năvi: Công ty TNHH S.P.B EngineeringăVi tăNam B ăph n:ăPhòngăk ăho ch
PHI U S N XU T
NgƠyă19ăthángă09ăn mă2013 Lý do l p phi u:ăTheoăđ năđ t hàng
Ng i nh n phi u: Nguy năV năH ng
STT Tên hàng Ký hi u Mã hàng năv Kh iăl ng
01 ng thông gió TG H23 Chi c 45
02 ngăđi u hoà H A13 Chi c 56
C ng 101
Ngày 19ăthángă09ăn mă2013 Ng i l p phi u
(Ký, h tên) (Ngu n: phòng tài chính- k toán)
B ng 2.10: Gi y đ ngh xu t kho nguyên v t li u
năvi: Công ty TNHH S.P.B EngineeringăVi tăNam B ăph n:ăPhơnăx ngăs năxu t
GI Yă NGH XU T KHO HÀNG HOÁ, V TăT
NgƠyă19ăthángă09ăn mă2013 Ng iăđ ngh :ă.LêăMinhăS nă
Ban/ăPhòng/ năv:
Lý do xu t kho: S n xu t s n ph m
TT Tên hàng hoá năv tính S l ng Ghi chú
01 Tôn kg 225 02 ng nh a PVC lo i Mét 115 03 Bìa c ng Mét 150 04 Keo dính Tuýp 20 Ng i duy t (Ký, h tên) Ng iăđ ngh (Ký, h tên) Ngu n: phòng tài chính - k toán)
44
B ng 2.11: Phi u xu t kho
năvi: Công ty TNHH S.P.B EngineeringăVi tăNam ach : XƣăTr ngăTr c,ăHuy năV năLơm,
T nhăH ngăYên.
M uăs :ă02ă- VT
(TheoăQ ăs :ă15/2006/Q - BTC NgƠyă20/03/2006ăc aăB ătr ngăBTC)
PHI UăXU TăKHO
Ngày 19 tháng 09 n m 2013 S 77 N TK 621 Có TK 152
- H ăvƠătênăng iănh năhƠng:ăAnhăS năă - ach ă(b ăph n):ăs năxu t - LỦădoăxu tăkho:ăS năxu tăs năph m
- Xu tăt iăkhoă(ng nălô):ă Công ty TNHHăS.P.BăEngineeringăVi t Nam
STT Tên,ănhƣnăhi uăquyă cách,ăph măch tăv tăt ,ă d ngăc ăs năph m,ăhƠngă
hóa Mã s tính năv ă S ăl ng nă giá ThƠnhăti n Yêu c u Th cxu t A B C D 1 2 3 4 01 Tôn Tôn kg 225 225 25.345 5.702.625 02 ngănh aăPVC lo iă1 Mét 115 115 9364 1.076.860
03 Bìaăc ng Mét 150 150 8700 1.305.000
04
Keo dính tuýp 20 20 15.000 300.000
C ng 8.384.485
- T ngăs ăti nă(vi tăb ngăch ):ăTámătri uăbaătr mătám m iăt ănghìnăb ntr m tám m iă n măđ ng. Ngày 19 tháng 09 n m 2013 Ng iăl pă phi u (KỦ,ăh ătên) Ng iănh nă hàng (KỦ,ăh ătên) Th ăkho
(KỦ,ăh ătên) (Ho căb ăph năcóăK ătoánătr ng nhuăc uănh p)
(KỦ,ăh ătên)
Giámăđ c (KỦ,ăh ătên)
2.2.4.2.Ph ng pháp k toán chi ti t nguyên v t li u
phù h p v iăđ căđi m nguyên v t li u, kho hàng c a Công ty vƠăđ h ch toán đ t hi u qu cao, Công ty đƣăth c hi n h ch toán chi ti t nguyên v t li uătheoăph ngă phápăắghi th songăsong”.ăPh ngăth c h ch toán Công ty đ c th c hi n theo trình t sau:
T i kho:
Th khoădùngăắth kho”ă(B ng 2.12ậ trang 46) đ ghi chép hàng ngày tình hình nh p, xu t nguyên v t li u t ng kho v m t s l ng. M i lo i nguyên v t li uăđ c ghi trên m t th kho, th kho đ c m trên m t t ho c m t s t , ch ng t đ c ghi vào th kho trên m t dòng d a trên s l ng th c nh p, xu t.
