3. Chi phí sản xuất chung
3.4.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí CCDC chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác…
+ TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
+ TK 6272 - Chi phí vật liệu xuất dùng chung cho phân xưởng. + TK 6273 - Chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng + TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng
+ TK 6278 - Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. • Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Việc theo dõi và hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng tương tự như chi phí nhân công trực tiếp. Hàng tháng, công nhân phải tự điền vào bảng chấm công rồi gửi cho phó giám đốc ký duyệt, chuyển cho phòng kế toán, kế toán có nhiệm vụ tính tiền lương phải trả nhân viên quản lý đồng thời tính các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng theo quy định. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ (Biểu 3.11). Căn
cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 627 và các TK liên quan.
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: Đó là các khoản chi phí về đồ bảo hộ lao động như quần áo, găng tay... xuất dùng cho công nhân sản xuất và dụng cụ phục vụ sản xuất như xẻng, đót, xà beng... Việc hạch toán và xuất kho vật liệu, công cụ dụng phục vụ sản xuất cũng tương tự như nguyên vật liệu chính trực tiếp. Tập hợp các phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, kế toán sẽ vào sổ chi tiết TK 627, TK 153, đồng thời lập Bảng kê chứng từ xuất tương ứng, làm cơ sở để lập chứng từ ghi sổ (Biểu 3.12)
hạch toán chi phí công cụ dụng cụ theo từng phân xưởng sản xuất.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Định kỳ, công ty sẽ gửi bảng quy định tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ xuống để Xí nghiệp lập bảng tính và trích khấu hao TSCĐ (Biểu 3.13), làm cơ sở số liệu hạch toán khoản chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh
Sau khi xác định được tổng chi phí khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ mà Xí nghiệp điều chỉnh như trên, kế toán tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng sản xuất (Biểu 3.14) theo công thức:
Chi phí khấu hao TSCĐ của
từng phân xưởng =
Hệ số phân bổ x
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ của Xí nghiệp
Trong đó:
Hệ số phân bổ = Tổng CPNVLTT toàn Xí nghiệpCPNVLTT của phân xưởng đó
Từ đó bảng phân bổ kế toán sẽ vào sổ chi tiết TK 627 cho từng phân xưởng và lập chứng từ ghi sổ (Biểu 3.15).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác: Khi phát sinh các chi phí, tổ/ đội trưởng sẽ tập hợp các hóa đơn, chứng từ kèm theo và viết giấy đề nghi thanh toán hoặc hoàn tạm ứng cho ban giám đốc. Sau khi được ký duyệt thì chuyển sang phòng kế toán để được hoàn ứng hoặc thanh toán trên cơ sở các hóa đơn chứng từ do tổ/đội trưởng mang tới. Căn cứ vào hóa đơn GTGT thanh toán các dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác nhận được thủ quỹ sẽ lập phiếu chi.
Ví dụ: Ngày 10/04/2011 nhận được hoá đơn tiền điện tháng 03 của chi nhánh
điện, thủ quỹ sẽ lập phiếu chi (Biểu 3.16). Khi đó, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6278 2.875.406
Có TK 111 2.875.406
Tập hợp toàn bộ phiếu chi về chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác của Xí nghiệp, kế toán lập bảng kê chứng từ chi làm cơ sở lập chứng từ ghi sổ
(Biểu 3.17), và vào sổ Cái, sổ chi tiết TK 627, TK 111. Sau đó, kế toán tiến hành phân
bổ khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác cho từng phân xưởng theo CPNVLTT tương tự như phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ (Biểu 3.18).
Cuối quý, tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung gồm các khoản chi phí như trên, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung theo từng phân xưởng (Biểu
3.19). Từ số liệu tập hợp được chi tiết đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi
phí sản xuất chung sang TK 154 theo từng phân xưởng để tính giá thành sản phẩm.