♦ Trả lương cho CN trực tiếp sản xuất:
Lương thời gian: Trả cho những cụng việc khụng thể giao khoỏn được. TLtgi =
(Hcbi + Hpci) x TLmin
26 x ∑NCtgqi
Trong đú:
TLtgi: là tiền lương thời gian của người thứ i. Hcbi: là hệ số lương cấp bậc của người thứ i. Hpci: là hệ số phụ cấp của người thứ i.
ΣNCtgqi: là tổng số ngày cụng trả lương thời gian quý của người thứ i.
Lương chế độ:
TLbxi =
Hcbi x TLmin
26 x ∑NCcđi
TLbxi: Là tiền lương bổ sung của người thứ i được trả trong quý Hcbi : :Là hệ số lương cấp bậc của người thứ i
∑NCcđi: Là tổng số ngày cụng trả lương chế độ trong quý của người thứ i
Lương chờ việc:
Trả cho những ngày phải nghỉ việc vỡ thiếu nguyờn, nhiờn vật liệu trờn tuyến. Những ngày phải nghỉ việc vỡ khụng giải phúng được mặt bằng…(Cú xỏc
nhận của cơ quan cú thẩm quyền hoặc xỏc nhận của cỏc phũng ban cụng ty và được Giỏm đốc duyệt)
Tiền lương trả theo quy định tại Điều 62 Bộ luật lao động, nhưng mức thấp nhất cũng khụng dưới mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định.
Khoỏn sản phẩm:
Gọi tổng số tiền lương của sản phẩm đơn vị ( tổ, đội ) là V. - Tiền lương trả chi vũng 1 là V1
V1 = ∑TLi + TLtn
Trong đú:
n: Là tổng số người của đơn vị ( tổ, đội ) TLi: Là tiền lương của người thứ i
TLtn: Là tiền lương thuờ ngoài ( nếu cú )
Lương vũng 1(V1): Được tớnh trả như cỏch tớnh trả lương thời gian ở trờn.
- Tiền lương trả cho vũng 2 là V2
Vũng 2 ( V2 ): Là phần tiền lương cũn lại sau khi đó trả tiền lương trả cho vũng 1, trả thuờ ngoài ( thường gọi là năng suất). Phần tiền lương này được phõn phối lại cho người lao động theo ngày cụng làm khoỏn và hệ số phõn hạng thành tớch ( loại trừ mức lương theo cấp bậc được xếp ).
V2 = V – V1 i tti n spi spi xĐ xK N V TL ) ( 2 ∑ =
TLspi: Là tiền lương sản phẩm của người thứ i. n : Là tổng số người của đơn vị.
Nspi: Là ngày cụng làm khoỏn sản phẩm của người thứ i. Ktti: Là hệ số phõn hạng thành tớch ( A, B,C ) của người thứ i. Đi: Là điểm để tớnh lương khoỏn của người thứ i.
♦ Trả lương cho bộ mỏy quản lý: Lương được tớnh trả trong 2 vũng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vũng 1: Được tớnh trả theo hệ số lương cấp bậc, chức vụ và phụ cấp chức vụ cho tống số ngày cụng làm việc thực tế theo chế độ, ngày hưởng lương chế độ theo quy định của Nhà nước,lương khuyến khớch, lương kiờm nhiệm,lương làm thờm giờ, làm thờm vào cỏc ngày nghỉ cuối tuần, ngày nghỉ lế của CNVC toàn cơ quan.
Tiền lương cho giờ làm thờm, ngày làm thờm được trả lương và phụ cấp theo chế độ hiện hành.
Số giờ và ngày làm thờm khụng cộng vào ngày cụng làm việc theo chế độ để tớnh phõn phối lương theo HQSXKD.
Vũng 2: Phõn phối tiền lương cũn lại sau khi đó trừ đi vũng 1( chi lương theo HQSXKD). Đi = Ncti x Ktti p i tti n cti i xĐxH xK N V TL ) ( 2 ∑ = Trong đú:
TLi: là tiền lương được lĩnh vũng 2 của người thứ i n: là tổng số người của đơn vị chia lương.
