Hi n nay Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tăNamăđangăápăd ng h th ng tài kho n và bi u m u s sách ban hành theo Quy tă đnh s 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B Tài Chính. Niênăđ k toán b tăđ u t 01/01 và k t thúc 31/12. Công ty s d ngă ph ngă phápă h ch toán hàng t nă khoă theoă ph ngă phápă kê khai th ng xuyên và tính thu GTGTătheoăph ngăphápăkh u tr , xácăđnh giá nguyên v t li u xu tăkhoătheoăph ngăphápăbìnhăquơnăgiaăquy n, c th lƠăph ngăphápăbìnhăquân gia quy n sau m i l n nh p. Hi n nay phòng tài chính k toán c aăCôngătyăđƣăvƠăđangă
ng d ng ph n m m k toán trên excel vào ph c v công tác k toán.
Công ty áp d ng hình th c ghi s k toán Nh t ký chung, m i nghi p v kinh t phátăsinhăđ c ghi chép, theo dõi trên s Nh t ký chung theo trình t th i gian và có quan h đ i ng tài kho n, sau đó s d ng s li u s Nh tăkỦăchungăđ ghi vào s Cái các tài kho n liên quan. D iăđơyălƠătrìnhăt ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung c a Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam.
S đ 2.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung c a Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam
B ng cânăđ i phát sinh Ch ng t k toán
S nh t ký chung
S cái
Báo cáo tài chính
S , th k toán chi ti t
30 Ghi chú:
+ Ghi hàng ngày
+ Ghi cu i tháng ho căđ nh k + Quan h đ i chi u k toán
B ng 2.1: Ph n m m k toán trên excel
2.2. Th c tr ng công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam
2.2.1. c đi m và phân lo inguyên v t li u
2.2.1.1. cđi m c a nguyên v t li u
m i lo i ngành ngh đ u có nh ng đ c thù riêng bi t và ngành s n xu t các thi t b ng thông gió- thông khí, ng đi u hoà c ng v y. Do đó đ s n xu t đ c h th ng ng thông gió- thông khí, ng đi u hoà Công ty s d ng nguyên v t li u chính ch y u là tôn (tôn m k m). V i m t l p k m m ng đ c ph lên b m t kim lo i b ng quá trình nhúng nóng, các s n ph m tôn m k m đ c b o v cách ly kh i môi tr ng xungăquanhăđ h n ch ch ng r sét, b o đ m đ b n cho tôn. Bên c nh đó tôn m k m có th thích nghi v i nhi u lo i môiătr ng và ng d ng khác nhau. Công ty s d ng tôn có ki u dáng d ng ph ng dày 0,33 mm kh 1,2 m có tr ngăl ng 25 kg/m.
Ngoài raăđ góp ph n t o nên m t s n ph m hoàn ch nh c ng c n có các nguyên v t li u ph nh : ng nh a PVC, gi y c ng, mút, keo, gi y bóng...
c đi m chung v nguyên v t li u trong Công ty là d b n mòn hay còn g i là oxi hóa, m m c do tác đ ng c a môiătr ng nh h ng t i ch t l ng c a nguyên v t li u vì v y Công ty c n có nh ng bi n pháp b o qu n, d tr nguyên v t li u m t cách
h p lý tránh đ hao h t th t thoát, gi m ch t l ng và đ m b o cung c p đ y đ k p th i cho s n xu t.
2.2.1.2.Phân lo i nguyên v t li u t i Công ty
Công ty đƣăti n hành phân lo i NVL trênăc ăs công d ng kinh t và vai trò c a t ng lo iăNVLăđ i v i quá trình s n xu t s n ph m. Nh có s phân lo i này mà k toán NVL có th theo dõi tình hình bi năđ ng c a t ng th , lo iăNVLădoăđóăcóăth cung c p thông tin chính xác và k p th i cho vi c l p k ho ch thu mua và d tr NVL, NVL t i Công ty đ c phân lo i thành các lo i ch y u sau:
Nguyên v t li u chính: Nguyên v t li u chính là nh ng th sau quá trình gia công ch bi n s tr thành th c th ch y u c a s n ph m, nó chi m đ n 80% trong t ng giá tr nguyên v t li u c u thành nên s n ph m.
+ Tôn: Tôn m k m đ c nh p mua t doanh nghi p trong n c đòi h i ch t l ng t t.
V t li u ph : Là nh ng v t li u có tác d ng ph tr trong s n xu t,ăđ c s d ng k t h p v i v t li u chính đ nâng cao ch t l ng s n ph m: Gi y c ng,
ng nh a PVC, mút, keo, gi y bóng...
