II. Đặc điểm hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty LD quốc tế Shinil – Todimax 1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
5. Thực trạng hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty liờn doanh quốc tế Shinil – Todimax.
5.4.1. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toỏn kết quả tiờu thụ thành phẩm cụng ty sử dụng cỏc TK sau:
TK 641: Chi phớ bỏn hàng - TK này được chi tiết thành 2 TK cấp hai để phõn biệt chi phớ bỏn hàng hoỏ là mỏy bơm và nồi cơm:
+ TK 6411: Chi phớ bỏn hàng húa là mỏy bơm. + TK 6412: Chi phớ bỏn hàng hoỏ là nồi cơm.
TK cấp hai cũn được chi tiết như sau: TK 64111- Chi phớ nhõn viờn. TK 64112 - Chi phớ vật liệu, bao bỡ. TK 64113 - Chi phớ dụng cụ đồ dựng. TK 64114 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 64117 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 64118 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp - TK này được chi tiết như sau: TK 642 1 - Chi phớ nhõn viờn.
TK 642 2 - Chi phớ vật liệu quản lý. TK 642 3 - Chi phớ dụng cụ đồ dựng. TK 642 4 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 642 7 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 642 8 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh - TK 911 được chi tiết thành 2 TK cấp 2:
+ TK 9111 - Xỏc định kết quả kinh doanh mỏy bơm. + TK 9112 - Xỏc định kết quả kinh doanh nồi cơm.
Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý liờn quan đến nhiều phần hành kế toỏn khỏc như: kế toỏn tiền lương, kế toỏn vật liệu, dụng cụ, kế toỏn khấu hao TSCĐ, kế toỏn tiền mặt... Do đú, chứng từ kế toỏn là cỏc chứng từ đó dựng để hạch toỏn cỏc phần hành kế toỏn khỏc tương ứng đú là: Bảng chấm cụng, phiếu xuất vật liệu, phiếu thu, phiếu chi..., cỏc bảng phõn bổ.
5.4.2. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý liờn quan đến nhiều phần hành kế toỏn khỏc như: kế toỏn tiền lương, kế toỏn vật liệu, dụng cụ, kế toỏn khấu hao TSCĐ, kế toỏn tiền mặt... Do đú, hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp sử dụng rất nhiều chứng từ và sổ sỏch của cỏc phần hành liờn quan như là : Bảng chấm cụng, phiếu xuất vật liệu, phiếu thu, phiếu chi tiền … cỏc Bảng phõn bổ, cỏc Nhật ký chứng từ liờn quan….
Cỏc chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý phỏt sinh hàng ngày được kế toỏn ghi vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 6411 (Chi tiết đến từng đối tượng chi phớ) Cú TK (Liờn quan)
Thủ kho lập phiếu xuất kho và ghi về mặt số lượng sau đú chuyển lờn phũng kế toỏn tớnh ra giỏ trị dõy xuất kho và ghi vào mỏy theo quy định.
Sau khi vào mỏy, cỏc nghiệp vụ về chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp được theo dừi trờn “Sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng” (Mẫu số 18), “Sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp” (Mẫu số 19). Việc tập hợp chi phớ quản lý và chi phớ bỏn hàng thực hiện trờn “Bảng kờ số 5” (Mẫu số 20) vào cuối thỏng để ghi Nợ TK 641, 642 chi Cú cỏc tài khoản liờn quan
Trong thỏng nếu phỏt sinh cỏc nghiệp vụ làm giảm trừ chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, thỡ kế toỏn tiờu thụ căn cứ vào chứng từ liờn quan như là phiếu thu, giấy bỏo Cú của ngõn hàng hoặc phiếu nhập kho kế toỏn vào mỏy, mỏy tự động vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và sổ chi tiết chi phi quản lý, bảng kờ số 1, bảng kờ số 2, sổ chi tiết vật liệu,cuối thỏng mỏy tập hợp cỏc nghiệp vụ giảm trừ chi phớ vào bảng kờ số 5 và vào NKCT số 8;
ghi Cú TK 641, TK642 ghi Nợ cỏc tài khoản liờn quan, từ Nhật ký chứng từ số 8 mỏy tự động đưa tổng số phỏt sinh Cú TK 641, TK642 đối ứng với Nợ TK cỏc tài khoản liờn quan, tổng phỏt sinh Nợ được mỏy tập hợp từ cỏc Nhật ký liờn quan để ghi vào sổ Cỏi TK 641 (Mẫu số 21), sổ Cỏi TK 642 (Mẫu số 22). Từ sổ Cỏi số liệu được đưa vào Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
Biểu số 18 :
Cụng ty ld qt shinil- todimax
Sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng
Thỏng 3 năm 2004
Dư Nợ đầu kỳ : Dư Cú đầu kỳ :
Phỏt sinh Nợ : 62.639.580 Phỏt sinh Cú : 62.639.580 Dư Nợ cuối kỳ : Dư Cú cuối kỳ :
Tài khoản 641 - Chi phớ bỏn hàng Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày Số CT Diễn giải
Đối ứng Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú 6/3 7/3 10/3 16/3 20/3 26/ 3 31/3 32119 623140 623156 Xuất dõy đúng hàng
Chi tiền tiếp khỏch mua hàng Trả tiền điện tại bộ phận bỏn hàng
Trả tiền điện thoại BP bỏn hàng . . . . .
