Phân tích lợi nhuận tại Công ty TNHH Hương Trinh

II. Hàng xuất

2.2.2.Phân tích lợi nhuận tại Công ty TNHH Hương Trinh

2.2.2.1. Đánh giá khái quát về lợi nhuận tại Công ty

Để đánh giá sự biến động lợi nhuận của Công ty, trước hết ta đi vào phân tích khái quát về lợi nhuận qua 3 năm 2011, 2012, 2013.

Bảng 2.9: Bảng phân tích chung tình hình lợi nhuận năm 2011 - 2013

ĐVT: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tương đối (%) 2012/2011 2013/2012 2013/2011 2012/2011 2013/2012 2013/2011 Doanh thu 133.959.564.250 163.592.110.640 188.130.927.236 +29.632.546.390 +24.538.816.596 +54.171.362.986 +22,12 +15 +40,44

Các khoản giảm trừ 319.584.703 3.367.235.854 3.872.321.232 +3.047.651.151 +505.085.378 +3.552.736.529 +953,63 + 15 +1.111,67

Doanh thu thuần 133.639.979.547 160.224.874.786 184.258.606.004 +26.584.895.239 +24.033.731.218 +50.618.626.457 +19,89 +15 37,88

GVHB 118.019.983.078 146.956.003.010 168.999.403.462 +28.936.019.932 +22.043.400.452 +50.979.420.384 +24,52 +15 43.20

LN gộp 15.619.996.469 13.268.871.776 15.259.202.542 -2.351.124.693 +1.990.330.766 -360.793.927 -15,05 +15 -2,31

DT hoạt động TC 2.635.340.626 6.089.567.231 7.003.002.316 +3.454.226.605 +913.435.085 +4.367.661.690 +131,07 +15 +165,73

Chi phí tài chính 510.227.407 201.451.542 231.669.273 -308.775.865 +30.217.731 -278.558.134 -60,52 +15 -54,59

Trong đó CP lãi vay 347.443.606 0 20.850.235 -347.443.606 +20.850.235 -326.593.371 -100 -94

Chi phí bán hàng 1.737.393.686 3.590.076.722 3.128.588.230 +1.852.683.036 -461.488.492 +1.391.194.544 +106,64 -12,85 +80,07 Chi phí QLDN 4.613.679.899 6.735.318.258 7.745.615.997 +2.121.638.359 +1.010.297.739 +3.131.936.098 + 45,99 +15 + 67,88

LN thuần từ SXKD 11.394.036.103 8.831.592.485 11.156.331.357 -2.562.443.618 +2.324.738.872 -237.704.746 -22,49 +26,32 -2,09

Thu nhập khác 5.127.936.767 102.164.821 117.489.544 -5.025.771.946 +15.324.723 -5.010.447.223 -98.01 + 15 -97,71

Chi phí khác 32.288.431 58.937.346 67.777.947 +26.648.915 +8.840.601 +35.489.516 + 82,53 +15 +109,9

Lợi nhuận khác 5.095.648.336 43.227.475 49.711.59 -5.052.420.861 +6.484.122 -5.045.936.739 -99,15 + 15 -99,02 Tổng LNKTTT 16.489.684.439 8.874.819.960 11.206.042.954 -7.614.864.479 +2.331.222.994 -5.283.641.485 (46.18) +26,27 - 32,04

CP thuế TNDN HH 1.641.437.307 1.243.545.803 1.430.077.673 -397.891.504 +186.531.870 -211.359.634 -24,24 + 15 -12,88

LN sau thuế TNDN 14.848.247.888 7.631.275.823 9.775.967.196 -7.216.972.065 +2.144.691.373 -5.072.280.692 -48,60 28,10 -34,16

Qua bảng 2.6 cho thấy lợi nhuận sau thuế có xu hướng biến động liên tục, trong đó lợi nhuận năm 2012 đạt 7.631.275.823 đồng giảm -7.216.972.065 đồng so với năm 2011, năm 2013 tăng lên thành 9.775.967.196 đồng, tức tăng +2.144.691.373 đồng so với năm 2012, giảm -5.072.280.692 so với năm 2011. Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình này là:

Do lợi nhuận của hoạt động bán hàng năm 2012 giảm -2.351.124.693 đồng so với năm 2011, năm 2013 tăng 1.990.330.766 đồng so với năm 2012, giảm -360.793.927 đồng, đây là biểu hiện chưa hẳn đã xấu.