Khi nh năđ c các ch ng t nh p, xu t, th kho ph i ki m tra tính h p lý, h p pháp c a ch ng t r i ti n hành ghi chép s th c nh p, th c xu t vào phi u nh p, xu t, và th kho. Cu i ngày th kho tính ra s t năđ ghi vào c tăắt n”ătrênăth kho,ăsauăđóă đnh k s chuy n phi u nh p, xu t kho và các ch ng t có liên quan khác cho phòng k toánăđ lƠmăc năc h ch toán.
T i phòng k toán:
K toán m s chi ti t nguyên v t li u (B ng 2.13- trang 47) ghi chép s bi n đ ng nh p, xu t, t n c a t ng lo i nguyên v t li u c v hi n v t và giá tr . Hàng ngày ho căđnh k sau khi nh năđ c các ch ng t nh p, xu t kho v t li u do th kho n p, k toán ki mătraăghiăđ năgiá,ătínhăthƠnhăti n và phân lo i ch ng t và vào s chi ti t nguyên v t li u. Cu i k k toán ti n hành c ng s và tính ra s t n kho cho t ng lo i nguyên v t li u,ăđ ng th i ti năhƠnhăđ i chi u s li u trên s k toán chi ti t nguyên v t li u v i th khoăt ngă ng.ăC năc vào các s k toán chi ti t v t li u k toán l y s li uăđ ghi vào b ng t ng h p nh p- xu t- t n v t li u (B ng 2.14- trang 48).
46
B ng 2.12: Th kho
năv: Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam
Tên kho:ầầầ.. TH KHO
Ngày l p th 01ăthángă09ăn mă2013
T s 07 Tên nhãn hi u, quy cách v tăt :ăTônă
năv tính: Kg, mã s S th t Ch ng t Di n gi i Ngày nh p xu t S l ng Ký xác nh n c a k toán S hi u Ngày tháng Nh p Xu t T n A B C D E 1 2 3 4 T năđ u tháng 09 1.230 1 PX 72 03/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 210 1.020 2 PX 73 04/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 400 620 3 PN 65 05/09 Nh p NVL 1.500 2.120 4 PX 74 07/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 545 1.575 5 PX 75 09/09 Xu t NVL đ s n xu t 790 785 6 PX 76 12/09 Xu t NVL cho PX 300 485 7 PN 66 14/09 Nh p NVL 725 1.210 8 PX 77 19/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 225 985 9 PX 78 23/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 200 785 10 PX 79 27/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 350 435 C ng phát sinh 2.225 3.020 435 T n cu i k 435
S nƠyăcóă....trang,ăđánhăt trang 01ăđ n trang...
