Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ đầu tư và dự phũng- 123docz.net

Hiện nay cụng ty chưa thực hiện cỏc nghiệp vụ đầu tư chứng khoỏn, gúp vốn liờn doanh, …

Đõ̀u mụ̃i kỳ kờ́ toán cụng ty trích lọ̃p dự phòng cho các khoản phải thu

khó đòi

khó đòi. Nờ́u sụ́ dự phong cõ̀n trích lọ̃p kỳ này nhỏ hơn sụ́ đã trích lọ̃p kỳ trước. Nờ́u sụ́ dự phong cõ̀n trích lọ̃p kỳ này nhỏ hơn sụ́ đã trích lọ̃p kỳ trước

chưa sử dụng hờt, thi được hoàn nhọ̃p dự phòng

chưa sử dụng hờt, thi được hoàn nhọ̃p dự phòng Phương phỏp lập dự phũng:

♦ Lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho: Số dự phũng được lập vào thời điểm cuối năm là số chờnh lệch giữa giỏ gốc của hàng tồn kho lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được là giỏ bỏn ước tớnh của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bỡnh thường trừ chi phớ ước tớnh để hoàn thành sản phẩm và chi phớ ước tớnh cần thiết cho việc tiờu thụ chỳng.

♦

♦ Lập dự phũng phải thu khú đũi: Là dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất của cỏcLập dự phũng phải thu khú đũi: Là dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất của cỏc khoản nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, nợ phải thu chưa quỏ hạn nhưng cú thể

khoản nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, nợ phải thu chưa quỏ hạn nhưng cú thể

khụng đũi được do khỏch nợ khụng cú khả năng thanh toỏn, điều kiện lập dự

phũng theo hướng dẫn tại Thụng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/02/2009

của BTC ban hành

2.2.8

2.2.8 Hạch toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối kết quả kinh doanh.Hạch toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối kết quả kinh doanh. 2.2.8.1 Hạch toỏn kết quả kinh doanh.

- Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ.

- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thụng thường và kết quả hoạt động khỏc.

+ Kết quả hoạt động kinh doanh thụng thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đõy là hoạt động bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chớnh.

+ Kết quả hoạt động khỏc là kết quả được tớnh bằng chờnh lệch giữa thu nhập thuần khỏc và chi phớ khỏc. ♦ ♦ Cỏch xỏc địnhCỏch xỏc định

Kết quả hoạt động khỏc = Thu nhập thuần khỏc – Chi phớ khỏc

2.2.8.2 Phõn phối kết quả kinh doanh. 2.2.8.2 Phõn phối kết quả kinh doanh.

♦

♦ Phương thức phõn phối.Phương thức phõn phối.

DTT = DTBH & CCDV - Giá trị CKTM, HBBTL, CKHB

Lợi nhuận gụ̣p từ

BH& CCDV = DTT - GVHB

Kờ́t quả HĐTC = DT HĐTC - Chi phí HĐTC Lợi nhuọ̃n thuõ̀n từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

hoạt đụ̣ng sản xuṍt kinh doanh = Lợi nhuọ̃n gụ̣p từ BH & CCDV + Kờ́t quả HĐTC- CP BH - Chi phí QLDN Thu nhọ̃p trước thuờ́ =

Lợi nhuọ̃n thuõ̀n từ hoạt đụ̣ng SXKD + Lợi nhuọ̃n khác - Chi phí khác Lợi nhuọ̃n sau thuờ́ = Lợi nhuọ̃n trước thuờ́ -

Chi phí thuờ́ TNDN phải nụ̣p

_ Việc phõn chia lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp phải đảm bảo rừ ràng, rành mạch và theo đỳng chớnh sỏch tài chớnh

hiện hành.

