LI U TI DOANH NGHI P SN XU T
2.2.3.K toán chi t it nguyên vt li u ti Công ty TNHH Qu c Vinh
- Hoá đ n GTGT (Liên 2) - Phi u nh p kho - Phi u xu t kho - Phi u nh p v t t - Gi y đ ngh xu t v t t b) Tài kho n s d ng:
Tài kho n 152 - Nguyên li u, v t li u + TK 1521 - Nguyên v t li u chắnh + TK 1522 - V t li u ph
c) Quy trình ti n hành:
th hi n rõ quy trình nh p kho, xu t kho nguyên v t li u t i công ty TNHH
Qu c Vinh, ta đi sâu vào phân tắch quy trình c a nguyên v t li u: thanh Profile Shide
- Th t c nh p kho:
Toàn b quy trình nh p kho nguyên v t li u t i công ty đ c b t đ u t vi c l a ch n nhà cung ng, kắ k t h p đ ng mua bán, v n chuy n hàng, giao hàng và nh p kho, luân chuy n ch ng t , ghi s k toán. Các ch ng t nh h p đ ng mua bán, hoá
đ n GTGT, phi u nh p khoầ đ c luân chuy n và x lý m t cách khoa h c.
T i công ty, nguyên v t li u nh p kho là hoàn toàn do mua ngoài. C n c vào các
đ n đ t hàng, tình hình s n xu t kinh doanh, b ph n s n xu t có nhi m v lên k
ho ch s n xu t, tắnh toán nguyên v t li u đ u vào c n thi t, quy cách ch ng lo i,ầ đ
trình giám đ c. C n c vào k ho ch đó, giám đ c xem xét, ch đ o phòng kinh doanh
có nhi m v tìm nhà cung ng thắch h p d a trên tình hình tiêu th hàng hóa, ti n hành kắ k t h p đ ng mua v i nhà cung c p.
Trong quá trình mua nguyên v t li u, ch ng t quan tr ng là hoá đ n GTGT. Hoá
đ n GTGT cùng v i h p đ ng s đ c g i lên phòng k toán. Khi nh n đ c các
ch ng t này, k toán ki m tra đ i chi u gi a chúng, sau đó dùng làm c n c đ ghi vào phi u nh p kho, s kho,ầ
Khi nguyên v t li u v t i công ty, phòng k thu t s ki m tra tắnh h p lý, h p l
c a hoá đ n và đ i chi u v i h p đ ng đư kỦ v i các nhà cung c p, sau đó ti n hành
các th t c nh p kho. Th kho có trách nhi m ki m tra tr c ti p s l ng, ch t l ng c a các lô hàng khi t ch c v n chuy n, b c x p v t li u vào kho. Sau khi nh p kho, th kho cùng v i ng i giao hàng ký vào phi u nh p kho. Phi u nh p kho g m 2 liên:
Liên 1: L u t i quy n.
Liên 2: Th kho dùng đ ghi s th c nh p vào th kho sau đó s giao l i cho phòng k toán.
Phi u nh p kho sau khi đ c đ a v phòng k toán, k toán ki m tra l i và c n c
vào hoá đ n GTGT, các ch ng t liên quan khác đ hoàn thành n t ch tiêu Ộ n giáỢ
và ỘThành ti nỢ trên phi u nh p kho. C n c vào phi u nh p kho sau khi hoàn ch nh,
hoá đ n GTGT ầ k toán ghi s chi ti t nguyên v t li u.
T i công ty TNHH Qu c Vinh, đ ti n hành mua thanh Profile Shide ph c v cho vi c s n xu t, nhân viên phòng đi u hành s n xu t và v t t l p gi y đ ngh duy t mua v t t nh sau:
B ng 2.1: Gi y đ ngh duy t mua v t t
Công ty TNHH Qu c Vinh C NG HOÀ XÃ H I CH NGH A VI T NAM 264, Phúc Tân, Hoàn Ki m, HN c l p - T do - H nh phúc
GI Y NGH DUY T MUA V T T
Kắnh g i: Giám c Công ty.