Do lợi nhuận hoạt động tài chính qua các năm tăng lên, cụ thể năm 2012 tăng 3.763.002.470 đồng so với năm 2011, năm 2013 tăng 883.217.354 đồng.

Do lợi nhuận hoạt động khác biến động liên tục nên làm cho lợi nhuận cũng biến động theo.

2.2.2.2. Phân tích lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của Công ty a. Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ

Lợi nhuận của Công ty chủ yếu là lợi nhuận của hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, lợi nhuận của Công ty thể hiện kết quả hoạt động của Công ty và mỗi năm kết quả kinh doanh đều khác. Để đánh giá sự biến động lợi nhuận tiêu thụ của Công ty, trước hết ta đi vào phân tích chung về lợi nhuận của bộ phận này qua 3 năm 2011, năm 2012, năm 2013.

Dựa bảng phân tích 2.6 ta thấy rằng, nhìn chung doanh thu bán hàng có xu hướng tăng nhanh qua 3 năm, cùng với nó thì hầu hết các khoản chi phí cũng có xu hướng tăng lên, điều này cũng hoàn toàn hợp lý khi sản lượng tiêu thụ tăng thì các khoản chi phí đầu vào gia tăng theo, nhưng lợi nhuận qua 3 năm điễn biến phức tạp và có xu hướng giảm, cho thấy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng đang gặp nhiều khó khăn do tình hình kinh tế mang lại. Cụ thể :

Năm 2011 doanh thu đạt 133.959.564.250 đồng, sang năm 2012 mức doanh thu đạt được là 163.592.110.640 đồng, tăng +29.632.546.390 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng là 22,12%. Bước sang năm 2013, doanh thu của Công ty đạt được là 188.130.927.236 đồng, tăng 24.538.816.596 đồng so với năm 2012 và tăng 54.171.362.986 đồng so với năm 2011.Như vậy từ các kết quả trên ta thấy rằng doanh thu của Công ty không ngừng tăng lên và tăng không dều qua 3 năm 2011, 2012, 2013.

Nhìn vào (bảng 2.6), ta thấy song song với việc doanh thu tăng lên qua các năm thì các khoản chi phí cũng tăng theo, đặc biệt là giá vốn hàng bán. Cụ thể : Năm 2011 giá vốn hàng bán là 118.019.983.078 đồng, nhưng đến năm 2012 giá vốn đạt 146.956.003.010 đồng, tăng 28.936.019.932 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 24,52%, năm 2013 giá vốn đạt 168.999.403.462 đồng, tăng 15% so với năm 2012 và tăng 43,2% so với năm 2011. Ngoài ra, các khoản giảm trừ, chi phí bán hàng, chi phí QLDN cũng tăng theo. Chúng ta biết rằng các khoản chi phí này là những nhân tố làm cho lợi nhuận giảm đi, nhìn vào bảng phân tích trên ta nhận thấy rằng lợi nhuận của Công ty thay đổi liên tục. Năm 2011 mức lợi nhuận mà Công ty đạt được là 11.394.036.103 đồng, nhưng đến năm 2012 lợi nhuận của Công ty là 8.831.592.485 đồng, giảm -2.562.443.618 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là -22,49 %, đến năm 2013, nhờ những biện pháp kịp thời của Ban lãnh đạo cùng với nền kinh tế dần dần hồi phục, vì vậy lợi nhuận mà Công ty đạt được tăng lên đáng kể, lợi nhuận đạt 11.156.331.357 đồng, tăng 2.324.738.872 đồng so với năm 2012 và giảm 237.704.746 đồng so với năm 2011.

