Ngày 09/02/2011, Khách hàng Công ty CP Cầu kiện bê tông Nhơn Trạch có nhu cầu mua bảo hiểm nguyên vật liệu tại PVI Đông Đô với số phí bảo hiểm là
5.500.000.000 VNĐ. Theo quy định của PVI Đông Đô số phí vượt mức 5 tỷ đồng phải có nhà đồng bảo hiểm.
Ngày 10/02/2011, PVI Đông Đô chuyển hợp đồng bảo hiểm nguyên vật liệu của Công ty CP Cầu kiện bê tông Nhơn Trạch cho Công ty bảo hiểm ACE Life thời hạn 1 năm theo tỷ lệ cam kết chịu trách nhiệm bảo hiểm của PVI Đông Đô và ACE L ife tương ứng là 60:40.Tổng số tiền phí bảo hiểm của hợp đồng là 5.500.000.000 VNĐ. Do đó, PVI Đông Đô sẽ chịu trách nhiệm theo số tiền phí bảo hiểm trên hợp đồng là 3.300.000.000 VNĐ. Kế tóan ghi nhận doanh thu theo trình tự sau:
-Nợ TK 0051 3.300.000.000.
+ Trường hợp khách hàng thanh tóan tiền phí bảo hiểm ngay. Kế tóan ghi nhận doanh thu Nợ TK 111, 112 5.500.000.000 Có TK 511 3.000.000.000 Có TK 3331 5.00.000.000 Có TK 33117 2.000.000.000 Đồng thời ghi: Có TK 0051 3.300.000.000
Trong đó, TK 3331 phản ánh số thuế GTGT phải nộp của PVI Đông Đô và số thuế GTGT nộp hộ cho ACE Life. TK 33117 phản ánh số tiền phải trả cho nhà đồng bảo hiểm không bao gồm thuế GTGT.
-Ngòai ra, kế tóan hạch tóan chi phí cấp đơn phải thu của nhà đồng bảo hiểm đối trừ với số tiền phải trả cho đồng bảo hiểm. Kế tóan ghi:
Nợ TK 33117 1.000.000 Có TK 62419 1.000.000
-PVI Đông Đô chuyển tiền cho ACE Life số tiền tương ứng với trách nhiệm của nhà đồng bảo hiểm đã quy định trong hợp đồng bảo hiểm với Công ty CP Cầu kiện bê tông Nhơn Trạch sau khi đã trừ chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm. Kế tóan ghi:
Nợ TK 3317 1.999.000.000 Có TK 112 1.999.000.000
+ Trên thực tế, khách hàng chưa thanh tóan ngay tiền phí bảo hiểm. Kế tóan phản ánh doanh thu, ghi:
Nợ TK 1311 5.500.000.000 Có TK 511 3.000.000.000 Có TK 333 500.000.000 Có TK 33117 2.000.000.000 -Đồng thời, ghi: Có TK 0051 3.300.000.000
-Kế tóan hạch tóan chi phí cấp đơn phải thu của nhà đồng bảo hiểm đối trừ với số tiền phải trả cho đồng bảo hiểm. Kế tóan ghi:
Nợ TK 33117 1.000.000 Có TK 62419 1.000.000
-Khách hàng Công ty Nhơn Trạch thanh tóan bằng chuyển khỏan, ghi nhận: Nợ TK 112 5.500.000.000
Có TK 1311 5.500.000.000
-PVI Đông Đô trả phí bảo hiểm cho nhà đồng bảo hiểm ACE Life sau khi đã trừ các khỏan chi phí trực tiếp
Nợ TK 33117 1.999.000.000 Có TK 112 1.999.000.000