_ Phải hạch toỏn chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài

chớnh( năm trước, năm nay), đồng thời theo dừi chi tiết theo từng nội dung

phõn chia lợi nhuận của Cụng ty

♦

♦ Hạch toỏn phõn phối kết quả kinh doanh.:Tại Cụng ty lợi nhuận từ hoạt độngHạch toỏn phõn phối kết quả kinh doanh.:Tại Cụng ty lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ được phõn phối như sau:

đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY

Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617 Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 911 Thỏng 3 năm 2012

Đơn vị: VNĐ

CSGS Diễn giải TK Số phỏt sinh

Số hiệu NT Nợ Cú 01/0 3 Số dư đầu thỏng 31/03 Kết chuyển DTBH 511 1.660.605.929 31/03 Kết chuyển GVHB 632 1.267.907.197 31/03 Kết chuyển CPBH 641 31.018.883 … … … … Cộng phỏt sinh 1.359.270.218 1.660.605.929 Số dư cuối thỏng 301.335.711 Ngày 31 thỏng 3 năm 2012 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng

Sơ đồ 2.9 Kế toỏn xỏc định và phõn phối kết quả kinh doanh TK 632 TK 911 TK 5113 K/c giỏ vốn hàng bỏn K/c DT thuần TK 641.642 TK 515 K/c DT hoạt động tài chớnh K/c CPQLDN TK 635 TK711

K/c CP hoạt động tài chớnh K/c thu nhập khỏc TK 811 K/c CP khỏc TK333(4) TK 821 CP thuế TNDN K/c CP thuế TNDN TK 4212 K/c lói K/c lỗ 2.2.9

2.2.9 Hạch toỏn kế toỏn nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữuHạch toỏn kế toỏn nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu.. 2.2.9.1 kế toỏn nợ phải trả

2.2.9.1 kế toỏn nợ phải trả

- Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời, cỏc khoản nợ

phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn từng khoản cho từng chủ nợ nhằm thực hịờn tốt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn từng khoản cho từng chủ nợ nhằm thực hịờn tốt

cỏc quy định tớn dụng hiện hành và chế độ quản lý tài chớnh.

- Tổ chức hạch toỏn rành mạch, rừ ràng từng loại nguồn vốn chủ sở hữu,

theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh biến động từng nguồn hỡnh thành và từng đối

tượng gúp vốn.

- Kiểm tra và giỏm đốc chặt việc sử dụng cỏc nguồn vốn của doanh

nghiệp theo đỳng chế độ hiện hành nhằm nõng cao hiệu quả sử dụgn vốn.

 TK sử dụng: TK 331 “Phải trả người bỏn”, và một số TK liờn quan khỏc.

 Chứng từ, sổ sỏch sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu chi, sổ tổng hợp TK 331, sổ chi tiết TK 331,…

Sơ đồ 2.10 Kế toỏn phải trả người bỏn

TK 111, 141,… TK 331 TK 152, 211... Ứng trước tiền cho người bỏn Mua vật tư về nhập kho và mua TSCĐ Thanh toỏn cỏc khoản phải trả

TK 133

TK 131 Thuế GTGT

Bự trừ cỏc khoản phải thu, phải

trả

TK 1544,6422...

TK 152, 153, Mua vật tư, dịch vụ mua ngoài

đưa ngay vào sử dụng GGHB, HMTL, CKTM TK 133 TK 515

Chiết khấu thanh toỏn

THÁNG 03/2012 THÁNG 03/2012

Đơn vị VNĐ Đơn vị VNĐ STT

STT Tờn khỏch hàngTờn khỏch hàng Dư ĐKDư ĐK Phỏt sinhPhỏt sinh Dư CKDư CK

Nợ Nợ Cú Cú NợNợ Cú Cú NợNợ Cú Cú 1 1 Cụng ty TNHH Cụng MinhCụng ty TNHH Cụng Minh 201.547.965201.547.965 321.549.038321.549.038 120.001.073120.001.073 2 2 Cụng ty TNHH LươngCụng ty TNHH Lương Hoàng Linh Hoàng Linh 20.515.000 20.515.000 20.515.00020.515.000 3

