L P
S2.5: Quy trình h ch toán chi phí nguyên vt li u tr c ti p ti Công ty XD và CBL
- Nguyên v t li u chính: Cát, s i, xi m ng, g ch đ c….
- Nguyên v t li u ph : inh, c vít, que hàn, s n…..
ph n ánh các chi phí nguyên v t li u phát sinh liên quan tr c ti p đ n vi c xây
d ng hay l p đ t các CT, HMCT, Công ty s d ng TK 621 – “Chi phí NVLTT”. Tài kho n này đ c m chi ti t cho t ng CT, HMCT theo s H p đ ng xây d ng c a CT, HMCT đó.
Các ch ng t s d ng đ h ch toán: Hóa đ n GTGT ho c Hóa đ n bán hàng kiêm
phi u xu t kho c a nguyên v t li u mua vào, Phi u nh p kho, Phi u xu t kho.
Quy trình h ch toán:
S đ 2.5: Quy trình h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p t i Công ty XD và CBLS ông Quang và CBLS ông Quang
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
2.2.2.2 Chi phí nhân công tr c ti p
Chi phí NCTT c a Công ty XD và CBLS ông Quang bao g m:
- Chi phí công nhân tr c ti p thi công công trình - Chi phí công nhân đi u khi n MTC
- Chi phí nhân viên qu n lý đ i
Phi u nh p kho Phi u xu t kho S cái S nh t ký chung S chi ti t Hóa đ n GTGT ho c Hóa đ n bán
hàng kiêm phi u xu t kho đ u vào
Công ty t p h p chi phí NCTT vào TK 622- “Chi phí NCTT”. Tài kho n này đ c
m chi ti t cho t ng CT, HMCT theo s H p đ ng xây d ng c a CT, HMCT đó.
Các ch ng t s d ng đ h ch toán: H p đ ng lao đ ng xây d ng, Danh sách công
nhân, Nh t ký công trình, Biên b n xác nh n kh i l ng công vi c hoàn thành (n u có),
B ng ch m công, B ng l ng.
Quy trình h ch toán:
S đ 2.6: Quy trình h ch toán chi phí nhân công tr c ti p t i Công ty XD và
CBLS ông Quang
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
2.2.2.3 Chi phí s d ng máy thi công
T i Công ty XD và CBLS ông Quang, chi phí s d ng MTC bao g m:
- Chi phí nhiên li u ch y MTC
- Chi phí thuê ngoài MTC
Công ty s d ng TK 623 – “Chi phí s d ng MTC” đ h ch toán chi phí s d ng
MTC. Công ty c ng không m tài kho n c p 2 cho tài kho n này mà ch m chi ti t cho
t ng CT, HMCT theo s H p đ ng xây d ng c a CT, HMCT đó. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ch ng t s d ng đ h ch toán: H p đ ng thuê ngoài MTC, Hóa đ n mua MTC, Hóa đ n GTGT thuê ngoài MTC, Phi u mua nhiên li u ch y MTC (n u có), Nh t ký s
d ng MTC. Quy trình h ch toán: Biên b n xác nh n kh i l ng công vi c hoàn thành (n u có), B ng ch m công B ng l ng S cái S nh t ký chung S chi ti t Danh sách công nhân và Nh t ký công trình B ng t ng h p chi ti t H p đ ng lao đ ng xây d ng
S đ 2.7: Quy trình h ch toán chi phí s d ng máy thi công t i Công ty XD và CBLS ông Quang
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
2.2.2.4 Chi phí s n xu t chung
Chi phí SXC t i Công ty XD và CBLS ông Quang bao g m:
- Chi phí kh u hao TSC (g m c nh ng TCS thu c b ph n qu n lý và MTC ph c v công trình).
- Chi phí d ng c s n xu t
- Chi phí d ch v mua ngoài - Chi phí b ng ti n khác
h ch toán Chi phí SXC, Công ty s d ng TK 627 - “Chi phí SXC” . Tài kho n
này không có tài kho n c p 2 nh ng đ c m chi ti t cho t ng CT, HMCT theo s H p đ ng xây d ng c a CT, HMCT đó.
Ch ng t s d ng đ h ch toán: Gi y đ ngh t m ng, Hóa đ n GTGT d ch v mua ngoài, Hóa đ n GTGT mua CCDC s n xu t, B ng phân b chi phí kh u hao TSC .