Ngày m s : 01/09 Ngày 30 tháng 09 n mă2013 Th kho (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) Giámăđ c (Ký, h tên,ăđóngăd u) (Ngu n: Phòng Tài chính- k toán)
B ng 2.13: s chi ti t k toán nguyên v t li u
S CHI TI T NGUYÊN V T LI U
Tên tài kho n: 152 Ti u kho n: 1521 Kho: Nguyên v t li u
N m:ă2013
Tên v t li u, quy cách ph m ch t: Tôn
S T T Ch ng t Di n gi i Tài kho n đ i ng năgiá Nh p Xu t T n Ghi chú S hi u Ngày tháng SL TT SL TT SL TT A B C D E 1 2 3=1*2 4 5=1*4 6 7=1*6 8 1.230 29.827.783 01 PX 72 03/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 24.250,23 210 5.092.548,3 1.020 24.735.235 02 PX 73 04/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 24.250,23 400 9.700.092 620 15.035.143 03 PN 65 05/09 Nh p NVL 331 23.000 1.500 34.500.000 2.120 49.535.143 04 PX 74 07/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 23.366 545 12.734.470 1.575 36.800.673 05 PX 75 09/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 23.366 790 18.459.140 785 18.341.533 06 PX 76 12/09 Xu t NVL cho PX 627 23.366 300 7.009.800 485 11.331.733 07 PN 66 14/09 Nh p NVL 111 26.670 725 19.335.750 1.210 30.667.483 08 PX 77 19/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 25.345 225 5.702.625 985 24.964.858 09 PX 78 23/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 25.345 200 5.069.000 785 19.895.858 10 PX 79 27/09 Xu tăNVLăđ s n xu t 621 25.345 350 8.870.750 435 11.025.108 C ng phát sinh 2.225 53.835.750 3.020 72.638.425,3 T n cu iăthángăn m 25.345 435 11.025.108
48 B ng 2.14: B ng t ng h p nh p xu t t n nguyên v t li u NgƠyă30ăthángă09ăn mă2013 K Toán Tr ng (Ký, h tên) năv : Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam
B NG T NG H P NH P XU T T N NGUYÊN V T LI U CHÍNH
Kho: Công ty TNHH S.P.B Engineering Vi t Nam Thángă09ăn mă2013
STT Tên V tăT VT
T năđ u k Nh p trong k Xu t trong k T n cu i k S l ng Thành ti n S l ng Thành ti n S l ng Thành ti n S l ng Thành ti n 01 Tôn Kg 1.230 29.827.783 2.225 53.835.750 3.020 72.638.425,3 435 11.025.108 02 Nh a PVC lo i 1 Mét 1200 7.080.000 3500 20.650.000 2530 14.927.000 2.170 12.803.000 03 Bìa c ng Mét 250 2.162.500 550 4.785.000 650 5.644.600 150 1.302.900 04 Keo dính Tuýp 50 700.000 70 1.050.000 100 1.458.300 20 291.700
2.2.5. K toán t ng h p nguyên v t li ut i Công ty TNHH EnginỀỀring Vi t Nam
Công ty TNHH S.B.PăEngineeringăVi tăNamăđƣ l aăch năs d ngăph ngăphápă kêăkhaiăth ngăxuyênăđ ăh chătoánt ngăh pănguyênăv tăli u vì ph ngăphápănƠyătheo dõiăph năánhăth ngăxuyên,ăliênăt c,ăcóăh ăth ngătìnhăhìnhăbi năđ ngănh p- xu t- t nă c aănguyênăv tăli uătrênăs ăsáchăk ătoán, doăđóăgiáătr ănguyênăv tăli uăcóăth ăxácăđ nhă b tăc ăth iăđi mănƠoătrongăk ăh chătoán.
Hi nănƠyăCông ty đangăth căhi năh chătoánăt ngăh pănguyênăv tăli uătheoăhìnhă th cNh tăkỦăchung.
2.2.5.1.Tài kho n s d ng
Nguyên li u, v t li uăliênăquanăđ n nhi u ho tăđ ng trong quá trình s n xu t kinh doanh,ădoăđóăbênăc nh tài kho n ph n ánh nguyên v t li u, k toán nguyên v t li u s d ng r t nhi u tài kho n các ph n hành khác nhau. Các tài kho năđ c s d ng ch y u là:
Tài kho n 152- Nguyên v t li u. TK này ph n ánh s hi n có và tình hình t ngă gi m NVL theo giá tr v n th c t . Tài kho n 152 Công ty m chi ti t thành các TK c p 2 theo t ng lo i, nhóm, th , v t li u nh sau: + TK 1521: Nguyên v t li u chính. + TK 1522: Nguyên v t li u ph . + TK 1523: Nhiên li u. + TK 1524: Ph tùng thay th . + TK1525: Ph li u thu h i
Tài kho n 133- Thu GTGTăđ c kh u tr
Tài kho n 331- Ph i tr ng i bán
Ngoài ra trong quá trình k toán t ng h p còn s d ng các tài kho năkhácănh :ă 111, 112, 141, 331,....