Như vậy, nhìn chung thì lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ có xu hướng biến động khác nhau qua 3 năm 2011, 20012, 2013, do đó để dễ dàng trong việc phân tích và tính toán ta sẽ tiến hành tập trung phân tích lợi nhuận trong 2 năm quan trọng đó là năm 2012 và năm 2013.

Đối tượng phân tích:

LN = - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Trong đó : : Lợi nhuận năm 2013 : Lợi nhuận năm 2012

LN= 4.384.998.315 - 2.943.476.796 = 1.441.521.519 đồng

Áp dụng phương pháp so sánh ta thấy, lợi nhuận năm 2013 tăng lên so với năm 2012 là 2.324.738.872 đồng. Xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả này:

+ Tổng doanh thu bán hàng năm 2013 tăng so với năm 2012 là lợi nhuận tăng lên một lượng :

+ Các khoản giảm trừ tăng làm cho lợi nhuận giảm một lượng: 3.872.321.232 – 3.367.235.854= 505.085.378 đồng

+ giá vốn hàng bán năm 2013 tăng so với năm 2012 làm cho lợi nhuận giảm đi một lượng 168.999.403.462 – 146.956.003.010= 22.043.400.452 đồng

+ Chi phí bán hàng năm 2013 giảm so với năm 2012 làm cho lợi nhuận tăng đi một lượng 3.128.588.230 – 3.590.076.722= 461.488.492 đồng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 tăng so với năm 2012 làm cho lợi nhuận giảm đi một lượng 7.745.615.997– 6.735.318.258= 1.010.297.739 đồng

Tổng hợp lại: Lợi nhuận năm 2008 tăng một lượng

LN = Tổng các nhân tố làm tăng lợi nhuận - Tổng các nhân tố làm giảm lợi nhuận = (24.538.816.596 + 461.488.492) – (505.085.378 + 22.043.400.452 + 1.010.297.739) = 1.441.521.519 đồng.

Qua bảng phân tích chung về lợi nhuận cho thấy lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ của Công ty năm 2013 tăng hơn năm 2012 một lượng là 1.441.521.519 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 48,97%.

Việc tăng lợi nhuận này là do hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại là chủ yếu. Xét cụ thể về từng nhân tố trong các nhóm làm tăng lợi nhuận ta thấy:

Tuy tốc độ tăng doanh thu thuần năm 2013 so với năm 2012 chỉ mới tăng 15% nhưng đã dẫn đến lợi nhuận tăng lên với tốc độ cao, đây là một biểu hiện rất tốt của Công ty trong khâu tiêu thụ hàng hoá. Tuy nhiên đây chưa phải là đòn bẩy để bẩy lợi nhuận tăng nhanh như vậy mà đó chính là nhân tố giá bán. Nếu so sánh ngang thì ta thấy, giá vốn năm 2013 tăng so với năm 2012 là 22.043.400.452 đồng thuộc về nhân tố làm giảm lợi nhuận, nhưng nếu so sánh dọc về tỷ trọng chi phí trên doanh thu thuần tiêu thụ sản phẩm thì giá vốn năm 2012 chiếm tỷ trọng 91,87% năm 2013 tỷ trọng chỉ còn 91,84%. Đây chính là tác nhân chủ yếu làm tăng lợi nhuận, qua đó có thể thấy rằng năm 2013 Công ty đã rất nhạy bén trong việc thăm dò thị trường nhằm xác định được các mặt hàng chiến lược và tập trung mọi nguồn lực của Công ty để sản xuất với sản lượng cao nhất, doanh thu lớn nhất và chi phí thấp nhất, không còn tình trạng sản, sản lượng không đáp ứng chất lượng, giá thành cao.

