phù h p v iăđ căđi m nguyên v t li u, kho hàng c a Công ty vƠăđ h ch toán đ t hi u qu cao, Công ty đƣăth c hi n h ch toán chi ti t nguyên v t li uătheoăph ngă phápăắghi th songăsong”.ăPh ngăth c h ch toán Công ty đ c th c hi n theo trình t sau:
T i kho:
Th khoădùngăắth kho”ă(B ng 2.12ậ trang 46) đ ghi chép hàng ngày tình hình nh p, xu t nguyên v t li u t ng kho v m t s l ng. M i lo i nguyên v t li uăđ c ghi trên m t th kho, th kho đ c m trên m t t ho c m t s t , ch ng t đ c ghi vào th kho trên m t dòng d a trên s l ng th c nh p, xu t.
Khi nh năđ c các ch ng t nh p, xu t, th kho ph i ki m tra tính h p lý, h p pháp c a ch ng t r i ti n hành ghi chép s th c nh p, th c xu t vào phi u nh p, xu t, và th kho. Cu i ngày th kho tính ra s t năđ ghi vào c tăắt n”ătrênăth kho,ăsauăđóă đnh k s chuy n phi u nh p, xu t kho và các ch ng t có liên quan khác cho phòng k toánăđ lƠmăc năc h ch toán.
T i phòng k toán:
K toán m s chi ti t nguyên v t li u (B ng 2.13- trang 47) ghi chép s bi n đ ng nh p, xu t, t n c a t ng lo i nguyên v t li u c v hi n v t và giá tr . Hàng ngày ho căđnh k sau khi nh năđ c các ch ng t nh p, xu t kho v t li u do th kho n p, k toán ki mătraăghiăđ năgiá,ătínhăthƠnhăti n và phân lo i ch ng t và vào s chi ti t nguyên v t li u. Cu i k k toán ti n hành c ng s và tính ra s t n kho cho t ng lo i nguyên v t li u,ăđ ng th i ti năhƠnhăđ i chi u s li u trên s k toán chi ti t nguyên v t li u v i th khoăt ngă ng.ăC năc vào các s k toán chi ti t v t li u k toán l y s li uăđ ghi vào b ng t ng h p nh p- xu t- t n v t li u (B ng 2.14- trang 48).
46
B ng 2.12: Th kho
năv: Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam
Tên kho:ầầầ.. TH KHO
Ngày l p th 01ăthángă09ăn mă2013
T s 07 Tên nhãn hi u, quy cách v tăt :ăTônă
năv tính: Kg, mã s S th t Ch ng t Di n gi i Ngày nh p xu t S l ng Ký xác nh n c a k toán S hi u Ngày tháng Nh p Xu t T n A B C D E 1 2 3 4 T năđ u tháng 09 1.230 1 PX 72 03/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 210 1.020 2 PX 73 04/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 400 620 3 PN 65 05/09 Nh p NVL 1.500 2.120 4 PX 74 07/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 545 1.575 5 PX 75 09/09 Xu t NVL đ s n xu t 790 785 6 PX 76 12/09 Xu t NVL cho PX 300 485 7 PN 66 14/09 Nh p NVL 725 1.210 8 PX 77 19/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 225 985 9 PX 78 23/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 200 785 10 PX 79 27/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 350 435 C ng phát sinh 2.225 3.020 435 T n cu i k 435
S nƠyăcóă....trang,ăđánhăt trang 01ăđ n trang...