Theo d trù v t t ph c v cho vi c s n xu t v t t đ ngh giám đ c công ty duy t cho mua m t s v t t thi t b nh sau:
t mua hàng t i Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
TT Ch ng lo i và quy
cách VT S
l ng
n giá
(d ki n ch a VAT) Thành ti n
1 Thanh Profile Shide kg 7.000 36.500 255.500.000
C ng 255.500.000
Ngày 02 tháng 11 n m 2013
Giám đ c duy t Ng i đ ngh
Sau khi đ c giám đ c phê duy t, phòng đi u hành s n xu t và v t t g i đ n đ t hàng mua nguyên v t li u.
B ng 2.2 : n đ t hàng mua NVL Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
Công ty TNHH Qu c Vinh
S 264, Phúc Tân, Hoàn Ki m, Hà N i
N T HÀNG
Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
Ngày 02 tháng 11 n m 2013
TT Ch ng lo i và quy cách VT S l ng Ghi chú
1 Thanh Profile Shide kg 7.000
C ng 7.000
Yêu c u ch t l ng hàng hoá : t t, đ m b o tiêu chu n ch t l ng
Hàng đ m b o ch ng ch xu t x , ch ng ch ch t l ng, hoá đ n GTGT.
Chi phắ v n chuy n Công ty XNK & TXD Hoàng Anh thanh toán.
Ngày 02 tháng 11 n m 2013
Ng i đ t mua
Ngày 5/11/2013, nh n đ c hoá đ n GTGT c a Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
B ng 2.3: Hoá đ n giá tr gia t ng c a Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
HOÁ N M u s : 01 GTKT - 3LL
GIÁ TR GIA T NG AA/2012
Liên 2: Giao cho khách hàng 035486
Ngày 05 tháng 11 n m 2013 n v bán hàng: Công ty XNK & TXD HoƠng Anh
a ch : 106 Lê Tr ng T n, HƠ ông, HƠ N i
S tài kho n: 170014851013924 Mã s : 0104785930
H và tên ng i mua hàng: Nguy n c H i
Tên đ n v : Công ty TNHH Qu c Vinh
a ch : 264 Phúc Tân, Hoàn Ki m, Hà N i
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s : 0101171097
STT Tên hàng hoá, d ch v n v tắnh S l ng n giá Thành ti n
A B C 1 2 3=1x2
1 Thanh Profile Shide kg 7.000 36.500 255.500.000
C ng ti n hàng: 255.500.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 25.550.000 T ng c ng ti n thanh toán: 281.050.000 S ti n (vi t b ng ch ): Hai tr m tám m i m t tri u không tr m n m m i nghìn đ ng ch n./.
Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ng đ n v
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
Khi nguyên v t li u v , phòng đi u hành s n xu t và v t t ti n hành làm th t c ki m tra ch t l ng và ghi k t qu ki m tra vào ỘBiên b n ki m nghi mỢ
B ng 2.4: Biên b n ki m nghi m NVL c a Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
Công ty TNHH Qu c Vinh
264 Phúc Tân, Hoàn Ki m, Hà N i
BIÊN B N KI M NGHI M
Tên ch hàng: Công ty XNK & TXD Hoàng Anh
Theo h p đ ng s :
Ngày 05 tháng 11 n m 2013
STT Tên v t t n v tắnh S l ng K t qu ki m tra
1 Thanh Profile Shide kg 7.000
Ghi chú: K t qu ki m tra: N u đ t thì ghi ch Ộ Ợ, không đ t thì ghi ch ỘKỢ
K t lu n: tiêu chu n
Phòng đi u hành s n xu t và v t t Nhân viên ki m tra Th kho
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên ) C n c vào hoá đ n GTGT, biên b n ki m nghi m nh trên, phòng đi u hành s n xu t và v t t ti n hành tắnh ra đ n giá nh p kho đ ng th i l p ỘPhi u nh p khoỢ.
Phi u nh p kho đ c l p thành hai liên, sau đó chuy n c hai liên xu ng th kho đ
ghi s th c nh p vào s kho sau khi đư đ y đ ch ký c a các hai ph n đi u hành s n xu t và v t t v i phòng k toán.