Quy trình h ch toán:
Hóa đ n GTGT thuê
ngoài máy thi công (n u
có) và Phi u mua nhiên li u ch y máy thi công
Nh t ký s d ng máy thi công S cái S nh t ký chung S chi ti t H p đ ng thuê ngoài máy thi công ho c Hóa đ n mua máy thi
công
S đ 2.8: Quy trình h ch toán chi phí s n xu t chung t i
Công ty XD và CBLS ông Quang
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
2.2.3 T ch c mã hóa ban đ u
- i v i nh ng ch ng t là phi u thu, phi u chi, phi u nh p kho, phi u xu t kho,
s ch ng t đ c đánh theo tháng, b t đ u t s 01. Ví d nh : PT 0156: có ngh a là Phi u thu tháng 1, s 56. PC 0122: có ngh a là Phi u chi tháng 1, s 22. PNK 0114: có ngh a là Phi u nh p kho tháng 1, s 14. PXK 0120: có ngh a là Phi u xu t kho tháng 1, s 20. CT 0122: có ngh a là Ch ng t tháng 1, s 22.
- Các b ng t ng h p, phân b CPSX trong n m đ c mã hóa theo n m, b t đ u t s 01. Ví d nh : TH 148310:
2 s đ u “14”: là b ng t ng h p n m th m i b n (n m 2010)
2 s ti p “83”: là s h p đ ng c a CT “C i t o BV K P”
2 s cu i “10”: là b ng t ng h p s 10.
- Các CT, HMCT c ng đ c Công ty mã hóa theo s H p đ ng xây d ng đ ti n
cho vi c theo dõi và h ch toán các nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n t ng CT, HMCT đó. Ví d : TK 62183, trong đó: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 s đ u “621”: là ch TK 621- Chi phí NVLTT
Hóa đ n GTGT d ch v mua ngoài, Hóa
đ n GTGT mua CCDC s n xu t, B ng
phân b chi phí kh u hao TSC
S cái
S nh t ký chung S chi ti t
Gi y đ ngh t m ng
2.2.4 i t ng t p h p chi phí s n xu t t i Công ty
Vi c xác đ nh đ i t ng CPSX xây l p là công vi c đ u tiên, r t quan tr ng c a k
toán trong quá trình h ch toán CPSX và tính giá thành SPXL c a Công ty. Do đó đ phù h p v i đ c thù c a ngành xây d ng c b n c ng nh nh ng đ c đi m riêng c a SPXL, Công ty XD và CBLS ông Quang đã xác đ nh đ i t ng t p h p CPSX t i công ty là các CT, HMCT. T c là toàn b CPSX tr c ti p liên quan, ph c v cho CT, HMCT nào thì s đ c t p h p chi ti t cho t ng CT, HMCT đó. Nh ng chi phí gián ti p phát sinh thì s
đ c phân b theo tiêu th c h p lý, sau khi đã t p h p chung l i.
minh h a cho công tác t p h p CPSX và tính giá thành SPXL t i Công ty XD và CBLS ông Quang, em xin đ c trình bày c th công tác t p h p CPSX và tính giá thành SPXL c a công trình “C i t o hàng rào và đ bê tông sân sau Khoa Ngo i Khoa
S n B nh vi n đa khoa huy n an Ph ng” đ c th c hi n theo ph ng th c t làm. Công trình này đ c kh i công t ngày 08 tháng 10 n m 2010 và hoàn thành đ a vào bàn giao vào ngày 08 tháng 12 n m 2010. Do h u h t các chi phí phát sinh vào tháng 10 n m
2010 nên toàn b s li u dùng đ minh h a cho công tác này c ng đ c l y c a tháng 10 n m 2010.