Nhiên li u, n ngăl ng: Là nh ng th dùngăđ cung c p nhi t l ng trong quá trình s n xu t kinh doanh nh x ng, d u.
Ph tùng thay th : Là các chi ti t, ph tùng dùngăđ s a ch a và thay th cho máy móc thi t b : c vít, bútầ.
Ph li u: Là nh ng v t li u thuăđ c sau quá trình s n xu t nh : Thép v n, s t v n, s n th a, ng nh a th a, cao su, x p ầ
V t li u khác: Bao g m các lo i v t li u ch a đ c k trên nh v t li u đ đóng gói v n chuy n: Thùng gi y, túi, bao bì ch a đ ng s n ph m.
Vi c phân lo i nguyên v t li u giúp cho doanh nghi p t ch c k toán chi ti t nguyên v t li u d dàng h n và bi t đ c tình hình bi n đ ng c a t ng lo i nguyên v t li u. Ngoài ra còn giúp cho doanh nghi p nh n bi t rõ n i dung kinh t và vai trò ch c n ng c a t ng lo i nguyên v t li u trong quá trình s n xu t kinh doanh t đóđ ra bi n pháp thích h p trong vi c t ch c qu n lý và s d ng có hi u qu các lo i nguyên v t li u. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2. T ch c qu n lý nguyên v t li u t i Công ty
T nh ngăđ c đi m và cách phân lo i trên ta th y nguyên v t li u có vai trò r t quan tr ng trong vi c c u thành nên s n ph m. Vi c cung c p nguyên v t li u không đáp ng đ c đ y đ , k p th i thì k ho ch s n xu t kinh doanh s b nhăh ng, ngoài ra ch t l ng c a s n ph m c ng ph thu c r t nhi u vào ch tăl ng c a nguyên v t
32
li u làm ra nó. Do đó,ăđ s n xu t đ c nh ng s n ph m t t, tho mãn đ c nhu c u c a khách hàng c n ph i có nh ng nguyên v t li u có ch t l ng cao,ăđ m b o đúng quy cách ch ng lo i. Vì v y, c n t ch c qu n lý nguyên v t li u đ đ m b o ch t l ng nguyên v t li u và ch t l ng s n ph m.
Ta th y chi phí nguyên v t li u chi m ph n không nh trong quá trình s n xu t chi m kho ng 60-70%. Vì th vi c t p trung qu n lý nguyên v t li u m t cách ch t ch t t c các khâu t thu mua, b o qu n, d tr và s d ng nh m h th p chi phí, gi m m c tiêu hao nguyên v t li u là v n đ vô cùng quan tr ng mà b t c doanh nghi p nào c ng c n ph i quan tâm, trong đó Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam c ng có nh ng s qu n lý ch t ch các khâu:
Thu mua nguyên v t li u
Nguyên v t li u c a doanh nghi p hi n nayăđ u do mua t bên ngoài vào, vi c thu mua nguyên v t li u đ u có s tính toán c a các nhà lãnh đ o và nhân viên k toán khi s l ng trong kho còn không nhi u và ph thu c vào tình hình chung c a th tr ng. Có khi do có nh ng đ năđ t hàng đ c bi t l n thì doanh nghi p s đ t mua s l ng nguyên v t li u l n theo yêu c u c a đ năđ t hàng cho phù h p. Doanh nghi p đƣ ký h p đ ng v i các nhà cung c p tôn, thép, s t, inox nhi u n m nên t o đ c uy tín v i nhà cung c p, vì v y nguyên v t li u luônăđ c cung c p đúng th i gian và yêu c u. Ngoài ra, các nguyên v t li u ph còn l i nh : Gi y c ng, ng nh a, tôn, mút, keo dán, gi y bóng ầđ c doanh nghi p l p k ho ch mua hàng tháng và giao nhi m v choăng i ph trách ch u trách nhi m thu mua và b o qu n.
S d ng nguyên v t li u
Doanh nghi p luôn có s tính toán t l và khuy n khích nhân viên s d ng ti t ki m nguyên v t li u đ t đó gi m chi phí kinh doanh và ph n nào t o nên n p v n hoá chung cho doanh nghi p. Doanh nghi p đƣ xây d ng đ c đnh m c tiêu hao cho nguyên v t li u, tuy nhiên nó ch ađ c qu n lý toàn di n (doanh nghi p ch y u qu n lý nguyên v t li u chính). Bên c nh đó doanh nghi p ch a có nh ng bi n pháp đ t ch c qu n lý thu h i ph li u sao cho h p lý.