B ng 2.5: Phi u nh p kho n v : Công ty TNHH Qu c Vinh M u s 01 - VT n v : Công ty TNHH Qu c Vinh M u s 01 - VT Theo Q s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a b tr ng BTC PHI U NH P KHO S : 00345 Ngày 05 tháng 11 n m 2013 N TK 152, 133 : Có TK 331 :
H tên ng i giao hàng: Nguy n Th H ng
Theo H s 035486 ngày 05 tháng 11 n m 2013
Nh p t i kho: Công ty
STT Tên v t li u n v tắnh S l ng n giá Thành ti n
1 Thanh Profile Shide kg 7.000 36.500 255.500.000
C ng 255.500.000
T ng s ti n (vi t b ng ch ): Hai tr m n m m i l m tri u n m tr m nghìn đ ng ch n./.
S ch ng t g c kèm theo : 02
Ngày 05 tháng 11 n m 2013
Ng i l p phi u Ng i giao hàng Th kho K toán tr ng (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
- Th t c xu t kho :
công ty, xu t kho nguyên v t li u ch y u là cho s n xu t s n ph m, ngoài ra
khi có yêu c u có th xu t bán ho c xu t khác. Tuy nhiên, các ch ng t liên quan t i nghi p v xu t đ u ph i đ c phê chu n đ y đ và h p l .
Các ch ng t k toán s d ng: gi y đ ngh xu t kho, phi u xu t kho nguyên v t li u.
Khi làm th t c xu t kho nguyên v t li u, k toán ph i c n c vào k ho ch s n xu t và nhu c u s n xu t th c t . B ph n s n xu t có nhu c u s d ng nguyên v t li u
đ s n xu t thì ph i vi t gi y đ ngh xu t kho trong đó li t kê t t c các lo i nguyên v t li u c n dùng. Sau khi đ c s phê duy t c a giám đ c, phi u đ ngh xu t kho
đ c chuy n cho phòng đi u hành s n xu t và v t t xem có phù h p v i h n m c nguyên v t li u không. Ti p theo, phi u đ ngh xu t kho đ c chuy n t i phòng k
toán đ l p phi u xu t kho (v i nguyên v t li u còn trong kho) ho c c ng i ti p t c
vào c t 2 s l ng th c xu t c a t ng th nguyên v t li u ghi ngày, tháng, n m xu t
và cùng ng i nh n hàng ký tên vào phi u xu t (ghi rõ h tên). Phi u xu t kho g m 03
liên nh sau:
- Liên 01: L u t i quy n.
- Liên 02: Th kho s d ng đ ghi vào th kho và sau đó chuy n cho phòng k
toán đ k toán v t t ghi vào c t 3, 4 và vào s k toán.
- Liên 03: Ng i nh n v t t gi đ theo dõi b ph n s d ng
T i công ty TNHH Qu c Vinh, ngày 10/11/2013, đ ti n hành s n xu t c a nh a, phòng đi u hành s n xu t và v t t vi t gi y đ ngh xu t thêm thanh Profile Shide nh
sau:
B ng 2.6: Gi y đ ngh xu t kho
Công ty TNHH Qu c Vinh C ng hoà xã h i ch ngh a Vi t Nam c l p - T do - H nh phúc GI Y NGH XU T KHO Ngày 10 tháng 11 n m 2013 H và tên: Nguy n c H i B ph n công tác: X ng s n xu t Lý do xu t: Xu t s n xu t Xu t t i kho: Công ty STT Tên v t li u n v tắnh S l ng
1 Thanh Profile Shide kg 10.000
Ngày 10 tháng 11n m 2013
Giám đ c duy t Phòng đi u hành s n xu t và v t t Ng i l p
B ng 2.7: Phi u xu t kho n v : CÔNG TY TNHH QU C VINH M u s 01 - VT n v : CÔNG TY TNHH QU C VINH M u s 01 - VT Theo Q s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a b tr ng BTC PHI U XU T KHO S : 00405 Ngày 10 tháng 11 n m 2013 N TK 621 Có TK 152 H tên ng i nh n hàng: V n C ng a ch (b ph n): s n xu t Lý do xu t: S n xu t s n ph m Xu t t i kho: Công ty STT Tên v t li u n v tắnh S l ng n giá Thành ti n
1 Thanh Profile Shide kg 7.000 37.500 262.500.000
3.000 36.500 109.500.000
C ng 372.000.000
T ng s ti n (vi t b ng ch ) : Ba tr m b y m i hai tri u đ ng ch n./.
Ngày 10 tháng 11 n m 2013
Th tr ng đ n v K toán tr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho
Ngày 15/11/2013, phòng kinh doanh vi t gi y đ ngh xu t bán thanh Profile Shide
cho công ty TNHH Hoàng Hà. Khách hàng ch a thanh toán.