3 Cụng ty liờn doanh ViệtCụng ty liờn doanh Việt Thỏi Thỏi 190.464.450 190.464.450 190.464.450190.464.450 4 4 Cụng ty TNHH phỏt TõnCụng ty TNHH phỏt Tõn Lộc Lộc 31.700.000 31.700.000 31.700.00031.700.000 5

5 Cụng ty sản xuất và thươngCụng ty sản xuất và thương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

mại Đại Lộc mại Đại Lộc 48.117.300 48.117.300 48.117.30048.117.300 6 6 Cụng ty TNHH TM ĐụngCụng ty TNHH TM Đụng Quang Quang 257.683.715 257.683.715 257.683.715257.683.715 7

7 Cụng ty CP đầu tư TopcomCụng ty CP đầu tư Topcom 15.004.88015.004.880 15.004.88015.004.880

… … …… …… …… …… …… …… …… Cộng Cộng 394.605.995394.605.995 1.491.802.131.491.802.13 8 8 1.097.196.143 1.097.196.143

♦ Khỏi niệm: Vốn chủ sở hữu là số vốn của cỏc chủ sở hữu, cỏc nhà đầu tư gúp vốn và doanh nghiệp khụng phải cam kết thanh toỏn và do vậy vốn chủ sở hữu khụng phải là một khoản nợ.

♦ Nguyờn tắc kế toỏn vốn chủ sở hữu

- Doanh nghiệp cú quyền chủ động sử dụng cỏc loại vốn chủ sở hữu hiện cú theo chế độ hiện hành nhưng phải hạch toỏn rành mạch, rừ ràng từng nguồn vốn, từng nguồn hỡnh thành, từng đối tượng gúp vốn.

- Nguồn vốn chủ sở hữu được dựng để hỡnh thành cỏc tài sản của doanh nghiệp núi chung chứ khụng phải cho một số tài sản cụ thể nào.

- Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu này sang vốn chủ sở hữu khỏc phải theo đỳng chế độ và cỏc thủ tục cần thiết.

- Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phỏ sản, cỏc chủ sở hữu (đơn vị, tổ chức, cỏ nhõn gúp vốn) chỉ được nhận phần giỏ trị cũn lại theo tỷ lệ vốn gúp sau khi thanh toỏn hết cỏc khoản nợ phải trả.

♦ Kế toỏn nguồn vốn kinh doanh

- Tài khoản sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”: Phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh trong kỳ của cụng ty.

TK 111, 112

152, …. TK 411 TK 111, 112 Trả lại vốn đầu tư cho chủ sở hữu Nhận vốn gúp bằng tiền

TK 152, 153

TK 211, 213 211, 213

Trả lại vốn bằng tài sản cố định Nhận vốn gúp bằng NVL, TSCĐ Hoặc điều chuyển vốn

TK 214 Số đó

khấu hao

2.2.10 Bỏo cỏo tài chớnh

2.2.10.1 Mục đớch và nội dung của bỏo cỏo tài chớnh:

Bỏo cỏo tài chớnh dựng để cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh

hỡnh kinh doanh và cỏc luồng tiền của một doanh nghiệp, đấp ứng yờu cầu quản

lý của doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và nhu cầu hữu ớch của những người sử

dụng trong việc đưa ra những quyết định kinh tế.

Bỏo cỏo tài chớnh phải cung cấp thụng tin của một doanh nghiệp về: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Bỏo cỏo tài chớnh phải cung cấp thụng tin của một doanh nghiệp về:

1. Tài sảnTài sản 2.

2. Nợ phải trả và vốn chủ sở hữuNợ phải trả và vốn chủ sở hữu 3.

3. Doanh thu, thu nhập khỏc, chi phớ kinh doanh và chi phớ khỏcDoanh thu, thu nhập khỏc, chi phớ kinh doanh và chi phớ khỏc 4.