D tr b o qu n nguyên v t li u
m b o d tr m t l ng nh t đnh v a đ đ quá trình s n xu t không b gián đo n, ngh a là ph i d tr sao cho khôngăv t quá m c d tr t i đa, đ m b o cho quá trình s n xu tă th ng xuyên liên t c tránh tình tr ng ng ng tr s n xu t vì thi u nguyên v t li u.
2.2.3. Tính giá nguyên v t li u t i Công ty
Tính giá nguyên v tăli uălƠăvi căxácăđ nhăgiáătr ăc aăchúngătheoănh ngănguyênă t cănh tăđ nh.Thôngăth ng,ăk ătoánănh păxu tăv tăli uăph năánhătheoăgiáăth căt .Vi că
tính giá nguyên v tă li uă lƠă khơuă quană tr ngă trongă t ă ch că k ă toánă v tă li u.ă Ph ngă phápătínhăgiáăh pălỦăs ăcóătácăd ngăr tăl nătrongăs năxu tăkinhădoanh,ătrongăvi c s ă d ngăvƠăh chătoánăv tăli u.
Trong ph mviăkhoáălu n,ăemăch nănguyênăv tăli uălƠăắtôn”ălƠmăvíăd minh h a, vƠăđơyăc ngălƠănguyênăv tăli uăchínhăđ c s ăd ngănhi uătrongădoanhănghi p,ăs ăli uă minh h ađ cătríchăt s ăli uătháng 9/2013.
Tính giá nguyên v t li u nh p kho
Nguyên v t li u ch y uăđ c mua ngoài nh p kho và t các ngu n trong n c. Doanh nghi p tính giá nguyên v t li u mua ngoài nh p kho theo công th c:
Giá tr th c t NVL nh p kho =
Tr giá mua ghi trênăhoáăđ n +
Chi phí phát sinh khi mua -
Các kho n gi m giá chi t kh uăth ngă
m i (n u có) Trongăđó :
Tr giáă muaă ghiă trênă hoáă đ n: Doanh nghi p áp d ng tính thu GTGT theo ph ngăpháp kh u tr và s n xu t kinh doanh m t hàng ch u thu GTGT nên không đ c tính thu GTGT vào giá th c t c a nguyên v t li u.
Chi phí phát sinh khi mua: Bao g m chi phí v n chuy n, b c x p, b o qu n, phân lo i b o hi m, chi phí thuê kho, thuê bãi.
Ví d : Ngày 14/09/2013 Ch H nh Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam mua c a Công ty TNHH Thép Tân Hoàng Giang 725 Kg tôn (tôn m k m) v i đ năgiáăch aăcóăthu GTGT là 25.000ăđ ng/kg. Thu GTGT 10% (Theoăhoáăđ năs 0000120 c a Công ty TNHH Thép Tân Hoàng Giang). Chi phí v n chuy n b c d do bên mua ch u là 1.210.750 đ ngă(ch aăbaoăg m thu GTGT 10%), ti n hàng và chi phí v n chuy n đƣăthanhătoánăb ng ti n m t.
Công ty tính giá nguyên v t li u nh păkhoănh ăsau:
Giá th c t tôn nh p kho = Giá mua + Chi phí v n chuy n ( không có thu GTGT) = S l ngă*ă năGiáă+ăChiăphíăv n chuy n
= 725 * 25.000 + 1.210.750 đ ng = 19.335.750 đ ng
Tính giá nguyên v t li u xu t kho
T i Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi tă Nam,ă NVLă đ c tính giá theo ph ngăphápăbìnhăquơnăsau m i l n nh p. Ph ngăphápănƠyăv a chính xác v a c p nh p, th ng s d ng cho các doanh nghi p có ít lo i nguyên v t li u và s l ng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
34
nh p kho không nhi u vì c sau m i l n nh p m t nguyên v t li uănƠoăđóăk toán ph i tínhăđ năgiáăbìnhăquơnăchoănguyênăv t li u.
