hàng, và tất cả các khoản thu nhập của người lao động đều nhận thanh toán qua ngân hàng thì việc quản lý thu nhập của người lao động sẽ trở nên dễ kiểm soát. Hơn nữa, nếu việc trích tiền tạm ứng thuế thu nhập cá
nhân từ tài khoản của khách hàng nộp cho cơ quan thuế được ngân hàng thực hiện, cơ quan thuế tiết kiệm được nguồn nhân lực, giảm tải khối lượng công việc cũng như chi phí hành thu. Nếu người lao động sử dụng tài khoản ngân hàng như một thói quen trong các giao dịch thường ngày thì điều này sẽ mang lại nhiều tiện ích không chỉ đối với cơ quan thuế mà còn đối với nền kinh tế như hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng hiện đại.