Cụng ty cổ phần đầu tư XD & PTNT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phỳc Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Quý IV-Năm 2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú … … … … BK11 -SG
2/11 Chi nhiờn liệu sử dụng mỏy v/c NVL 152 25.200 BK11 -SG
23/11 Thanh toỏn tiền sửa chữa mỏy
111 558.000
BK11-SG -SG
30/11 Khấu hao mỏy thi cụng 214 14.723.158 … … … … … … CP12_ SG 31/12 K/c CFMTC T12-SG 154 113.750.000 CF 12- LTK 31/12 K/c Chi phớ MTC- T12/ LTK 154 85.640.045 … … …. …. …. ….. Cộng phỏt sinh 3.269.785.900 3.269.785.900
Người lập biểu Kế toỏn
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.3.2.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung a. Nội dung chi phớ sản xuất chung
Để hoàn thành một cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, thỡ ngoài những chi phớ như trực tiếp đó được trỡnh bày ở trờn, Cụng ty cũn phải tiờu tốn một
khoản chi phớ khỏc như chi phớ dụng cụ dựng cho quản lý, chi phớ lương nhõn viờn quản lý đội… Đú là những khoản chi phớ sản xuất chung. Cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh thường xuyờn, đa dạng, liờn quan đến việc quản lý cụng trỡnh và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của đội xõy lắp. Tại Cụng ty cổ phần đầu tư XD & PTNT, loại chi phớ này bao gồm nhiều yếu tố và Cụng ty hạch toỏn từng loại chi phớ chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Nhờ vậy, đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc phõn tớch từng yếu tố chi phớ của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Chi phớ sản xuất chung trong từng đội xõy lắp bao gồm lương nhõn viờn quản lý đội; trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trờn tổng số lương cụng nhõn viờn quản lý đội; khấu hao TSCĐ dựng chung cho đội; chi phớ đi vay được vốn hoỏ vào giỏ trị tài sản dở dang; chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền khỏc. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung theo dừi chi tiết chi phớ theo từng đội xõy lắp.
+ Chi phớ nhõn viờn đội
Khoản này gồm lương nhõn viờn quản lý đội, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
Căn cứ vào bảng chấm cụng hàng thỏng, kế toỏn tớnh số tiền phải trả cụng nhõn viờn quản lý đội. Chi phớ này được hạch toỏn vào TK 6271.
+ Chi phớ nguyờn vật liệu quản lý đội
Khoản này bao gồm cỏc khoản chi phớ về nguyờn vật liệu dựng cho bộ phận quản lý đội. Chi phớ nguyờn vật liệu phỏt sinh chủ yếu là để xõy nhà, lỏn ở tạm. Khoản chi phớ này hạch toỏn tương tự như chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho trực tiếp thi cụng.
+ Chi phớ cụng cụ dụng cụ xuất cho cụng trỡnh
Khoản này bao gồm những chi phớ để mua sắm cỏc cụng cụ lao động, dụng cụ sản xuất nhỏ khụng đủ tiờu chuẩn là TSCĐ, cú giỏ trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn. Cụng cụ dụng cụ ở cụng trường bao gồm cuốc, xẻng, quần ỏo bảo hộ lao động và được phõn bổ một lần vào chi phớ sản xuất. Toàn bộ chi phớ này được hạch toỏn vào TK 6273.
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý đội
Trong quỏ trỡnh thi cụng, để đỏp ứng cho nhu cầu quản lý thỡ Cụng ty trang bị một số TSCĐ để phục vụ cho quản lý đội như mỏy photocopy, mỏy in, mỏy fax, xe ụ tụ con. Đối với cỏc TSCĐ khi tớnh khấu hao, kế toỏn sử dụng TK 6274. Phương phỏp khấu hao sử dụng ở đõy là phương phỏp khấu hao theo đường thẳng. Hàng thỏng, kế toỏn đội tớnh và phõn bổ khấu hao cho từng cụng trỡnh
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền
Khi phỏt sinh cỏc khoản mục chi phớ này, kế toỏn đội sẽ tập hợp húa đơn chứng từ liờn quan để lập Bảng kờ. Từ cỏc bảng kờ này, kế toỏn tiến hành tổng hợp số liệu vào cỏc TK 6277 và 6278. Chi phớ này do chủ nhiệm cụng trỡnh quản lý, bao gồm cỏc khoản phớ như phớ ngõn hàng, phớ điện thoại, tiền tiếp khỏch, tiền điện, nước, phớ cầu đường.
b. Phương phỏp kế toỏn
Cụng ty sử dụng TK 627 để hạch toỏn khoản mục chi phớ sản xuất chung và mở cỏc TK cấp 2 sau để theo dừi chi tiết cỏc khoản chi phớ sản xuất chung này:
TK 6271 - Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh. TK 6272 - Chi phớ vật liệu phục vụ quản lý cụng trỡnh TK 6273 - Chi phớ cụng cụ dụng cụ
TK 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
Sau đú, TK 627 cũn được mở chi tiết (cấp 3) cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. VD: chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh dự ỏn nước Viện nghiờn cứu Động Lực là TK 627108.
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ: phiếu xuất kho, bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ tiền lương BHXH, BHYT, giấy đề nghị thanh toỏn, phiếu chi, bảng phõn bổ
cụng cụ dụng cụ, bảng tớnh khấu hao TSCĐ, bảng kờ liờn quan đến cỏc hoạt động sản xuất của đội …
Với hỡnh thức giao khoỏn cho đội thi cụng như hiện nay thỡ chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh nào được kế toỏn đội đú quản lý. Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh, kế toỏn đội lập bảng kờ chứng từ. Bảng kờ chứng từ được lập để liệt kờ cỏc chứng từ cựng loại. Rồi chuyển toàn bộ bảng kờ chứng từ và chứng từ lờn phũng tài chớnh kế toỏn của Cụng ty để kế toỏn Cụng ty tổng hợp và lờn Sổ nhật ký chung, Sổ cỏi TK 627
Dựa vào cỏc Bảng kờ cỏc chi phớ khỏc bằng tiền (Biểu2.20 – Tr28), Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao (Biểu 2.21 – Tr29), Bảng kờ chi phớ cụng cụ, dụng cụ (Biểu 2.22 – Tr30), kế toỏn sẽ tổng hợp số liệu và lờn Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung. (Biểu 2.23 – Tr31)
Khi kế toỏn nhập số liệu vào mỏy, phần mềm sẽ tự động lờn Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản cụng trỡnh (Biểu 2.27 – Tr35) và Sổ cỏi TK 627.