Tương tự như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng cũng làm cho lợi nhuận giảm đi một lượng là 461.488.492 đồng. Việc gia tăng doanh thu làm cho chi phí tăng theo

cũng là điều tất yếu. Song vấn đề là chỉ tiêu nào tăng nhanh hơn sẽ tác động đến việc tăng hay giảm của lợi nhuận. Nếu xét tỷ trọng của các loại chi phí so với doanh thu thuần đạt được thì ta thấy chi phí bán hàng năm 2012 chiếm tỷ trọng 2,2%, năm 2013 giảm xuống còn 1,67%,. Từ các số liệu này cho thấy, từ kết quả năm 2012 mang lại không hiệu quả thì năm 2013 Công ty cũng đã rà soát các chi phí không hợp lý và có những điều chỉnh nhằm tiết kiệm chi phí hơn. Trên thực tế Công ty đã điều chỉnh chi chi phí bán hàng, nhờ đó tỷ trọng chi phí bán hàng trong doanh thu thuần năm 2013 đã giảm 0,53% so với năm 2012, Công ty đã tiết kiệm được một khoản tiền nhỏ từ việc này và đóng góp và việc tăng lợi nhuận của doanh nghiệp mình.

b. Phân tích lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của Công ty TNHH Hương Trinh Chịu sự chi phối bởi tính đặc thù của ngành lâm sản là hoạt động sản xuất phụ thuộc rất nhiều vào nguồn nguyên liệu khai thác lâm sản và nguồn nguyên liệu nhập thì sự phụ thuộc này càng rõ rệt hơn. Do đó, Công ty rất khó chủ động được kế hoạch sản xuất, Công ty sản xuất nhiều loại mặt hàng khác nhau, bên cạnh những mặt hàng tiêu thụ thường xuyên còn có những mặt hàng không thường xuyên. Mặc dù cuối tháng, quý, năm Công ty xác định kết quả chung cho tất cả các mặt hàng sản xuất kinh doanh trong kỳ, nhưng để có thể nhìn rõ kết quả kinh doanh ta nên đi sâu vào phân tích lợi nhuận các mặt hàng chủ yếu. Để tiến hành phân tích ta có bảng kết quả tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu của Công ty giai đoạn 2012-2013

Bảng 2.10. Bảng kết quả tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu của Công ty giai đoạn 2012-2013

Mặt hàng

SL SP tiêu thụ (m3)

Giá thành đơn vị

(đồng) Giá bán đơn vị (đồng) Giá thành Doanh thu 2012 (Q0) 2013 (Q1) 2012 (z0) 2013 (z1) 2012 (P0) 2013 (P1) 2012 2013 Q1z0 2012 2013 Q1p0

Nhóm hàng nội địa 87.372 181.435

342.186,8 182.802.119

492.895,32 272.962,98

29.897.549.268 33.166.702.473 62.084.670.735

43.065.250.041 49.525.037.546 89.428.462.384

Hàng mộc nội địa 46.255 88.460 453.889 263.551 544.684,37 336.076,91 20.994.643.492 23.313.679.320 40.151.035.851 25.194.375.667 29.729.363.286 48.182.779.370 Gỗ xẻ nội địa 20.528 60.450 326.903 138495.173 487.330,86 162.789,66 7.527.550.361 8.372.033.235 19.761.298.883 10.003.927.879 9.840.634.897 29.459.150.487

Gia công 20.589 32.520

66.840 45.541

382.094,64 316.156,71 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

1.375.355.415 1.480.989.918 2.172.336.000

7.866.946.495 10.282.996.864 12.425.717.692

Nhóm hàng xuất khẩu 586.016 392.570 126,281.03 222.439,80 132.595,09 233.562 74.002.706.802 87.323.194.027 49.548.633.274 77.702.842.142 91.689.353.728 52.052.853.061

