2.3.1. Kế toán thành phẩm
2.3.1.1. Các sản phẩm của Công ty
- Cát Silic: là sản phẩm truyền thống, chiếm trên 90% tổng doanh thu hằng năm của Công ty.Sản phẩm cát Silic đa dạng về chủng loại, được xem là thế mạnh Công ty trong những năm qua. Hiện Công ty đang vận hành 5 dây chuyền tuyển rửa cát có tổng công suất thiết kế lên tới 190 tấn/giờ với nhiều loại cát khác nhau, đáp ứng tất cả các yêu cầu kỹ thuật của khách hàng .
- Sản phẩm cát Silic được phân loại dựa theo :
+ Thành phần hạt + Thành phần hóa học - Đá khối : gồm các loại :
+ Đá khối loại 1: đồng đều màu. Kích thước : 2,2m, 1,05m, 0,9m + Đá khối loại 2: Không rạn nứt. Kích thước : 1m, 0,7m, 0,5m. + Đá chẻ : kích thước 20*20*20 và 20*20*40.
+ Đá mỹ nghệ (đá tinh) : kích thước theo yêu cầu của khách hàng.
- Gạch Terrazzo : là gạch lát vỉa hè Terrazzo trơn hoặc có rãnh hoa văn với nhiều màu sắc và kích thước khác nhau, chống đỡ được môi trường thiên nhiên nhờ công nghệ tạo hình đặc biệt và sử dụng vật liệu chất lượng cao.
- Đá Granite ốp lát : được sản xuất từ 2 mỏ đá Granite Tân Dân và Segai (Suối Tiên, Diên Khánh). Gồm 2 loại : màu tím Tân Dân và màu trắng Segai.
+ Chế biến, xuất khẩu gỗ: sản phẩm chủ yếu là cửa, bàn ghế, ván sàn, cơ bida… cho xuất khẩu và sử dụng nội địa, đặc biệt tập trung kinh doanh bàn ghế trong nhà và ngoài trời xuất khẩu.
Ngoài ra, Công ty còn kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp sản phẩm gỗ chế biến và sẵn sàng hợp tác đầu tư với các đối tác trong và ngoài nước để đầu tư vào chế biến gỗ.
+ Dịch vụ vận tải, mua bán xăng dầu, phụ tùng ô tô, máy móc thiết bị v.v... + Kinh doanh khách sạn Đầm Môn: gồm 1 khách sạn 1 sao, 12 phòng, nằm cạnh bờ vịnh Vân Phong. Nhìn chung việc điều hành và quản lý khách sạn cho đến thời điểm hiện nay là chưa hiệu quả nguyên nhân chính là do cơ sở hạ tầng còn yếu kém vì nằm trong khu quy hoạch Văn Phong nên không thể đầu tư lớn và Công ty chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc quản lý điều hành khách sạn. Ngoài ra trong năm 2007, Công ty đã tham gia hoạt động kinh doanh bất động sản qua việc triển khai dự án đầu tư xây dựng khu chung cư tại số 60 Nguyễn Thiện Thuật.
2.3.1.2. Phương pháp kế toán thành phẩm
_Công ty hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên. _Tính giá nhập kho theo phương pháp giá thành thực tế.
_Tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO.
_Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song. 2.3.1.3. Kế toán nhập kho thành phẩm
Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho
- Phiếu kiểm tra chất lượng - Biên bản nghiệm thu - Báo cáo sản xuất Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 155-Thành phẩm
- Tài khoản 154- Chi phí sản xuất dở dang Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho thành phẩm
Giải thích: Tại phân xưởng sản xuất, sau khi việc sản xuất sản phẩm hoàn tất thì quản đốc phân xưởng lập 2 bản báo cáo sản xuất, 1 bản lưu tại phòng sản xuất, 1 bản đưa sang phòng kiểm định chất lượng.
Tại phòng kiểm định chất lượng, sẽ căn cứ vào báo cáo sản xuất và thành phẩm thực tế để kiểm tra chất lượng thành phẩm, lập 2 phiếu kiểm tra chất lượng, 1 phiếu giao cho phòng sản xuất cùng với báo cáo sản xuất, 1 phiếu lưu tại bộ phận.
Phòng sản xuất nhận được phiếu kiểm tra chất lượng và báo cáo sản xuất sẽ giao cho thủ kho. Thủ kho sẽ theo dõi việc nhập kho đối chiếu số lượng hàng nhập kho thực tế với phiếu nhập kho. Sau đó bộ chứng từ được chuyển cho kế toán vật
tư. Phiếu nhập kho do kế toán vật tư lập, được lập thành 3 liên: liên 1 đưa về phòng sản xuất, liên 2 thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho, liên 3 kế toán vật tư giữ.
Kế toán vật tư nhận được bộ chứng từ sẽ tiên hành kiển tra, nhập liệu vào máy. Máy tính sẽ xử lý và đưa vào sổ chi tiết 155, 154, lập báo cáo nhập xuất tồn. Sau đó máy sẽ cập nhập vào chứng từ ghi sổ, từ đó vào sổ cái các tài khoản liên quan. Bộ chứng từ được kế toán vật tư lưu lại.
Định khoản
- Ngày 31/07/2010,căn cứ chứng từ NKHT : nhập kho thành phẩm cát hạt to tháng 7
Nợ 15511 323.866.430
Có 15411 323.866.430
- Ngày 31/07/2010, căn cứ chứng từ NKTR: nhập kho thành phẩm cát tuyển rửa tháng 7
Nợ 15511 4.957.030.415
Có 15411 4.957.030.415 Sơ đồ chữ T
Mẫu chứng từ: (Xem phụ lục 2)
2.3.1.4. Kế toán xuất kho thành phẩm
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Đơn đặt hàng
- Thông báo xuất hàng - Báo cáo kho
- Báo cáo nhập xuất tồn Tài khoản sử dụng
154 155
Nhập kho thành phẩm 4.957.030.415
- Tài khoản 155-Thành phẩm - Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xuất kho thành phẩm
Giải thích
Khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm cát của Công ty sẽ đến gặp nhân viên kinh doanh để lập đơn đặt hàng. Sau đó nghiệp vụ được nhập vào máy, chương trình xử lý và in ra thông báo xuất hàng. Đơn đặt hàng và thông báo xuất hàng được chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ lập 2 liên phiếu xuất kho, 1 liên được đưa cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng, 1 liên được kế toán vật tư lưu lại cùng với đơn đặt hàng và thông báo xuất hàng làm căn cứ nhập vào máy. Sau đó chương trình tự động ghi nghiệp vụ vào sổ chi tiết 155, 632, lập báo cáo nhập xuất tồn, đồng thời tự
động cập nhật vào phần hành của kế toán tổng hợp để ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái 155, 632.
Định khoản
- Ngày 25/07/2010, căn cứ chứng từ 18, kết chuyển chi phí sản xuất chung khấu hao TSCĐ_ cảng Đầm Môn
Nợ 632 33.621.377
Có 627411 33.621.377
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ PXHT, xuất kho cát hạt to tháng 9 Nợ 632 470.757.000
Có 15511 470.757.000
- Ngày 30/09/2010, căn cứ chứng từ số 34, kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ 9111 4.734.762.687
Có 632 4.734.762.687
Sơ đồ chữ T
Mẫu sổ sách, chứng từ: (Xem phụ lục 3)