Theo h p đ ng xây d ng s 83/H -XD ký ngày 06 tháng 10 n m 2010 gi a B nh viên đa khoa huy n an Ph ng (Bên A) và Công ty XD và CBLS ông Quang (Bên B)
thì Bên A ng tr c 80% giá tr h p đ ng cho Bên B. Sau khi Bên A chuy n ti n, Bên B s nh n đ c gi y báo có c a ngân hàng. (Ph l c 2.1)
2.2.5 Ph ng pháp t p h p chi phí s n xu t t i Công ty
2.2.5.1 K toán t p h p chi phí nguyên v t li u tr c ti p
Kho n m c chi phí NVLTT th ng chi m m t t tr ng l n giá thành SPXL c a
Công ty XD và CBLS ông Quang. Do đó, đ có th đ m b o tính chính xác trong khi tính giá thành và xác đ nh đ c l ng chi phí th c t tiêu hao trong s n xu t thi công,
tránh lãng phí, th t thoát thì đòi h i k toán c a Công ty ph i h ch toán chính xác, k p
th i, đ y đ chi phí nguyên v t li u phát sinh trong k .
Toàn b chi phí NVLTT đ c Công ty h ch toán vào TK 621 - “Chi phí NVLTT”. V i CT “C i t o BV K P” thì tài kho n chi phí NVLTT đ c m chi ti t theo s H p đ ng xây d ng là TK 62183.
K toán v t t ph i d a vào đ nh m c chi phí nguyên v t li u đã đ c phê duy t
trong d toán đ theo dõi chi phí nguyên v t li u th c t phát sinh, sao cho ti t ki m và hi u qu nh t.
a s các CT, HMCT xây d ng c a Công ty đ u n m trong ph m vi t nh Hà Tây c và nay là Thành ph Hà N i nên vi c đi l i đ bàn giao s sách gi a k toán công trình và k toán Công ty hàng tháng t ng đ i thu n l i. Và đ h n ch th t thoát ngu n v n, Giám đ c Công ty quy t đ nh ch làm phi u t m ng thanh toán hàng tháng cho k toán
công trình đ i v i nh ng chi phí nh (d i 20 tri u). Còn nh ng chi phí l n (t 20 tri u
tr lên) thì k toán công trình ph i g i các ch ng t có liên quan v cho k toán Công ty đ làm c n c thanh toán.
Bi u 2.2: Gi y đ ngh t m ng
C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM c l p – T do – H nh phúc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GI Y NGH T M NG
Kính g i: Công ty XD và CBLS ông Quang. Tên tôi là: Nghiêm Xuân C ng.
Ch c v : i tr ng công trình.
C n c vào h p đ ng xây d ng s 83/H -XD đã ký ngày 06 tháng 10 n m 2010.
N i dung thanh toán: Gi i quy t v n đ chung cho công trình “C i t o và đ bê tông sân sau Khoa Ngo i, Khoa S n B nh vi n đa khoa huy n an Ph ng”.
S ti n 19.000.000đ.
(B ng ch : M i chín tri u đ ng ch n).
V y đ ngh Công ty cho t m ng s ti n trên.
Ngày 08 tháng 10 n m 2010
Ng i l p
Nghiêm Xuân C ng
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
Do đ c thù c a ngành xây d ng, kho Công ty và đ a đi m thi công công trình
t ng đ i xa nhau nên h u h t nguyên v t li u sau khi mua v th ng không nh p vào
trong kho Công ty mà đ c chuy n th ng t i n i công trình đang thi công (kho công
dùng cho công trình thì k toán s làm Phi u xu t kho. Vào cu i m i tháng, toàn b Hóa đ n GTGT, Phi u nh p kho, Phi u xu t kho s đ c k toán công trình g i v cho k toán Công ty đ làm c n c t p h p CPSX và thanh toán ti n hàng cho ng i bán.