Hàng gỗ chò 175.665 125.399 102,392.79 164.952,31 107.512,43 173.199,9 17.986.829.996 20.684.854.495 17.353.669.160 18.886.171.496 21.719.097.220 13.481.951.552 Hàng gỗ bạch đàn 342,898 195.473 138,387.62 293.789,45 145.307,00 308.479 47.452.837.017 57.427.905.426 27.051.042.614 49.825.478.868 60.299.300.698 28.403.594.744 Hàng Teak vải 43865 6.430 33.031,98 111.027,82 34.683,58 116.579,21 1.448.947.694 713.908.868 212.395.615 1.521.395.079 749.604.312 223.015.396 Hàng Wteak 16.205 10.456 143.703,97 256.123,88 150.889,17 268.930,07 2.328.722.819 2.678.031.242 1.502.568.701 2.445.158.960 2.811.932.804 1.577.697.135 Hàng cóc đá 6.487 20.971 630.860,37 160.837,18 662.403,39 168.879,04 4.092.391.249 3.372.916.603 13.229.772.914. 4.297.010.812 3.541.562.433 13.891.261.559 Hàng Alalia - 28.685 - 63.601,81 - 66.781,90 - 1.824.417.864 1.223.194.936.56 - 1.915.638.758 - Bao bi 350.00 1.578 775.155,22 137.364,94 813.912,98 144.233,19 271.304.327 216.761.880 2.787.369.841 284.869.543 227.599.974 1.284.354.683 Nệm 546.00 3.578 779.030,14 110.093,61 817,981.65 115.598,29 425.350.457 393.914.929 49.574.145.773 446.617.979 413.610.676 2.926.738.334 Tổng 673.388 574.005 595.705,15 482.404,54 625.490,41 506.524,98 103.900.256.070 120.489.896.500 111.633.304.009 120.768.092.183 141.214.391.275 141.481.315.445

Các chỉ tiêu chung :

ĐVT : đồng

Khoản mục Năm 2012 Năm 2013

1.Các khoản giảm trừ 3.367.235.854 3.872.321.232

2.Chi phí bán hàng 3.590.076.722 3.128.588.230

3.Chi phí QLDN 6.735.318.258 7.745.615.997

4.Chi phí lãi vay 0 20.850.235

Tổng cộng 13.692.630.834 14.767.375.694 Tiêu thức để phân bổ các khoản chi phí chung là doanh thu tiêu thụ trong năm.

Các khoản giảm trừ phân bổ cho các mặt hàng chủ yếu :

Năm 2012: ( 3.367.235.854/ 163.592.110.640) x 120.768.092.183 = 2.485.783.993 Năm 2013: ( 3.872.321.232/ 188.130.927.236) x 141.214.391.275= 2.906.632.597

Các chi phí bán hàng phân bổ cho các mặt hàng chủ yếu:

Năm 2012: (3.590.076.722/ 163.592.110.640) x 120.768.092.183 = 2.650.291.110 Năm 2013: (3.128.588.230/ 188.130.927.236) x 141.214.391.275= 2.348.373.491

Các chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho các mặt hàng chủ yếu: Năm 2012: (6.735.318.258/ 163.592.110.640) x 120.768.092.183 = 4.972.192.932 Năm 2013: (7.745.615.997/ 188.130.927.236) x 141.214.391.275 = 5.813.995.945

Chỉ tiêu phân tích :

Lợi nhuận thuần từ

các mặt hàng chủ yếu = DT – các khoản giảm trừ DT –GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN

LN= Qi * gi – TR – Qi * zi – TCb – TCq

LN= Qi *(gi – zi) – TRi – TCb – TCq

Trong đó :

Qi : Số lượng sản phẩm i tiêu thụ trên thị trường.

gi : Đơn giá bán sản phẩm i TCb : Tổng chi phí bán hàng zi : giá vốn đơn vị sản phẩm i TCq : Tổng chi phí QLDN TRi : Tổng các khoản giảm trừ 0;1 : năm 2012; năm 2013

Đối tượng phân tích : LN = - = (141.214.391.275 - 2.906.632.597) - 120.489.896.500 - 2.348.373.491 - 5.813.995.945 = 9.655.492.790 đồng =120.768.092.183–2.485.783.993–103.900.256.070-2.650.291.110- 4.972.192.932 = 6.759.568.078 đồng LN = - = 9.655.492.790 – 6.759.568.078 = 2.895.924.664 đồng

Áp dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệch lợi nhuận giữa năm phân tích và năm gốc.

