Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra Ch ng t k toán B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i Ph n m m k toán trên máy vi tính S k toán - S t ng h p - S chi ti t (TK 621, 622, 623, 627, 154)
- Báo cáo tài chính - Báo cáo k toán qu n tr
27
CH NGă2.
TH C TR NG K TOÁN CHI PHÍ S N XU T VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S N PH M XÂY L P T I CÔNG TY C PH N KINH DOANH NHÀ
VÀ XÂY D NG H IăD NG
2.1. c đi m chung c a Công ty C ph n kinh doanh nhà và xây d ng H i D ng
2.1.1. Quá trình phát tri n,ăđ căđi m ho tăđ ng kinh doanh và b máy qu n lý c a Công ty
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n
– Tên công ty: Công ty C ph n kinh doanh nhà và xây d ng H i D ng. – Tên vi t t t: KDN&XDHD.CTCP.
– L nh v c kinh doanh: D ch v liên quan xây d ng.
– i n tho i: 0320 38 52 504. – Website: www.kinhdoanhnhahaiduong.com.vn – Email: haibuco@gmail.com – a ch tr s chính: S nhà 12, ph Nguy n Du, Ph ng Tr n H ng o, Thành ph H i D ng, T nh H i D ng, Vi t Nam. – V n đi u l : 6.325.000.000 đ ng. – V n pháp đ nh: 6.000.000.000 đ ng. – Mã s thu : 0800289831
Công ty c ph n kinh doanh nhà và xây d ng H i D ng đ c thành l p ngày
17/03/2004. Công ty đ c S k ho ch u t tnh H i D ng c p Gi y ch ng nh n
đ ng kỦ kinh doanh Công Ty C Ph n s : 040300183 ngày 22/07/2004, thay đ i l n 1 ngày 31/05/2006; thay đ i l n 4 ngày 15/11/2011; Công ty đ c C c thu t nh H i
D ng c p Gi y ch ng nh n đ ng kỦ Mã s thu s : 0800289831 ngày 01/09/2004.
2.1.1.2. c đi m ho t đ ng kinh doanh
Công ty C ph n kinh doanh nhà và xây d ng H i D ng là công ty h ch toán kinh t đ c l p. đ m b o s n xu t kinh doanh đ c thu n l i, Công ty áp d ng hình th c khoán toàn b các HMCT cho các đ i, t s n xu t. Qua vi c khoán qu n đã gi m thi u đ c nh ng chi phí b t h p lí trong công tác qu n lỦ nâng cao đ c công tác ki m tra giám sát ch t ch công trình.
Công ty ti n hành thi công xây l p các công trình trên đ a bàn toàn t nh H i
D ng do 7 đ i xây d ng th c hi n. Công ty đ c trang b thi t b xây d ng hi n đ i ch y u nh p kh u t Pháp, Trung Qu c, Liên Xô và m t s thi t b trong n c: ôtô, máy tr n bê tông, máy tr n v a, máy c t, u n, ép, máy c a đá, máy vi tính, máy in...
Công ty ho t đ ng trong các l nh v c sau:
– Kinh doanh và phát tri n nhà.
– Xây d ng các công trình: Công nghi p, dân d ng, giao thông, th y l i, nông nghi p và phát tri n nông thôn, đ ng dây t i đi n, tr m bi n áp đ n 35KV, h th ng c p thoát n c và x lỦ n c th i.
– Kh o sát, thi t k , l p d toán các công trình do công ty qu n lý thi công.
– San l p m t b ng.
– Môi gi i, t v n v nhà, đ t .
– T v n l p d toán đ u t xây d ng và báo cáo kinh t k thu t.
– S n xu t mua bán v t li u xây d ng.
– Th m tra thi t k k thu t thi công.
– Th m đnh d toán và t ng d toán.
– L p h s m i th u và đánh giá phân tích h s d th u xây l p công trình.
– Giám sát thi công xây d ng và l p đ t thi t b các công trình xây d ng: dân d ng, công nghi p, giao thông, th y l i, đ ng dây t i đi n, tr m bi n áp đ n 35kV, h th ng c p thoát n c.