Trả tiền vận chuyển hàng Tớnh ra lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 1523 111 111 112 111 334 9111 2.654.361 656.600 3.575.000 20.365.000 12.609.000 62.639.580 Ngày. . . thỏng. . . năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 19:
Cụng ty ld qt shinil- todimax
Sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Thỏng 3 năm 2004
Dư Nợ đầu kỳ : Dư Cú đầu kỳ :
Dư Nợ cuối kỳ : Dư Cú cuối kỳ :
Tài khoản 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày Số CT Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh Nợ
Phỏt sinh Cú 5/3 6/3 8/3 20/3 28/3 31/3 623121 623125 32134
Chi tiền họp cuối quý
Chi tiền tiếp khỏc tại cụng ty Xuất mực in mỏy tớnh cho ct . . .
Tớnh lương cho nhõn viờn ct Thanh toỏn tiền tạm ứng đi cụng tỏc
Kết chuyển chi phớ quản lý
111 111 111 15231 334 141 9111 2.103.600 1.530.000 1.132.000 41.036.452 16.310.000 101. 210.380 Ngày. . . thỏng. . . năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng
5.4.3. Hạch toỏn kết quả tiờu thụ thành phẩm.
Cuối thỏng 3, căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn, sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng, sổ chi tiết chi phớ quản lý, sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển vào mỏy theo định khoản sau:
K/C giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 91111: 1.660.523.480 Cú TK 6321: 1.660.523.480 K/C Chi phớ bỏn hàng:
Nợ TK 91111: 62.639.580
Cú TK 64111: 62.639.580 K/C Chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 91111: 101. 210.380 Cú TK 642: 101. 210.380 K\C Doanh thu bỏn hàng: Nợ TK 5112: 2.023.688.660 Cú TK 9111: 2.023.688.660 Xỏc đinh lói – lỗ: Nợ TK 911: 199.315.220 Cú TK 421: 199.315.220
Sau khi đưa vào mỏy nghiệp vụ kết chuyển, mỏy tự đưa số liệu vào “Sổ
chi tiết xỏc định kết quả kinh doanh” (Mẫu số22), và vào Nhật ký chứng từ số 8 ghi Cú TK 911 ghi Nợ TK cỏc TK liờn quan, lập sổ cỏi TK 911 (Mẫu số23). Kết quả lói (lỗ) từ hoạt động kinh doanh cũng do mỏy tự tớnh và đưa ra “Bỏo cỏo chi tiết kết quả kinh doanh” bỏo cỏo này được lập một thỏng một lần (Mẫu số24). Do tại cụng ty chỉ kinh doanh mỏy bơm là chủ yếu nờn kết quả kinh doanh thỏng 3 về mỏy bơm cũng chớnh là toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty (ngoài kết quả hoạt động tài chớnh và hoạt động bất thường). Cựng với số liệu của kết quả kinh doanh hoạt động khỏc kế toỏn sẽ lập Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (bao gồm cả hoạt động tài chớnh và hoạt động bất thường) bỏo cỏo này được lập theo quý.
Cuối thỏng căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn, sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng, sổ chi tiết chi phớ quản lý, sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển vào “Sổ chi tiết xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh” (Mẫu số15).
Từ sổ chi tiết xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh kế toỏn ghi số liệu vào sổ NKCT số 8 (mẫu số16), ghi Nợ TK 911, ghi Cú cỏc TK 641, 642, 632, ghi Cú TK 911, ghi Nợ TK 511, 512.
Từ NKCT số 8 kế toỏn lấy tổng số phỏt sinh Cú của cỏc TK liờn quan đến hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm: TK 155, TK 511, TK 521, TK 632, TK 641, 642, 911 để ghi vào dũng cộng Nợ của cỏc sổ cỏi tương ứng. Phỏt sinh Nợ được ghi từ cỏc NKCT liờn quan: NKCT số 1, NKCT số 2..., mỗi phỏt sinh Nợ từ cỏc NKCT được ghi vào một dũng theo trỡnh tự tài khoản trờn sổ cỏi.
Biểu số 22 :
Cụng ty liờn doanh quốc tế shinil- todimax
Sổ chi tiết xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Thỏng 3 năm 2004
Dư Nợ đầu kỳ : Dư Cú đầu kỳ :
Phỏt sinh Nợ : 2.023.688.660 Phỏt sinh Cú : 2.023.688.660 Dư Nợ cuối kỳ : Dư Cú cuối kỳ :
TK 911 – Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
Tiểu khoản : 91111 - Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh MB
Đơn vị tớnh: Đồng
Diễn giải TK đối ứng Phá t sinh Nợ Phá t sinh Có
Kết chuyển giá vốn hàng bá n 632 11 1,660,523,480
Kết chuyển chi phí Bá n hàng 641 62,639,580
Kết chuyển chi phí quản lý 642 101,210,380
Kết chuyển doanh thu thuần 511 2,023,688,660
Kết chuyển lãi 421 2 199,315,220
cộng 2,023,688,660 2,023,688,660
Ngày. . . thỏng. . . năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 23 :
Sổ cỏI TK 911
Số dư đầu năm Nợ Cú Đơn vị tớnh: Đồng Ghi Nợ TK 911 Ghi Cú cỏc TK Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 . . . Thỏng 12 Cộng cuối năm TK 632 TK 641 TK 642 TK 4212 1.660.523.480 62.639.580 101.210.380 199.315.220 Cộng phỏt sinh Nợ 2.023.688.660 Cú 2.023.688.660 Số dư cuối thỏng Nợ Cú Ngày. . . thỏng. . . năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 24:
Cụng ty liờn doanh quốc tế shinil todimax
Bỏo cỏo chi tiết kết quả kinh doanh mỏy bơm nước
Thỏng 3 năm 2004
Đơn vị tớnh: Đồng
Chỉ tiờu Mó số Số tiền
Doanh thu bỏn mỏy bơm
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu
Giảm giỏ hàng bỏn Giỏ trị hàng bỏn bị trả lại Thuế TTĐB