Ngày m s : 01/09 Ngày 30 tháng 09 n mă2013 Th kho (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) Giámăđ c (Ký, h tên,ăđóngăd u) (Ngu n: Phòng Tài chính- k toán)
B ng 2.13: s chi ti t k toán nguyên v t li u
S CHI TI T NGUYÊN V T LI U
Tên tài kho n: 152 Ti u kho n: 1521 Kho: Nguyên v t li u
N m:ă2013
Tên v t li u, quy cách ph m ch t: Tôn
S T T Ch ng t Di n gi i Tài kho n đ i ng năgiá Nh p Xu t T n Ghi chú S hi u Ngày tháng SL TT SL TT SL TT A B C D E 1 2 3=1*2 4 5=1*4 6 7=1*6 8 1.230 29.827.783 01 PX 72 03/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 24.250,23 210 5.092.548,3 1.020 24.735.235 02 PX 73 04/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 24.250,23 400 9.700.092 620 15.035.143 03 PN 65 05/09 Nh p NVL 331 23.000 1.500 34.500.000 2.120 49.535.143 04 PX 74 07/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 23.366 545 12.734.470 1.575 36.800.673 05 PX 75 09/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 23.366 790 18.459.140 785 18.341.533 06 PX 76 12/09 Xu t NVL cho PX 627 23.366 300 7.009.800 485 11.331.733 07 PN 66 14/09 Nh p NVL 111 26.670 725 19.335.750 1.210 30.667.483 08 PX 77 19/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 25.345 225 5.702.625 985 24.964.858 09 PX 78 23/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 25.345 200 5.069.000 785 19.895.858 10 PX 79 27/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 25.345 350 8.870.750 435 11.025.108 C ng phát sinh 2.225 53.835.750 3.020 72.638.425,3 T n cu iăthángăn m 25.345 435 11.025.108
48 B ng 2.14: B ng t ng h p nh p xu t t n nguyên v t li u NgƠyă30ăthángă09ăn mă2013 K Toán Tr ng (Ký, h tên) năv : Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam
B NG T NG H P NH P XU T T N NGUYÊN V T LI U CHÍNH
Kho: Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam Thángă09ăn mă2013
STT Tên V tăT VT
T năđ u k Nh p trong k Xu t trong k T n cu i k S l ng Thành ti n S l ng Thành ti n S l ng Thành ti n S l ng Thành ti n 01 Tôn Kg 1.230 29.827.783 2.225 53.835.750 3.020 72.638.425,3 435 11.025.108 02 Nh a PVC lo i 1 Mét 1200 7.080.000 3500 20.650.000 2530 14.927.000 2.170 12.803.000 03 Bìa c ng Mét 250 2.162.500 550 4.785.000 650 5.644.600 150 1.302.900 04 Keo dính Tuýp 50 700.000 70 1.050.000 100 1.458.300 20 291.700
2.2.5. K toán t ng h p nguyên v t li ut i Công ty TNHH EnginỀỀring Vi t Nam
Công ty TNHH S.B.PăEngineeringăVi tăNamăđƣ l aăch năs d ngăph ngăphápă kêăkhaiăth ngăxuyênăđ ăh chătoánt ngăh pănguyênăv tăli u vì ph ngăphápănƠyătheo dõiăph năánhăth ngăxuyên,ăliênăt c,ăcóăh ăth ngătìnhăhìnhăbi năđ ngănh p- xu t- t nă c aănguyênăv tăli uătrênăs ăsáchăk ătoán, doăđóăgiáătr ănguyênăv tăli uăcóăth ăxácăđ nhă b tăc ăth iăđi mănƠoătrongăk ăh chătoán.
Hi nănƠyăCông ty đangăth căhi năh chătoánăt ngăh pănguyênăv tăli uătheoăhìnhă th cNh tăkỦăchung.