Khi chi ti n t m ng cho đ i tr ng CT “C i t o BV K P” theo Gi y đ ngh t m ng ngày 08/10/2010 (Bi u 2.2), k toán Công ty s h ch toán:
N TK 141 19.000.000 Có TK 111 19.000.000
Khi mua NVLTT, n u ng i bán không yêu c u tr ti n ngay nh Hóa đ n GTGT
s 0039856 ngày 11/10/2010 (Bi u 2.3) thì k toán s đ nh kho n:
N TK 152 18.001.500 N TK 133 1.800.150
Có TK 331_Th nh An 19.801.650
Khi tr ti n mua NVLTT cho ng i bán, hóa đ n có giá tr d i hai m i tri u đ ng, thì k toán s đ nh kho n:
N TK 152, 331_chi ti t ng i bán
N TK 133 (n u có) Có TK 141
Khi tr ti n mua NVLTT cho ng i bán, hóa đ n có giá tr t hai m i tri u đ ng
tr lên, k toán Công ty s chuy n tr b ng ti n g i ngân hàng. nh kho n nh sau
N TK 331_chi ti t ng i bán
Có TK 112
Khi xu t kho NVLTT dùng cho CT “C i t o BV K P” nh Phi u xu t kho s (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1011 ngày 11/10/2010 (Bi u 2.5), k toán đ nh kho n:
N TK 62183 18.001.500
Có TK 152 18.001.500
Cu i k k t chuy n chi phí NVLTT c a CT “C i t o BV K P” sang TK 154, k
toán đ nh kho n nh sau:
N TK 15483 340.110.436
Có TK 62183 340.110.436
Toàn b nh ng đ nh kho n phát sinh s đ c ghi vào S nh t ký chung, S chi ti t
TK 62183, S chi ti t các tài kho n có liên quan, B ng t ng h p chi ti t chi phí NVLTT,
Bi u 2.3 : Hóa đ n GTGT mua nguyên v t li u
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
n v bán hàng: Công ty c ph n g ch ngói Th nh An.
a ch : S 18 – ph Ngô Thì Nh m – Quang Trung – Hà ông- Hà N i S tài kho n: i n tho i: MST: 0500595514 HÓA N GIÁ TR GIA T NG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 11 tháng 10 n m 2010 H tên ng i mua hàng:
Tên đ n v : Công ty xây d ng và ch bi n lâm s n ông Quang a ch : ông Quang – Ba Vì – Hà N i S tài kho n: Hình th c thanh toán: Tr ch m MST: 0500196960 Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) Ng i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) Th tr ng đ n v (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên)
C n ki m tra, đ i chi u khi l p, giao, nh n hóa đ n
STT Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng giá n Thành ti n A B C 1 2 3=2×1 01. G ch đ c viên 16.500 1091 18.001.500 C ng ti n hàng: 18.001.500 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 1.800.150 T ng c ng ti n thanh toán: 19.801.650 S ti n vi t b ng ch : M i chín tri u tám tr m linh m t nghìn sáu tr m n m m i đ ng ch n. M u s :01 GTKT-3LL MS/2010B 0039856
Bi u 2.4 : Phi u nh p kho
(Ngu n: Phòng k toán tài v )
n v : Công ty XD và CBLS ông Quang
a ch : ông Quang -
Ba Vì - Hà N i PHI U NH P KHO
Ngày 11 tháng 10 n m 2010
Ng i giao hàng: Nghiêm Xuân C ng
Theo H s 0039856 ngày 08 tháng 11 n m 2010 c a Công ty c ph n g ch ngói
Thnh An – s 18 – ph Ngô Thì Nh m – Quang Trung – Hà ông- Hà N i
Nh p t i kho CT: C i t o hàng rào và đ bê tông BV K huy n an Ph ng
Ng i giao hàng (Ký, h tên) S l ng S TT Tên nhãn hi u quy cách ph m ch t v t t (s n ph m hàng hóa) Mã s n v tính Theo c.t Th c nh p n giá Thành ti n A B C D 1 2 3 4 1. G ch đ c viên 16.500 1.091 18.001.500 (01 kho n) C ng ti n hàng 18.001.500 Thu VAT 10% 1.800.150 T ng c ng 19.801.650
T ng s ti n (vi t b ng ch ): M i chín tri u tám tr m linh m t nghìn sáu tr m n m m i đ ng. S ch ng t g c kèm theo: M u s : C20 – HD Theo Q s : 19/2006/Q -BTC ngày 30 tháng 3 n m 2006 c a B tr ng B tài chính N : TK 152 S : 1015 Có: TK 331 Ngày 11 tháng 10 n m 2010 K toán tr ng (Ký, h tên) Th kho (Ký, h tên) Th tr ng đ n v (Ký, h tên)
Bi u 2.5: Phi u xu t kho
(Ngu n: Phòng k toán tài v ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
*: S li u này có đ c vào ngày cu i quý do k toán Công ty đi n vào.
n v : Công ty XD và CBLS ông Quang a ch : ông Quang - Ba Vì - Hà N i Mã VSDNS: PHI U XU T KHO Ngày 11 tháng 10 n m 2010
H , tên ng i nh n hàng: Nghiêm Xuân C ng