– T v n l p quy t toán, h p đ ng kinh t .
Công ty có r t nhi u ho t đ ng kinh doanh đa d ng, tuy nhiên ho t đ ng chính v n là xây xây l p m i các công trình.
S ăđ 2.1. Quy trình công ngh s n xu t SPXL
(Ngu n: Phòng d án)
2.1.1.3. B máy qu n lý
C c u t ch c g m nh ng b ph n đ c chia m t cách có khoa h c, phù h p v i tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a công ty. M i b ph n đ u có m t nhi m v , m t công vi c riêng, nh ng v n đ m b o đ c s th ng nh t ch t ch t c p trên xu ng c p d i và ng c l i.
ào móng công trình; gia công n n móng công trình ch ng lún và thi công móng
ph n khung
Thi công bê tông c t thép thân và ph n mái nhà
Xây thô bao che t ng ng n
L p đ t h th ng đi n, n c, c a; trát, p lát,...
K thu t viên công trình ti n hành ki m tra
29
S ăđ 2.2.ăC ăc u t ch c b máy Công ty C ph n kinh doanh nhà và xây d ng H iăD ng H iăD ng
(Ngu n: Phòng t ch c hành chính)
H iăđ ng qu n tr - Banăgiámăđ c:
Các thành viên H i đ ng qu n tr là nh ng ng i đi u hành m i ho t đ ng c a
công ty; đ ng th i ch u trách nhi m tr c c đông v n i dung và nhi m v ho t đ ng c a công ty.
Ban giám đ c g m 5 thành viên: 1 giám đ c và 4 phó giám đ c. Giám đ c Công
ty là ng i đi u hành cao nh t, ph trách chung toàn b ho t đ ng s n xu t kinh
doanh; đ ng th i ch u trách nhi m tr c nhà n c v các l nh v c ho t đ ng c a doanh nghi p, tr c ti p ph trách công tác tài chính – k toán, k ho ch thi đua khen th ng; là ng i tr c ti p ký k t và thanh lý h p đ ng kinh t , h p đ ng lao đ ng; là ch t ch các h i đ ng. Ngoài ra, giám đ c còn tr c ti p qu n lý phòng tài v . B n phó
giám đ c, m i ng i tr c ti p đi u hành m t b ph n, phòng ban trong công ty: 1 phó
giám đ c ph trách, đi u hành phòng t ch c hành chính; 1 phó giám đ c ph trách,
đi u hành phòng qu n lỦ nhà; 1 phó giám đ c ph trách qu n lý, giám sát vi c thi công c a các công trình; 1 phó giám đ c ph trách, đi u hành phòng d án. Các phòng có quan h ch t ch v i nhau và ch u s qu n lý c a Giám đ c.
Phòng t ch c hành chính:
Ph trách các v n đ v nhân s , t ch c, và hành chính t ng h p, qu n lỦ, đào
t o, b i d ng cán b nhân viên, th c hi n các ch đ chính sách đ i v i cán b , nhân
viên trong công ty đ phù h p v i yêu c u kinh doanh c a công ty.
Phòng qu n lý nhà:
Phòng qu n lý nhà là phòng nghi p v c a công ty có ch c n ng tham m u giúp giám đ c công ty trong m t s l nh v c: Làm nhi m v qu n lý nhà cho thuê; Th c
H iăđ ngăqu nătr ă- Ban giám đ c Phòngăt ă ch căhƠnhă chính Phòng qu nălýă nhà Cácăđ iă xơyăd ng iă xây d ngă s ă1 iă xây d ngă s ă2 iă xây d ngă s ă3 iă xây d ngă s ă4 iă xây d ngă s ă5 iă xây d ngă s ă6 iă xây d ngă s ă7 Phòng d ăán Phòng Tài v ă- K ă toán
hi n công tác bán nhà cho ng i đang thuê theo NDD61/CP c a chính ph và đ án bán nhà c a t nh.