Dùng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận. Lợi nhuận của năm 2013 về kết quả kinh doanh các mặt hàng chủ yếu tăng cao so với năm 2012 là do ảnh hưởng của các nhân tố sau :

a) Nhân tố sản lượng sản phẩm tiêu thụ : Khi nhân tố sản lượng sản phẩm tiêu

thụ thay đổi ở năm phân tích so với năm gốc, giả sử các nhân tố khác không đổi, ta có ảnh hưởng của sản lượng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm là: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

= -

LN1 = K . Q0i (g0i – z0i) – TR0– TCb0 – TCq0 x

%HTKH (K) = x 100

x

Với t là tốc độ tăng sản phẩm tiêu thụ bình quân chung toàn Công ty : K = 141.481.315.445 x 100 = 117,75%

120.768.092.183

LN1= (117,75% x (120.768.092.183- 103.900.256.070) - 2.485.783.993 - 2.650.291.110 - 4.972.192.932 = +9.652.610.843 đồng

Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận

Vậy khi số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng ở năm 2013 so với năm 2012 làm lợi nhuận tăng lên một 2.893.042.765 đồng

* Nhân tố kết cấu sản phẩm : Khi nhân tố kết cấu sản phẩm thay đổi ở năm

phân tích so với năm gốc, giả sử các nhân tố khác không đổi ta có ảnh hưởng của nhân tố này đến lợi nhuận là:

= -

Q1i (g0i – z0i) – K.Q0i (g0i – z0i) = +10.087.132.508 đồng

b) Ảnh hưởng của nhân tố giá bán : Khi nhân tố giá bán thay đổi ở năm phân tích so

với năm gốc, giả sử các nhân tố khác không đổi ta có ảnh hưởng của nhân tố này đến lợi nhuận là :

∆LN= Q1i (g1i – g0i) = 141.214.391.275 - 141.481.315.445 = - 266.924.170 đồng Vậy giá bán thay đổi ở năm 2013 so với năm 2012 làm lợi nhuận giảm một lượng là 266.924.170 đồng.

c) Ảnh hưởng của nhân tố các khoản giảm trừ : Khi nhân tố các khoản giảm trừ thay

đổi ở năm phân tích so với năm gốc, giả sử các nhân tố khác không đổi ta có ảnh hưởng của nhân tố này đến lợi nhuận là :

= - ( - )

= -( 2,906,632,597.00 – 2,485,783,993.00 )= -420.848.604đồng.

Vậy các khoản giảm trừ thay đổi ở năm 2013 so với năm 2012 làm lợi nhuận giảm một lượng 420.848.604đồng.

c) ảnh hưởng của nhân tố giá vốn : Khi nhân tố giá vốn thay đổi ở năm phân

tích so với năm gốc ,giả sử các nhân tố khác không đổi ta có ảnh hưởng của nhân tố này đến lợi nhuận là :

= -120.489.896.500 + 111.633.304.009= - 8.856.592.441 đồng

Vậy giá vốn thay đổi ở năm 2013 so với năm 2012 làm lợi nhuận giảm một lượng là - 8.856.592.441 đồng.

d) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng : Khi nhân tố chi phí bán hàng thay

đổi ở năm phân tích so với năm gốc, giả sử các nhân tố khác không đổi ta có ảnh hưởng của nhân tố này đến lợi nhuận là :