- Tên giao dịc h: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG BỒ SAO
2.3.2.3.Trình tự hạch toán:
Cuối kỳ kế toán tiến hành tổng hợp và kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh về TK 911 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ của công ty.
VD: Cuối quý IV/2010 căn cứ vào số liệu sổ cái các TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK642, TK 711, TK 811, TK 911 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau: ( Đơn vị tính: VND)
- Cuối năm kế toán kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 511: 15.210.797.092
Có TK 911: 15.210.797.092
Kế toán ghi vào NKC, sổ cái chi tiết các TK 511, TK 911.
- Cuối năm kế toán kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 515: 38.820.359
Có TK 911: 38.820.359
Kế toán ghi vào NKC, sổ cái chi tiết các TK 515, TK 911.
- Cuối năm kế toán kết chuyển Giá vốn hàng bán sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 13.601.396.165
Kế toán ghi vào NKC, sổ cái chi tiết các TK 632, TK 911.
- Cuối năm kế toán kết chuyển Chi phí hoạt động tài chính sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 24.249.169
Có TK 635: 24.249.169
Kế toán ghi vào NKC, sổ cái chi tiết các TK 635, TK 911.
- Cuối năm kế toán kết chuyển Chi phí bán hàng sang TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911: 254.506.732
Có TK 641: 254.506.732
Kế toán ghi vào NKC, sổ cái chi tiết các TK 641, TK 911.
- Cuối năm kế toán kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 592.874.707
Có TK 642: 592.874.707
Kế toán ghi vào NKC, sổ cái chi tiết các TK 642, TK 911. Xác định thuế TNDN:
Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là: 776.590.678 Thuế TNDN là: 776.590.678 * 25% = 194.147.670
Kế toán phản ánh thuế TNDN phải nộp vào sổ NKC và sổ cái TK 821. Căn cứ vào sổ cái TK 821 kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911.
Lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN Lợi nhuận kế toán sau thuế = 776.590.678 - 194.147.670 = 582.443.008
Nợ TK 911: 582.443.008
Có TK 421: 582.443.008