4. Lói, lỗ và phõn chia kết qủa kinh doanhLói, lỗ và phõn chia kết qủa kinh doanh 5.

5. Thuế và cỏc khoản nộp cho nhà nướcThuế và cỏc khoản nộp cho nhà nước 6.

6. Tài sản khỏc cú liờn quan của đơn vị kế toỏnTài sản khỏc cú liờn quan của đơn vị kế toỏn 7.

7. Cỏc luồng tiềnCỏc luồng tiền

Ngoài cỏc thụng tin này doanh nghiệp cũn phải cung cấp cỏc thụng tin

khỏc trong “bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh” nhằm giải trỡnh thờm về cỏc chỉ

chớnh.

2.2.10.2 Trỏch nhiệm lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh 2.2.10.2 Trỏch nhiệm lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh

- Tất cả cỏc doanh nghiệp và thuộc cỏc ngành, cỏc thành phần kinh tế đều

phải lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh năm.

Cỏc cụng ty, tổng cụng ty cú cỏc đơn vị

- Đối với cỏc DNNN, cỏc doanh nghiệp niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn cũn phải lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ dạng đầy đủ.

- Đối với tổng cụng ty nhà nước và tổng DNNN cú cỏc đơn vị kế toỏn trực thuộc cũn phải lập BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất giữa niờn độ…….

2.2.10.3 Kỳ lập BCTC

+ Kỳ lập BCTC năm.

Cỏc doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toỏn năm là năm dương lịch hoặc kỳ kế toỏn năm là 12 thỏng trũn sau khi thụng bỏo cho cơ quan thuế. Trường hợp đặc biệt doanh nghiệp được phộp thay đổi ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ kế toỏn đầu tiờn hay kỳ kế toỏn năm cuối cựng cú thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 thỏng nhưng khụng được vượt quỏ 15 thỏng.

b.Kỳ lập BCTC giữa niờn độ

Kỳ lập BCTC giữa niờn độ là mỗi quý của năm tài chớnh( khụng bao gồm quý IV).

+ Kỳ lập BCTC khỏc:

Cỏc doanh nghiệp cú thể lập BCTC theo kỳ kế toỏn khỏc (như tuần, thỏng, 6 thỏng, 9 thỏng…) theo yờu cầu của phỏp luật, của cụng ty mẹ hoặc của chủ sở hữu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

2.2.10.4 Thời hạn nộp BCTC:

nhất là 20 ngày , kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm. * Đối với doanh nghiệp khỏc:

- Thời hạn nộp BCTC năm với cỏc doanh nghiệp tư nhõn và cụng ty hợp danh chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm. Với cỏc doanh nghiệp khỏc là 90 ngày .

2.2.10.5 Cỏch lập cỏc BCTC:

♦ Bảng cõn đối kế toỏn: Là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tổng quỏt toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú và nguồn hỡnh thành tài sản đú của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Số liệu trờn bảng cõn đối kế toỏn cho biết toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản , nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hỡnh thành cỏc tài sản đú. Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn cú thể nhận xột đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.

Căn cứ lập bảng cõn đối kế toỏn: Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp, sổ, thẻ kế toỏn chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn năm trước.

Cỏch lập bảng cõn đối kế toỏn:

- Cột số đầu năm: Căn cứ vào cột “Số cuối kỳ” của bỏo cỏo bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi vào cỏc chỉ tiờu tương ứng

- Cột số cuối năm: Căn cứ vào số dư cuối kỳ của cỏc sổ kế toỏn cú liờn quan đó được khoỏ sổ ở thời điểm lập bỏo cỏo để lập bảng cõn đối kế toỏn.

Phần lớn cỏc chỉ tiờu trờn bảng CĐKT cú nội dung kinh tế phự hợp với số dư của cỏc tài khoản thỡ căn cứ trực tiếp vào số dư của cỏc tài khoản liờn quan để ghi vào cỏc chỉ tiờu tương ứng trong bỏo cỏo theo nguyờn tắc

+ Số dư Nợ của cỏc tài khoản được ghi vào chỉ tiờu tương ứng trong phần “Tài sản”

Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là một bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định, bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh ( hoạt

Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ đầu tư và dự phũng

Mục lục