Cácăđ i xây d ng:
Là b ph n tr c thu c công ty, đ c công ty cho phép thành l p do ban Giám
đ c b nhi m nh m th c hi n và đáp ng yêu c u c a các phòng ban ch c n ng trên,
th c hi n ch c n ng h ch toán qu n lí n i b .
Phòng d án:
Giúp Giám đ c công ty qu n lỦ và đi u hành t t c các d án do công ty làm ch
đ u t bao g m: Các khu quy ho ch nhà chung c , quy ho ch dân c và nhà bán cho dân.
Phòng Tài v - K toán:
Ph trách toàn b các v n đ có liên quan đ n công tác tài chính và k toán c a công ty; giám sát tình hình tài chính, l p các báo cáo, k ho ch v k toán – tài chính c a công ty. Không nh các phòng ban còn l i, do là m t b ph n quan tr ng nh t trong Công ty nên phòng Tài v - K toán ch u s qu n lý tr c ti p c a Giám đ c, ch không
qua Phó giám đ c. ó c ng là m t cách qu n lý thông minh, giúp phòng Tài v - K toán luôn làm vi c có hi u qu và thông tin k p th i t i Giám đ c.
2.1.2. T ch c công tác k toán trong Công ty 2.1.2.1. T ch c b máy k toán 2.1.2.1. T ch c b máy k toán
phát huy vai trò quan tr ng trong công tác qu n lý s n xu t kinh doanh, công ty ph i t ch c b máy k toán khoa h c, h p lỦ đ m b o cho k toán th c hi n t t nhi m v , ch c n ng c a mình, đáp ng đ c yêu c u qu n lý trong n n kinh t th
tr ng. Công ty C ph n kinh doanh nhà và xây d ng H i D ng đã x p x p l i c
c u b máy k toán g n nh , đ m b o cung c p thông tin đ y đ , k p th i đáp ng
đ c yêu c u qu n lý.
Là m t doanh nghi p h ch toán đ c l p nên vi c h ch toán k toán t i công ty
c ng ph i th c hi n đ y đ các qui đ nh c a ch đ k toán do nhà n c ban hành. Xu t phát t đ c đi m kinh doanh và qu n lý, phòng k toán c a công ty đ c t ch c theo hình th c v a t p trung v a phân tán:
31
S ăđ 2.3. T ch c b máy k toán trong Công ty
(Ngu n: Phòng Tài v - K toán)
K toánătr ng: Là ng i có trách nhi m ho ch toán ch đ o, t ch c h ng d n toàn b công tác k toán và nh ng thông tin kinh t công ty, là ng i giúp giám
đ c v công tác k toán tài chính.
K toán ti n,ăthanhătoán,ăTSC ,ăl ng,ăb o hi m: Theo dõi chi ti t l p các
ch ng t có liên quan trong ph n hành k toán và ghi s chi ti t các tài kho n: ti n m t, ti n g i ngân hàng chi ti t cho t ng ngân hàng, các kho n ph i thu c a khách hàng, các kho n ph i tr ng i bán, các kho n ph i thu và ph i n p Nhà n c, các kho n tr ph i n p khác, các kho n vay dài h n, vay ng n h n, các lo i vay huy đ ng t t ch c, cá nhân khác…
T ch c h ch toán l ng và các kho n trích theo l ng c a cán b công nhân viên trong công ty. Có nhi m v ch m công, l p b ng thanh toán l ng b ph n v n phòng,
b ng t ng h p l ng và b ng kê ch ng t ghi s trong ph n hành k toán mình ph
trách. Sau đó trình k toán tr ng công ty duy t. ng th i ghi s chi ti t TK 334 - Ph i tr ng i lao đ ng; TK 338 - Ph i tr ph i n p khác và chi ti t : TK 3382, TK 3383, TK
3384, TK 3389... i chi u v i các ph n hành k toán khác có liên quan.