2.2.5.1.Tài kho n s d ng
Nguyên li u, v t li uăliênăquanăđ n nhi u ho tăđ ng trong quá trình s n xu t kinh doanh,ădoăđóăbênăc nh tài kho n ph n ánh nguyên v t li u, k toán nguyên v t li u s d ng r t nhi u tài kho n các ph n hành khác nhau. Các tài kho năđ c s d ng ch y u là: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài kho n 152- Nguyên v t li u. TK này ph n ánh s hi n có và tình hình t ngă gi m NVL theo giá tr v n th c t . Tài kho n 152 Công ty m chi ti t thành các TK c p 2 theo t ng lo i, nhóm, th , v t li u nh sau: + TK 1521: Nguyên v t li u chính. + TK 1522: Nguyên v t li u ph . + TK 1523: Nhiên li u. + TK 1524: Ph tùng thay th . + TK1525: Ph li u thu h i
Tài kho n 133- Thu GTGTăđ c kh u tr
Tài kho n 331- Ph i tr ng i bán
Ngoài ra trong quá trình k toán t ng h p còn s d ng các tài kho năkhácănh :ă 111, 112, 141, 331,....
2.2.5.2.K toán t ng h p nh p nguyên v t li u
Cùng v i vi c h ch toán chi ti t nguyên v t li u hàng ngày, h ch toán t ng h p nguyên v t li u là công c quan tr ngăđ i v i công tác qu n lý các ho tăđ ng s n xu t kinh doanh.
K toán t ng h p nguyên v t li u Công ty đ c ti năhƠnhătheoăph ngăphápăkêă khaiăth ng xuyên. Vi c nh p- xu t- t n kho nguyên v t li uăđ c ph năánhăth ng xuyên, liên t c trên các tài kho n và s k toán.
50
i v i v t li u mua v nh p kho, yêu c u ph i ph năánhăđ căđ yăđ , chính xác giá th c t c a nguyên v t li u, k toán s c năc vào các ch ng t c n thi tăđ ti n hành h ch toán v t li u.
Tr ng h p hàng đang đi đ ng
Tr ng h păCôngătyăđƣăch p nh nămuaăhƠngănh ngăđ n cu i k hàng v năch aă v đ căđ n kho, k toánăc năc vào Hoáăđ nămuaăhƠngăđ ti n hành ghi s .
Ví d :
Ngày 23/09 Công ty ti n hành mua 895 kg tôn đ năgiáă(ch aăthu GTGT 10%) 24.000ăđ ng c aăCôngătyăTNHHăPosco,ăđ n cu i tháng ngày 30/09 hàng v năch aăv nh p kho, k toánăc năc vƠoăHoáăđ năAT/12P, 0000955 ngày 30/09 v vi c mua hàng c a Công ty TNHH Posco ghi:
N TK 151 21.480.000 N TK 133 2.148.000
Có TK 331 23.628.000
Tr ng h p Công ty nh p nguyên v t li u mua ngoài tr ngay b ng ti n m t và ti n g i ngân hàng.
Các ch ng t c n ph i h p lý, h pă phápă đ i v i các nghi p v phát sinh liên quanăđ n ti n m t ho c ti n g i ngân hàng. Khi có nghi p v nh p mua nguyên v t li uăthanhătoánăngayăchoăng i bán b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng phát sinh k toán c năc vào các ch ng t nh ăphi u chi ti n,ăhoáăđ năGTGT,ăphi u nh păkho,ă...ăđ ti n hành ghi s Nh t ký chung.