2.2.5.2.K toán t ng h p nh p nguyên v t li u
Cùng v i vi c h ch toán chi ti t nguyên v t li u hàng ngày, h ch toán t ng h p nguyên v t li u là công c quan tr ngăđ i v i công tác qu n lý các ho tăđ ng s n xu t kinh doanh.
K toán t ng h p nguyên v t li u Công ty đ c ti năhƠnhătheoăph ngăphápăkêă khaiăth ng xuyên. Vi c nh p- xu t- t n kho nguyên v t li uăđ c ph năánhăth ng xuyên, liên t c trên các tài kho n và s k toán.
50
i v i v t li u mua v nh p kho, yêu c u ph i ph năánhăđ căđ yăđ , chính xác giá th c t c a nguyên v t li u, k toán s c năc vào các ch ng t c n thi tăđ ti n hành h ch toán v t li u.
Tr ng h p hàng đang đi đ ng
Tr ng h păCôngătyăđƣăch p nh nămuaăhƠngănh ngăđ n cu i k hàng v năch aă v đ căđ n kho, k toánăc năc vào Hoáăđ nămuaăhƠngăđ ti n hành ghi s .
Ví d :
Ngày 23/09 Công ty ti n hành mua 895 kg tôn đ năgiáă(ch aăthu GTGT 10%) 24.000ăđ ng c aăCôngătyăTNHHăPosco,ăđ n cu i tháng ngày 30/09 hàng v năch aăv nh p kho, k toánăc năc vƠoăHoáăđ năAT/12P, 0000955 ngày 30/09 v vi c mua hàng c a Công ty TNHH Posco ghi:
N TK 151 21.480.000 N TK 133 2.148.000
Có TK 331 23.628.000
Tr ng h p Công ty nh p nguyên v t li u mua ngoài tr ngay b ng ti n m t và ti n g i ngân hàng.
Các ch ng t c n ph i h p lý, h pă phápă đ i v i các nghi p v phát sinh liên quanăđ n ti n m t ho c ti n g i ngân hàng. Khi có nghi p v nh p mua nguyên v t li uăthanhătoánăngayăchoăng i bán b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng phát sinh k toán c năc vào các ch ng t nh ăphi u chi ti n,ăhoáăđ năGTGT,ăphi u nh păkho,ă...ăđ ti n hành ghi s Nh t ký chung.
Ví d :
C nă c vƠoă hoáă đ nă GTGTă s 0000120, phi u chi ti n m t s 65 ngày 14/09/2013, phi u nh p kho s 66 v s Tôn thu c Công ty TNHH Thép Tân Hoàng Giang, s ti n 19.937.500,ătrongăđóăcóă1.812.500ăđ ng là thu GTGT, k toánăđ nh kho nănh ăsau:
N TK 152 18.125.000 N TK 133 1.812.500
Có TK 111 19.937.500
NgoƠiăraăđ mua Tôn ngày 14/09/2013, Công ty ph i tr chi phí v n chuy n theo hoáăđ năGTGTăs 0000456 c a Công ty TNHHăTh ngăM i và D ch V V n T i 24 Gi , phi u chi ti n m t s 66 ngày 14/09/2013 s ti n là 1.331.825 đ ngătrongăđóăcóă 121.075ăđ ng là ti n thu GTGT, k toánăđnh kho nănh ăsau:
N TK 152 1.210.750 N TK 133 121.075
Có TK 111 1.331.825
Tr ng h p Công ty nh p nguyên v t li u mua ngoài ch a thanh toán cho
ng i bán. Ví d :
C năc vƠoăhoáăđ năGTGTăs 0000111, ngày 05/09/2013, phi u nh p kho s 65 v s Tôn thu c Công ty TNHH Thép Tân Hoàng Giang, s ti n 37.950.000,ătrongăđóă cóă3.450.000ăđ ng là thu GTGT, k toánăđ nh kho nănh ăsau:
N TK 152 34.500.000 N TK 133 3.450.000
Có TK 331 37.950.000
2.2.5.3.K toán t ng h p xu t nguyên v t li u
Công ty áp d ngăph ngăphápăbìnhăquơnăgiaăquy n sau m i l n nh păđ tính giá nguyên v t li u xu tăkho.ăTheoăph ngăphápănƠyăs li u v a chính xác v a c p nh p và quá trình h ch toán t ng h p xu t nguyên v t li uă đ c di n raă th ng xuyên. Nguyên v t li u c a Công ty nh p v ch y uălƠăđ ph c v s n xu t s n ph m, phân x ng ch không dùng ph c v cho qu n lý bán hàng và qu n lý doanh nghi p. Khi có nghi p v phát sinh, k toán ti n hành ghi s Nh t ký chung.