K toán chi phí, NVL, CCDC: Là ng i ph trách vi c theo dõi các nghi p v nh p xu t nguyên v t li u theo các ch ng t h p lý và các v t t còn t n trong kho. Cung c p thông tin và nguyên, nhiên v t li u, công c d ng c , hàng hoá khi c n thi t. K toán NVL, CCDC - ng i ghi s k toán chi ti t nguyên, nhiên v t li u, công c d ng c , l p b ng phân b nguyên nhiên, v t li u và công c d ng c . ng th i k toán NVL, CCDC ph i l p ch ng t liên quan ph n hành mình đ m nhi m.
Có nhi m v theo dõi t p h p t t c các lo i chi phí s d ng trong k chi ti t cho t ng công trình ho c phân b CPSXC cho các đ i t ng liên quan đ xác đ nh k t qu ho t đ ng kinh doanh. K toán chi phí ghi s chi ti t chi phí và l p th tính giá thành, l p ch ng t có liên quan đ n ph n hành chi phí mình ph trách, trình k toán tr ng
đ duy t. K ătoánătr ng K ătoánăti n,ă thanh toán, TSC ,ăl ng,ă b oăhi m,... Th ăqu ă Công ty K ătoánă chi phí, NVL, CCDC Nhơnăviênăk ă toánăđ i
Nhân viên k toánăđ i: T p h p ch ng t ban đ u l p b ng phân b chi ti t cho t ng công trình và n p v phòng tài v tr c ngày 10 c a tháng sau. Bao g m: Báo cáo nh p - xu t v t t , t n kho v t t cu i tháng; Báo cáo qu ti n m t.
Th qu công ty: Thu chi theo l nh c a th tr ng và k toán tr ng, th c hi n ghi s qu các kho n, ngoài ra ph i cùng v i k toán th c hi n các nghi p v tài chính t i ngân hàng.
2.1.2.2. Các đ c đi m k toán áp d ng t i Công ty Ch đ và chính sách k toán
– K k toán, đ n v ti n t s d ng trong k toán
K k toán n m c a Công ty b t đ u t 01/01 và k t thúc vào 31/12 hàng n m n v ti n t s d ng trong ghi chép k toán là đông Vi t Nam (VN ), các đ ng ngo i t khác quy đ i v đ ng Vi t Nam theo quy đnh c a B Tài chính.
– Chu n m c và ch đ k toán áp d ng
Công ty áp d ng Ch đ K toán doanh nghi p ban hành theo quy t đ nh s
15/2006/Q -BTC ngày 20 tháng 3 n m 2006 đã đ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t i
thông t 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 n m 2009.
Công ty đã áp d ng các Chu n m c k toán Vi t Nam và các v n b n h ng d n Chu n m c do Nhà n c đã ban hành. Các báo cáo tài chính đ c l p và trình bày theo
đúng m i quy đnh c a t ng chu n m c, thông t h ng d n th c hi n chu n m c và Ch đ k toán hi n hành áp d ng.
– Hình th c k toán áp d ng
Công ty th c hi n k toán trên máy vi tính, s d ng ph n m m VIETSUN Áp d ng hình th c k toán Nh t ký chung.
– Hàng t n kho
Hàng t n kho tính theo ph ng pháp giá g c.
Giá tr hàng xu t kho tính theo ph ng pháp đích danh.
Hàng t n kho đ c h ch toán theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên.
– Tài s n c đnh
TSC đ c ghi nh n theo giá g c.
Kh u hao TSC đ c trích theo ph ng pháp đ ng th ng.
– Ph ng pháp tính thu GTGT
Kê khai và n p thu theo ph ng pháp kh u tr .
T ch c v n d ng h th ng ch ng t k toán
– Ch ng t v ti n l ng
B ng ch m công; B ng thanh toán ti n l ng, th ng. Gi y đi đ ng; Phi u xác nh n công vi c hoàn thành.
33 H p đ ng giao khoán.
Biên b n thanh lý (nghi m thu) h p đ ng giao khoán.
B ng kê trích n p theo l ng; B ng phân b ti n l ng và BHXH. – Ch ng t v hàng t n kho (NVL, CCDC)
Phi u nh p kho; Phi u xu t kho.