Ví d :
C nă c vƠoă hoáă đ nă GTGTă s 0000120, phi u chi ti n m t s 65 ngày 14/09/2013, phi u nh p kho s 66 v s Tôn thu c Công ty TNHH Thép Tân Hoàng Giang, s ti n 19.937.500,ătrongăđóăcóă1.812.500ăđ ng là thu GTGT, k toánăđ nh kho nănh ăsau:
N TK 152 18.125.000 N TK 133 1.812.500
Có TK 111 19.937.500
NgoƠiăraăđ mua Tôn ngày 14/09/2013, Công ty ph i tr chi phí v n chuy n theo hoáăđ năGTGTăs 0000456 c a Công ty TNHHăTh ngăM i và D ch V V n T i 24 Gi , phi u chi ti n m t s 66 ngày 14/09/2013 s ti n là 1.331.825 đ ngătrongăđóăcóă 121.075ăđ ng là ti n thu GTGT, k toánăđnh kho nănh ăsau:
N TK 152 1.210.750 N TK 133 121.075
Có TK 111 1.331.825
Tr ng h p Công ty nh p nguyên v t li u mua ngoài ch a thanh toán cho
ng i bán. Ví d :
C năc vƠoăhoáăđ năGTGTăs 0000111, ngày 05/09/2013, phi u nh p kho s 65 v s Tôn thu c Công ty TNHH Thép Tân Hoàng Giang, s ti n 37.950.000,ătrongăđóă cóă3.450.000ăđ ng là thu GTGT, k toánăđ nh kho nănh ăsau:
N TK 152 34.500.000 N TK 133 3.450.000
Có TK 331 37.950.000
2.2.5.3.K toán t ng h p xu t nguyên v t li u (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty áp d ngăph ngăphápăbìnhăquơnăgiaăquy n sau m i l n nh păđ tính giá nguyên v t li u xu tăkho.ăTheoăph ngăphápănƠyăs li u v a chính xác v a c p nh p và quá trình h ch toán t ng h p xu t nguyên v t li uă đ c di n raă th ng xuyên. Nguyên v t li u c a Công ty nh p v ch y uălƠăđ ph c v s n xu t s n ph m, phân x ng ch không dùng ph c v cho qu n lý bán hàng và qu n lý doanh nghi p. Khi có nghi p v phát sinh, k toán ti n hành ghi s Nh t ký chung.
i v i nguyên v t li u xu t kho dùng cho s n xu t s n ph m
K toán s d ng ch ng t là phi u s n xu t do phòng k ho ch s n xu t l p, gi y đ ngh xu t kho nguyên v t li uădoăphơnăx ng l p và phi u xu t kho do th kho l p. nh k ,ăc năc vào các ch ng t , k toán ti năhƠnhăđnh kho n và ghi vào s Nh t ký chung các nghi p v xu t nguyên v t li u v s n xu t.
Ví d :
C nă c vào phi u xu t kho s 77 ngày 19 thángă 09ă n mă 2013ă v vi c xu t nguyên v t li u s n xu t s n ph m, theo t ng giá tr là 5.702.625 đ ng, k toánăđnh kho n và ghi s Nh tăkỦăchungănh ăsau:
N TK 621 5.702.625
Có TK 152 5.702.625
i v i nguyên v t li u xu t kho ếùng cho phân x ng.
Khiăbênăphơnăx ng có nhu c u s d ng nguyên v t li u thì h s vi t gi yăđ ngh xu t v tăt ăđ Giámăđ c ký duy t,ăsauăđóăphòngăk toán s vi t L nh xu t kho, c năc vƠoăđóăth kho ti n hành l p phi u xu t kho và xu t kho nguyên v t li u.
52
Ví d :
NgƠyă12/09ăc năc vào phi u xu t kho s 76, Công ty xu t 300 kg tôn dùng cho phân x ng k toánăđ nh kho nănh ăsau:
N TK 627 7.009.800
Có TK 152 7.009.800
2.2.6. Ki m kê và l p ế phòng gi m giá nguyên v t li u t i Công ty
2.2.6.1.Ki m kê nguyên v t li u
Ki m kê v t li u là m t bi n pháp nh m b sung và ki m tra hi n tr ng v t li u mƠăcácăph ngăpháp k toánăch aăph năánhăđ c. Thông qua ki m kê doanh nghi p n măđ c th c tr ng c a v t li u c v s l ng và ch tăl ngăng năng a hi năt ng tham ô lãng phí có bi n pháp k p th i x lý nh ng hi năt ng tiêu c c nh m qu n lý t t v t li u.
Tu theo yêu c u qu n lý c a doanh nghi p ki m kê có th đ c th c hi n theo ph m vi toàn Công ty hay t ng b ph n,ăđ nă v , ki mă kêă đnh k hay ki m kê b t th ng.