i v i nguyên v t li u xu t kho dùng cho s n xu t s n ph m
K toán s d ng ch ng t là phi u s n xu t do phòng k ho ch s n xu t l p, gi y đ ngh xu t kho nguyên v t li uădoăphơnăx ng l p và phi u xu t kho do th kho l p. nh k ,ăc năc vào các ch ng t , k toán ti năhƠnhăđnh kho n và ghi vào s Nh t ký chung các nghi p v xu t nguyên v t li u v s n xu t.
Ví d :
C nă c vào phi u xu t kho s 77 ngày 19 thángă 09ă n mă 2013ă v vi c xu t nguyên v t li u s n xu t s n ph m, theo t ng giá tr là 5.702.625 đ ng, k toánăđnh kho n và ghi s Nh tăkỦăchungănh ăsau:
N TK 621 5.702.625
Có TK 152 5.702.625
i v i nguyên v t li u xu t kho ếùng cho phân x ng.
Khiăbênăphơnăx ng có nhu c u s d ng nguyên v t li u thì h s vi t gi yăđ ngh xu t v tăt ăđ Giámăđ c ký duy t,ăsauăđóăphòngăk toán s vi t L nh xu t kho, c năc vƠoăđóăth kho ti n hành l p phi u xu t kho và xu t kho nguyên v t li u.
52
Ví d :
NgƠyă12/09ăc năc vào phi u xu t kho s 76, Công ty xu t 300 kg tôn dùng cho phân x ng k toánăđ nh kho nănh ăsau:
N TK 627 7.009.800
Có TK 152 7.009.800
2.2.6. Ki m kê và l p ế phòng gi m giá nguyên v t li u t i Công ty
2.2.6.1.Ki m kê nguyên v t li u
Ki m kê v t li u là m t bi n pháp nh m b sung và ki m tra hi n tr ng v t li u mƠăcácăph ngăpháp k toánăch aăph năánhăđ c. Thông qua ki m kê doanh nghi p n măđ c th c tr ng c a v t li u c v s l ng và ch tăl ngăng năng a hi năt ng tham ô lãng phí có bi n pháp k p th i x lý nh ng hi năt ng tiêu c c nh m qu n lý t t v t li u.
Tu theo yêu c u qu n lý c a doanh nghi p ki m kê có th đ c th c hi n theo ph m vi toàn Công ty hay t ng b ph n,ăđ nă v , ki mă kêă đnh k hay ki m kê b t th ng.
Khi ki m kê, Công ty ph i thành l p h iăđ ng ho c ban ki m kê, H iăđ ng m t ban ki m kê ph i có thành ph năđ i di nălƣnhăđ o, nh ngăng i ch u trách nhi m v t ch t v b o v v t li u, phòng k toánăvƠăđ i di n nhân viên c a doanh nghi p. Khi ki m kê ph i th c hi năcơnăđo,ăđong,ăđ m và ph i l p biên b n ki m kê (m u 08- VT) xácăđnh s chênh l ch gi a s li u th c ki m kê v i s li u ghi trên s k toán, trình bày ý ki n x lý chênh l ch.
Nhìn chung công tác qu n lý nguyên v t li u c a Công ty là khá t t nên không có tr ng h p m t mát, thi u h t hay b h h ng.
Ví d : Theo k t qu ki m kê ngày 30/09/2013. H i đ ng ki m kê l p biên b n ki m kê v t li u nh sau: