II. Đặc điểm hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty LD quốc tế Shinil – Todimax 1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
5. Thực trạng hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty liờn doanh quốc tế Shinil – Todimax.
5.3. Tổ chức hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm.
5.3.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toỏn.
Tài khoản sử dụng của Cụng ty được thiết kế trờn cơ sở đặc điểm riờng của Cụng ty và phự hợp với chế độ theo quy định của Bộ Tài chớnh nhằm phục vụ đầy đủ cho cụng tỏc quản lý của Cụng ty. Kế toỏn sử dụng một số tài khoản sau để hạch toỏn quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm.
TK 155: Thành phẩm - Tài khoản này được chi tiết thành 2 tiểu khoản cấp hai để phõn biệt thành phẩm mỏy bơm và thành phẩm nồi cơm điện gồm:
TK 1551: Thành phẩm mỏy bơm. TK 1552: Thành phẩm nồi cơm.
TK 1551 được chi tiết thành hai tiểu khoản. + TK 155 11: Thành phẩm Model Sip. + TK 155 12: Thành phẩm Model Win Star.
TK 511: Doanh thu bỏn hàng - Tài khoản được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 5111: Doanh thu bỏn mỏy bơm + TK 5112 : Doanh thu bỏn nồi cơm điện
TK 5111 được chi tiết để theo dừi doanh thu 2 loại mỏy bơm như là: TK 51111: Doanh thu bỏn thành phẩm mỏy bơm Model Sip.
TK 51112: Doanh thu bỏn thành phẩm mỏy bơm Model Win Star.
Trong phạm vi đề tài chỉ ngiờn cứu doanh thu bỏn thành phẩm TK 5111. TK này được chi tiết để phõn biệt doanh thu bỏn thành phẩm của 2 loại mỏy bơm là Model Sip và Model Win Star.
TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn - TK này được chi tiết với 2 tiểu khoản. TK 6321: Giỏ vốn hàng mỏy bơm..
TK 6322: Giỏ vốn nồi cơm điện .
Giỏ vốn hàng bỏn mỏy bơm được chi tiết thành 2 tiểu khoản + 63211: Giỏ vốn hàng mỏy bơm Model Sip.
+ 63212: Giỏ vốn hàng bỏn mỏy bơm Model Win Star.
TK 131: Phải thu khỏch hàng - TK này được chi tiết theo từng loại thành phẩm.
+ TK 13111: Phải thu khỏch hàng mua mỏy bơm Model Sip. + TK 13112: Phải thu khỏch hàng mua mỏy bơm Model Win Star. TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
TK 111: Tiền mặt.
TK 112: Tiền gửi ngõn hàng.
5.3.1.2. Chứng từ hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm.
Kế toỏn sử dụng một số chứng từ sau để hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm: - Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng theo quy định của Bộ Tài chớnh.
- Phiếu thu tiền do kế toỏn cụng ty lập.
- Phiếu bỏo cú của Ngõn hàng.
Khi bỏn hàng kế toỏn sẽ lập hoỏ đơn thuế GTGT thành 3 liờn (đặt giấy than viết một lần).
Liờn 1: Nếu bỏn hàng thu tiền mặt ngay (thường là những khỏch hàng mua lẻ với lượng ớt, chiếm khoản 5-8% doanh thu bỏn thành phẩm), thỡ liờn 1 được tạm lưu ở thủ kho, thủ kho căn cứ vào số tiền thanh toỏn trờn húa đơn để thu tiền và lập phiếu nhập kho, cuối ngày thủ kho sẽ chuyển cho kế toỏn tiờu thụ để ghi sổ. Nếu bỏn chịu thỡ liờn 1 tạm lưu ở chỗ kế toỏn tiờu thụ để tiến hành ghi sổ chi tiết TK 131- phải thu khỏch hàng, ghi sổ chi tiết doanh thu, cuối thỏng sau khi đó ghi chộp đầy đủ số liệu vào sổ kế toỏn thỡ liờn 1 sẽ được tập hợp lại để lưu tại kế toỏn tiờu thụ theo số thứ tự hoỏ đơn tăng dần và đúng quyển (30 số 1 quyển lưu).