Khi ki m kê, Công ty ph i thành l p h iăđ ng ho c ban ki m kê, H iăđ ng m t ban ki m kê ph i có thành ph năđ i di nălƣnhăđ o, nh ngăng i ch u trách nhi m v t ch t v b o v v t li u, phòng k toánăvƠăđ i di n nhân viên c a doanh nghi p. Khi ki m kê ph i th c hi năcơnăđo,ăđong,ăđ m và ph i l p biên b n ki m kê (m u 08- VT) xácăđnh s chênh l ch gi a s li u th c ki m kê v i s li u ghi trên s k toán, trình bày ý ki n x lý chênh l ch.
Nhìn chung công tác qu n lý nguyên v t li u c a Công ty là khá t t nên không có tr ng h p m t mát, thi u h t hay b h h ng.
Ví d : Theo k t qu ki m kê ngày 30/09/2013. H i đ ng ki m kê l p biên b n ki m kê v t li u nh sau:
B ng 2.15: Biên b n ki m kê v t t , hàng hoá s n ph m
BIểNăB NăKI MăKểăV TăT ,ăHẨNGăHOÁăS NăPH M
- Th iăđi măki măkê:ăNgƠyă30ătháng 09ăn mă2013ă
- Banăki măkêăg m:
Ông/ Bà: LêăMinhăTu nă Tr ngăbană
Ông/ Bà: LƣăTh ăBíchăH nhă U ăviên Ông/ Bà: Cao HoƠngăS n U ăviênă - ƣăki măkêăkhoăcóănh ngăm tăhƠngăd iăđơy:ă
S T T
Tên nhãn hi u quy cách v tăt ,ă
hàng hoá, s n ph m Mã S nă v tính nă giá (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo s sách Theo ki m kê Chênh l ch Ph m ch t
SL TT SL TT Th a Thi u Còn t t 100% Kém ph m ch t M t ph m ch t SL TT SL TT 1 Tôn Ton kg 25.345 435 11.025.108 88 435 11.025.108 0 0 0 0 X ... T ng c ng 11.025.108 11.025.108 Ngày 30 tháng 09 n m 2013
Giámă c K toánătr ng Th kho Tr ng ban ki m kê
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
(Ngu n: phòng tài chính- k toán)
năv : M uăs ă08ăậ VT
B ăph n: (BanăhƠnhătheoăQ ăs 15- TC/Q /C KT
54
Theo biên b n ki m kê nguyên v t li u chính tháng 09/2013 thì s l ng tôn trong kho còn t t 100% không chênh l ch th a thi u gi a s sách và k t qu ki m kê, đi uăđóălƠănh Công ty có h th ng kho t t,ăph ngăphápăqu n lý nguyên v t li u ch t ch , có hi u qu .
2.2.6.2.L p d phòng gi m giá nguyên v t li u t i Công ty
Trongăđi u ki năkinhădoanhătheoăc ăch th tr ng,ăđ h n ch r i ro trong quá trình s n xu t kinh doanh và tôn tr ng nguyên t căắth n tr ng”ăc a k toán, các doanh nghi păth ng th c hi n vi c l p d phòng gi m giá hàng t n kho. Tuy nhiên trên th c t d aăvƠoăđ căđi m ho tăđ ng s n xu t kinh doanh c a mình mà các Công ty luôn cân nh c nên hay không nên l p d phòng gi m giá hàng t n kho. Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tăNamăc ngăv y do quy mô ho tăđ ng s n xu t kinh doanh còn nh , ít x y ra bi năđ ng, nguyên v t li u s n xu t trong th i gian ng n th ngălƠătheoăđ năđ t hàng thì ti n hành mua nguyên v t li u, nên Công ty không trích l p d phòng gi m giá hàng t năkhoăc ngănh ăd phòng gi m giá các kho n khác.