B ng 2.8: Gi y đ ngh xu t
Công ty TNHH Qu c Vinh C ng hoà xã h i ch ngh a Vi t Nam c l p - T do - H nh phúc
GI Y NGH XU T
Ngày 15 tháng 11 n m 2013
H và tên: Tr n c M nh
B ph n công tác: Phòng kinh doanh
Lý do xu t: Xu t bán cho công ty TNHH Hoàng Hà Xu t t i kho: Công ty STT Tên v t li u n v tắnh S l ng n giá (ch a có thu GTGT) Thành ti n
1 Thanh Profile Shide kg 4.200 36.500 153.300.000
T ng c ng (vi t b ng ch ): M t tr m n m m i ba tri u ba tr m nghìn đ ng ch n ./. Chú ý : Chi phắ v n chuy n công ty TNHH Hoàng Hà thanh toán.
Ngày 15 tháng 11 n m 2013
Giám đ c duy t Phòng kinh doanh Ng i l p
Sau khi đ c giám đ c duy t, phòng kinh doanh chuy n gi y đ ngh xu t sang cho phòng k toán, k toán vi t phi u xu t kho và hoá đ n GTGT.
B ng 2.9: Phi u xu t kho n v : CÔNG TY TNHH QU C VINH M u s 01 - VT n v : CÔNG TY TNHH QU C VINH M u s 01 - VT Theo Q s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a b tr ng BTC PHI U XU T KHO S : 00406 Ngày 15 tháng 11 n m 2013 N TK 632: Có TK 152:
H tên ng i nh n hàng: Công ty TNHH Hoàng Hà
a ch (b ph n): 164, Lê Tr ng T n, Hà ông
Lý do xu t: Xu t bán nguyên v t li u Xu t t i kho: Công ty
STT Tên v t li u n v tắnh S l ng n giá Thành ti n
1 Thanh Profile Shide kg 4.200 36.500 153.300.000
C ng 153.300.000
T ng s ti n (vi t b ng ch ): M t tr m n m m i ba tri u ba tr m nghìn đ ng ch n ./.
Ngày 15 tháng 11 n m 2013
Th tr ng đ n v K toán tr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho
B ng 2.10: Hoá đ n GTGT Công ty TNHH Qu c Vinh
HOÁ N M u s : 01 GTKT - 3LL
GIÁ TR GIA T NG AA/2012
Liên 2: Giao cho khách hàng 045670
Ngày 15 tháng 11 n m 2013 n v bán hàng: Công ty TNHH Qu c Vinh a ch : 264 Phúc Tân, Hoàn Ki m, Hà N i Mã s : 0101171097
H và tên ng i mua hàng:
Tên đ n v : Công ty TNHH Hoàng Hà
a ch : 164, Lê Tr ng T n, HƠ ông, HƠ N i
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s : 0101554170
STT Tên hàng hoá, d ch v n v tắnh S l ng n giá Thành ti n
A B C 1 2 3=1x2
1 Thanh Profile Shide kg 4.200 36.500 153.300.000
C ng ti n hàng: 153.300.000
Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 15.330.000 T ng c ng ti n thanh toán: 168.630.000 S ti n (vi t b ng ch ): M t tr m sáu m i tám tri u sáu tr m ba m i nghìn đ ng ch n./.
Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ng đ n v
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
d) Ph ng pháp k toán chi ti t nguyên v t li u t i công ty TNHH Qu c Vinh
Hi n nay, vi c h ch toán k toán v t t c a công ty TNHH Qu c Vinh đ c ti n
hành theo ph ng pháp th song song. c đi m c a ph ng pháp ghi th này là k t
h p ch t ch gi a vi c ghi chép c a th kho và c a k toán t i phòng k toán, trên c
s đó ph n ánh chắnh xác k p th i và ki m tra giám sát tình hình cung c p và s d ng
NVL. Ph ng pháp này có u đi m c a nó là vi c ghi chép đ n gi n, d ki m tra, đ i chi u, d phát hi n sai sót, đ ng th i cung c p thông tin nh p, xu t và t n kho c a
- H ch toán t i kho:
H ng ngày, th kho ki m tra tắnh h p l , h p pháp c a t ng ch ng t nh n