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng làm chứng từ gốc để khỏch hàng về nhập kho tại đơn vị mỡnh, thanh toỏn tiền mua hàng, ghi sổ kế toỏn.
Liờn 3 : Khỏch hàng cầm xuống kho để làm chứng từ để làm căn cứ cho thủ kho xuất hàng, sau khi lập phiếu xuất kho, và giao cho khỏch hàng số hàng đỳng theo nội dung của hoỏ đơn liờn 3 được giao cho thủ kho, thủ kho vào sổ giao nhận chứng từ. Định kỳ (thời gian tựy vào số lượng húa đơn nhiều hay ớt), thủ kho gửi lờn cho kế toỏn tiờu thụ. Kế toỏn tiờu thụ phõn loại theo từng
đối tượng khỏch hàng đối với trường hợp mua chịu, kẹp cựng với phiếu thu nếu như thanh toỏn ngay.
Vớ dụ: Ngày 04/03/2004 Cụng ty liờn doanh quốc tế Shinil – Todimax bỏn cho Cụng ty TNHH Hương Long một lụ mỏy bơm nước Model Sip, giỏ bỏn chưa cú thuế là 24.900.000 đồng, thuế GTGT là 2.490.000 đồng. Kế toỏn lập hoỏ đơn thuế GTGT theo mẫu sau:
( Xem biểu 01). Biểu số : 01 cụng ty LD QT Shinil- todimax Mó số: 0100112652 Hoỏ đơn (GTGT) (liờn 1 : Lưu) Ngày 04 thỏng 03 năm 2004 Phỏt hành theo CV số 4660 TC/AC, ngày 7/12/1998 của BTC Ký hiệu AB/ 2000 Số: 53215
Đơn vị bỏn : Cụng ty LD QT Shinil – Todimax.
Địa chỉ : P.Đức Giang- Q.Long Biờn - TP Hà Nội. Số tài khoản: Điện thoại : 04. 87711077 Mó số: 0100112652 Họ và tờn người mua hàng: Vũ Văn Hậu.
Đơn vị : Đại lý Hương Long
Địa chỉ : Hàng Mành – Hà Nội Số tài khoản :
Hỡnh thức thanh toỏn : Thanh toỏn chậm. Mó số : 0100356865-1 ST T Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐV tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Mỏy bơm Sip 130 Chiếc 30 830.000 24.900.000
Cộng tiền hàng: 24.900.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 2.490.000 Tổng cộng thanh toỏn: 27.390.00 Số tiền bằng chữ : Hai mươi bảy triệu, ba trăm chớn mươi nghỡn đồng chẵn.
49
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
5.3.2. Hạch toỏn D.thu bỏn hàng và tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng.
5.3.2.1. Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng.
Tại cụng ty sử dụng phương phỏp khấu trừ thuế GTGT, do đú doanh thu bỏn hàng của cụng ty là doanh thu khụng thuế. Hàng ngày, căn cứ vào Hoỏ đơn thuế GTGT do kế toỏn bỏn hàng lập (liờn1), kế toỏn tiờu thụ vào mỏy theo định khoản (Lấy một nghiệp vụ bỏn hàng từ vớ dụ trờn):
Nợ TK 1311HL: 27.390.000 Cú TK 51112: 24.900.000 Cố TK 3331: 2.490.000
Số liệu trờn sẽ được theo dừi trờn “Sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng” (Biểu số 02). Sổ này được theo dừi từng thỏng, mở riờng cho doanh thu bỏn TP mỏy bơm (5111) với doanh thu bỏn nồi cơm (5112), mỗi nghiệp vụ doanh thu phỏt sinh được ghi trờn một dũng sổ theo trỡnh tự thời gian.