Ví d : Các nghi p v nh p- xu t- t n t i Công ty trong tháng 9
B ng 2.2: Các nghi p v nh p- xu t- t n tôn tháng 9 n v tính: Kg n v tính: Kg Ngày tháng Ch ng t N i dung năgiá Nh p (s l ng) Xu t (s l ng) T n (S l ng) 01/09 T năđ u k 24.250,23 1.230 03/09 PXK 72 Xu tăđ s n xu t 210 1.020 04/09 PXK 73 Xu tăđ s n xu t 400 620 05/09 PNK 65 Nh p mua NVL 23.000 1.500 2.120 07/09 PXK 74 Xu tăđ s n xu t 545 1.575 09/09 PXK 75 Xu t đ s n xu t 790 785 12/09 PXK 76 Xu t cho PX 300 485 14/09 PNK 66 Nh p mua NVL 26.670 725 1.210 19/09 PXK 77 Xu tăđ s n xu t 225 985 23/09 PXK 78 Xu tăđ s n xu t 200 785 27/09 PXK 79 Xu tăđ s n xu t 350 435
Cáchătínhăđ năgiáătrongăthángă9 theoăph ngăphápăbìnhăquơnăsau m i l n nh p đ cătínhănh ăsau:
B ng 2.3: B ng tính đ n giá nh p- xu t- t n tôn trong tháng 9 Ngày tháng Nh p Xu t T n S l ng năgiá Thành ti n S l ng năgiá Thành ti n S l ng Thành ti n năgiá 01/09 1.230 29.827.783 24.250,23 03/09 210 24.250,23 5.092.548,3 1020 24.735.235 24.250,23 04/09 400 24.250,23 9.700.092 620 15.035.143 24.250,23 05/09 1.500 23.000 34.500.000 2.120 49.535.143 49.535.143 = 23.366 2.120 07/09 545 23.366 12.734.470 1.575 36.800.673 23.366 09/09 790 23.366 18.459.140 785 18.341.533 23.366 12/09 300 23.366 7.009.800 485 11.331.733 23.366 14/09 725 26.670 19.335.750 1.210 30.667.483 30.667.483 = 25.345 1.210 19/09 225 25.345 5.702.625 985 24.964.858 25.345 23/09 200 25.345 5.069.000 785 19.895.858 25.345 27/09 350 25.345 8.870.750 435 11.025.108 25.345
36
2.2.4. K toán chi ti t nguyên v t li u t i Công ty TNHH S.P.B EnginỀỀring Vi t
Nam
V i công vi c chuyên s n xu t và kinh doanh các thi t b ngă đi u hoà, ng thông khí thông gió nên có r t nhi u ch ng lo iăkhácănhau,ăđaăd ng và phong phú, công vi c nh p, xu t di n ra h ng ngày nên k toán nguyên v t li u c n ph i theo dõi ch t ch tình hình bi nă đ ng c a t ng lo i nguyên v t li u c v s l ng và ch t l ng.ă ơyălƠăcôngăvi c r t quan tr ngăđòiăh i k toán NVL ph i m t nhi u công s c, vƠăchúăỦ.ă th c hi năđ c t t k toán NVL c n ph iăc năc vào các ch ng t k toán ph n ánh toàn b các nghi p v nh p, xu t NVL.
2.2.4.1.Th t c nh p kho nguyên v t li u
Công ty đƣăs d ng nh ng ch ng t trong công tác k toán NVL sau:
Phi u nh p kho v t li u: M u s 01 -VT
Phi u chi: M u 02- TT
Biên b n ki m nghi m v t t : M u s 05-VT
Hoáăđ năgiáătr giaăt ng: M u s 01- GTGT
S đ 2.4: Quy trình nh p kho nguyên v t li u
(Ngu n: Phòng tài chính- k toán) C năc vào nhu c u thu mua nguyên v t li u ph c v s n xu t và d tr mà nhân viên phòng k ho ch ti n hành thu mua tr c ti p ho c ký h păđ ng v i nhà cung c p đ mua nh ng nguyên v t li u c n thi t. Khi nguyên v t li u v đ n Công ty phòng k ho ch cùng v i th kho l p biên b n ki m nghi m v tăt ,ăn u nguyên v t li uăđ t tiêu chu n thì th kho ti n hành l p phi u nh p kho, n uăkhôngăđ t tiêu chu n thì báo l i v i nhà cung c păvƠălƣnhăđ oăđ k p th i x lý. Phi u nh păkhoăđ c l p thành hai liên (M t liên th kho gi , m tăliênăl u l i phòng k toán).
Phòng k ho ch Th kho Phòng k toán Ghi s theo ch ng t Ki m tra, nh p kho, l p phi u nh p kho ghi s Ki m tra và ký h p đ ng mua nguyên v t li u
NgoƠiăraăđ i v i ph li u thu h i trong quá trình s n xu tănh : Tôn th a, nh a th a....ăđ c nh p kho ch thanhălỦănh ngăkhôngăl p phi u nh p kho. K toán ch ghi