SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Quý IV-Năm 2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú … … … … TL11A -SG 30/11 Phải trả cụng nhõn thuờ ngoài T11- CTSGPearl 334 23.760.000 TL11B - SG 30/11 Phõn bổ lương cụng nhõn trực tiếp T11- CTSGPearl 334 27.258.965 TL11B - LTK 30/11 Phõn bổ lương cụng nhõn trực tiếp T11- CTLTK 334 18.247.703 … … … … … … CF 12- LTK 31/12 K/c Chi phớ NCTT- CT LTK 154 49.670.058 CF 12- SG 31/12 K/c Chi phớ NCTT- CT SG Pearl 154 61.850.005 … … …. …. …. ….. Cộng phỏt sinh 1.854.324.945 1.854.324.945
Người lập biểu Kế toỏn
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trong quỏ trỡnh lập sổ, cỏc dữ liệu kế toỏn sẽ được đối chiếu, so sỏnh giữa Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương và cỏc sổ sỏch khỏc cú liờn quan
2.3.2.3. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng a. Nội dung chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Mỏy thi cụng là một cụng cụ khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh xõy dựng cỏc cụng trỡnh. Cụng ty cổ phần đầu tư XD & PTNT được trang bị một số
lượng mỏy thi cụng khỏ đầy đủ để đỏp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Vỡ thế chủ yếu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, Cụng ty sử dụng mỏy thi cụng của mỡnh. Trong trường hợp này, nội dung khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng sẽ bao gồm cỏc chi phớ như chi phớ nguyờn vật liệu sử dụng cho mỏy thi cụng, chi phớ khấu hao mỏy thi cụng…
Tuy nhiờn, do đặc thự cụng việc, cụng trỡnh xõy dựng phõn bố ở xa, khụng tập trung, việc vận chuyển những mỏy múc này là khỏ khú khăn nờn Cụng ty cũng thuờ ngoài mỏy thi cụng của những đơn vị bạn tại địa phương. Với những trường hợp phải thuờ mỏy thi cụng thỡ thực tế Cụng ty lựa chọn hỡnh thức thuờ ngoài trọn gúi. Toàn bộ cỏc khoản chi phớ phỏt sinh sẽ được tập hợp hết vào khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
b. Phương phỏp kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Để hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, Cụng ty sử dụng TK 623. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
* Đối với những cụng trỡnh sử dụng mỏy thi cụng của Cụng ty
Việc quản lý mỏy múc thiết bị của Cụng ty được tổ chức như sau: Tất cả cỏc xe mỏy của Cụng ty đều nằm dưới sự kiểm soỏt của Phũng Kỹ thuật cơ giới. Khi cú nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng, cỏc đội xõy dựng phải bỏo cỏo và viết đơn yờu cầu gửi về Cụng ty. Phũng Kỹ thuật cơ giới sẽ tiến hành xem xột cỏc loại mỏy thi cụng mà cỏc đội yờu cầu cú phự hợp khụng. Sau đú, Phũng Kỹ thuật cơ giới sẽ lập một tờ trỡnh lờn Giỏm đốc Cụng ty. Giỏm đốc sẽ ra lệnh điều động xe, mỏy thi cụng.
* Chi phớ nguyờn, nhiờn vật liệu phục vụ cho mỏy thi cụng
Quỏ trỡnh vận hành xe, mỏy thi cụng đũi hỏi phải cú nguyờn, nhiờn vật liệu phục vụ cho mỏy thi cụng. Tại đội thi cụng, việc theo dừi nguyờn, nhiờn vật liệu tiờu hao sẽ do lỏi mỏy theo dừi, cú xỏc nhận của trưởng mỏy. Khi mỏy được đưa vào sử dụng, cụng nhõn điều khiển mỏy cựng với đội trưởng sẽ theo dừi số giờ mỏy chạy để tớnh ra chi phớ nhiờn liệu tiờu hao theo định mức. Biểu
mẫu của Nhật trỡnh theo dừi số giờ mỏy chạy (Biểu 2.14 – Tr23) và Bảng định mức nguyờn, nhiờn liệu sử dụng cho mỏy (Biểu 2.15 – Tr23)
* Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy
Tại Cụng ty cổ phần đầu tư XD & PTNT, chi phớ vận hành mỏy thi cụng được hạch toỏn trờn TK 622. Căn cứ để trả lương cho cụng nhõn vận hành mỏy là cỏc Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, Bảng chấm cụng. Dựa trờn cỏc chứng từ trờn, kế toỏn tớnh lương cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng
* Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng
Tại Cụng ty, xe mỏy thi cụng được theo dừi cả về mặt hiện vật và số giỏ trị. Hàng thỏng, kế toỏn tài sản cố định tớnh ra mức khấu hao theo phương phỏp đường thẳng. Việc xỏc định mức khấu hao là cố định cho từng loại xe, mỏy được thể hiện ở bảng (Biểu 2.16 – Tr24)
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc bằng tiền
Đối với mỏy thi cụng, thỡ việc thường xuyờn bảo dưỡng sửa chữa là quan trọng. Điều này sẽ giỳp tăng tuổi thọ của mỏy. Vỡ thế khi cú chi phớ phỏt sinh về cỏc khoản bảo dưỡng, sửa chữa mỏy, kế toỏn tập hợp vào khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Dựa vào húa đơn thanh toỏn sửa chữa, bảo dưỡng mỏy, kế toỏn lập Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ mỏy thi cụng
(Biểu 2.17 – Tr25)
* Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài
Đối với những cụng trỡnh ở xa do khú khăn trong cụng tỏc vận chuyển thỡ phải thuờ ngoài. Việc thuờ mỏy thi cụng do chỉ huy cụng trỡnh tự thoả thuận và ký kết hợp đồng, đồng thời cung cấp cho kế toỏn cỏc chứng từ: hợp đồng sử dụng thiết bị mỏy thi cụng, biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế, phiếu chi, hoỏ đơn… để tập hợp chi phớ.
Sau khi ký Hợp đồng thuờ mỏy, mỏy được đưa vào sử dụng. Hàng ngày thợ lỏi mỏy ghi lại Nhật trỡnh mỏy chạy. Cuối thỏng đại diện chủ phương tiện cựng đội cụng trỡnh sẽ lập Biờn bản xỏc định số giờ mỏy chạy. Biờn bản xỏc
nhận này và đơn giỏ thuờ theo hợp đồng ban đầu là cơ sở để tớnh ra chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Thỏng 11, tại cụng trỡnh Viện nghiờn cứu Động Lực cú Bảng kờ hợp đồng thuờ mỏy (Biếu2.18 – Tr26)
Cuối kỳ căn cứ vào tổng số ca mỏy làm việc hoặc khối lượng cụng việc hoàn thành của mỏy thi cụng cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, kế toỏn tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào bảng kờ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho từng cụng trỡnh.(Biếu 2.19 – Tr27) Sau đú, kế toỏn mở Sổ chi tiết tài khoản và cụng trỡnh cho TK 623 (Biểu 2.26 - Tr34), Sổ cỏi TK 623. Đồng thời kết chuyển chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