Cuối thỏng, mỏy tự tổng hợp phỏt sinh bờn Nợ và Cú trờn sổ chi tiết doanh thu, tiến hành vào sổ “Tổng hợp phỏt sinh theo đối ứng một tài khoản” (Biểu mẫu số 03), sổ này theo dừi theo từng thỏng, mỗi dũng trờn sổ được ghi theo tổng số phỏt sinh Nợ, phỏt sinh Cú của mỗi loại tài khoản đối ứng với doanh thu bỏn TP. Số liệu tổng cộng trờn sổ chi tiết doanh thu cũn được mỏy đưa vào sổ Nhật ký chứng từ số 8, ghi Cú TK 511, ghi Nợ TK liờn quan.
Sổ cỏi TK 511, mỏy tự động được lập vào cuối thỏng, tổng phỏt sinh Cú được lấy từ Nhật ký chứng từ số 8, tổng phỏt sinh Nợ cũng được lấy từ Nhật ký chứng từ số 8 đối ứng với tổng phỏt sinh cú của TK 911. Số liệu trờn sổ cỏi được dựng để ghi vào Bỏo cỏo kết quả kinh doanh Cụng ty.
Sơ đồ về trỡnh tự hạch toỏn doanh thu tiờu thụ thành phẩm
Chứn g từ gốc Sổ chi tiết doanh thu Tổng hợp phỏt sinh Nhật ký chứng từ số 8 Mỏy Sổ cỏi tài khoản 511 Bỏo cỏo kết quả kinh doanh
Ghi chỳ :
Cập nhập hàng ngày. Cập nhập cuối thỏng.
Biểu số 02 :
Cụng ty liờn doanh quốc tế shinil- todimax
Sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng
TK5111: Doanh thu bỏn hàng
Thỏng 3 năm 2004
Dư Nợ đầu kỳ : Dư Cú đầu kỳ :
Phỏt sinh Nợ : 2.023.688.660 Phỏt sinh Cú : 2.023.688.660 Dư Nợ cuối kỳ : Dư Cú cuối kỳ :
TK511- Doanh thu bỏn hàng
Tiểu khoản 5111: Doanh thu bỏn TP mỏy bơm Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày thỏng Số CT Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú 2/3 4/3 6/3 25/3 30/3 31/3 53206 53215 53226 53310 53340 53341 Bỏn hàng cho cụng ty Điện mỏy Vinh Bỏn hàng cho CH Hương Long – Hàng Mành
Bỏn hàng cho Đại lý Quang Toỏn – Bắc Ninh
…………..
Bỏn hàng cho ĐL Vinh Võn Bỏn hàng cho Đl Thanh Hoỏ Kết chuyển doanh thu thuần
1311ĐM1311HM 1311HM 1311QT … 1111 1311TH 9111 ……. 2.023.688.660 129 853 200 27.390.000 86.460.100 …….. 53.148.560 142.838.520 Ngày thỏng năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 03 :
Cụng ty ld qt shinil- todimax
Sổ tổng hợp phỏt sinh đối ứng theo một tàI khoản
Thỏng 3 năm 2004
Dư Nợ đầu kỳ : Dư Cú cuối kỳ :
Phỏt sinh Nợ : 2 023 688 660 Phỏt sinh cú : 2 023 688 660 Dư Nợ cuối kỳ : Dư Cú cuối kỳ :
TK 511 – Doanh thu bỏn hàng
Tiểu khoản 5112 Doanh thu bỏn TP mỏy bơm Đơn vị tớnh : Đồng
Tờn khỏch hàng TK đối ứng Phỏt sinh
Nợ
Phỏt sinh Cú
Phải thu CH Hương Long Phải thu Điện mỏy Vinh Phải thu khỏc hàng QT Phải thu ĐL Thanh Hoỏ
. . . .
Kết chuyển doanh thu thuần
1311HM 1311ĐM 1311QT 1311TH 9111 2.023.688.660 27.390.000 129.853.200 86.460.100 142.838.520 Ngày. . . thỏng. . . năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 05:
Sổ cỏI TK 511
Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi Nợ TK 511 Ghi Cú cỏc TK Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 . . . Thỏng 12 Cộng cuối năm Năm 2004
52 TK 911 2 023 688 660 Cộng phỏt sinh Nợ 2 023 688 660 Cú 2 023 688 660 Số dư cuối thỏng Nợ Cú Ngày. . . thỏng. . . năm Người lập biểu Kế toỏn trưởng