Ncti: là số ngày cụng làm việc thực tế theo chế độ của người thứ i. Ktti: là điểm chức danh theo hệ số thành tớch của người thứ i. Đi : là điểm để tớnh lương vũng 2 của người thứ i.
Hp: là hệ số phõn loại thành tớch của Phũng, Ban.
Loại A: Hoàn thành tốt cụng việc chuyờn mụn, nghiệp vụ theo chức danh,
theo kế hoạch được giao, ngoài ra cũn giải quyết kịp thời cỏc cụng việc đột xuất theo yờu cầu của Giỏm đốc, của cỏc Phũng, Ban đơn vị.
Loại B: Hoàn thành cụng việc được giao.
Loại C: Hoàn thành cụng việc nhưng cũn những sai sút tuy chưa đến mức
phải khiển trỏch. Hoặc khụng hoàn thành cụng việc được giao do chưa chủ động, tớch cực trong cụng việc.
2.2.3.6. Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương:
Hiện nay, cụng ty thực hiện họa động quản lý cỏc khoản trớch theo lương theo :
Cụng văn số 3621/BHXH-THU ngày 7/12/2009.
Thụng tư số 04 /2009/TT-BLĐTBXH cú hiệu lực từ ngày 1/1/2009 hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định số 127/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008 của Chớnh phủ.
Nghị định số 127/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008.
tỷ lệ cỏc khoản trớch theo lương là 30,5%.
* Trừ vào lương của cụng nhõn viờn 8,5% trong đú 6% BHXH, 1,5 % BHYT, 1% BHTN
* Tớnh vào chi phớ là 22% trong do 16 % BHXH, 3% BHYT, 2% KPCD; 1% BHTN
* Cỏc khoản thu nhập từ tiền lương khụng tớnh vào thu nhập chịu thuế thu nhập cỏ nhõn đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cụng một số khoản mà cỏn bộ cụng chức, cỏn bộ chiến sỹ thuộc lực lượng vũ trang được chi trả hoặc đơn vị chi trả thanh toỏn hộ cỏc cỏ nhõn trờn theo chế độ quy định của nhà nước.
2.2.3.7 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty
♦ Chứng từ
Bảng chấm cụng (mẫu 01_LĐTL)
Bảng thanh toỏn tiền lương
Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội.
Bảng thanh toỏn tiền thưởng.
Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành
Phiếu làm thờm giờ.
Ngoài ra , kế toỏn cũn sử dụng một số chứng từ khỏc như: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
♦ Tài khoản sử dụng để hạch toỏn tiền lương
Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương sử dụng cỏc tài khoản
TK 334: “phải trả cụng nhõn viờn”
TK338: “phải trả phải nộp khỏc”
TK335: “chi phớ phải trả”
♦ Sổ sỏch sử dụng
Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cỏi TK 334
2.2.3.8 Trỡnh tự luụn chuyển chứng từ hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Tiền lương và các khoản khác cho CNV
Các khoản khṍu trừ vào lương
Thuờ́ TNCN phải nụ̣p
BHXH phải trả người lao đụ̣ng Tiờ̀n thưởng phải trả người lao đụ̣ng
Lương và các khoản khác phải trả CNV
Tk 431 TK 3383 Tk 333(8) Tk 622,627,641 Tk 334 Tk111 Tk138,141,338
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617 Mẫu số: 01a- LĐTL (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ/BTC) bảng chấm công Tháng 03 năm 2012 TT Họ và Tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T 2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
1 Nguyễn Văn Long + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + o N + + + + + + N + 26
2 Lương Thị Hoa + N + + + + + o N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
3 Đỗ Thế Anh + N + + O + + + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
4 Nguyễn Văn Trường + N + + + + + + N + + + O O + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
5 Nguyễn Văn Hồi + N + + + + + + N + + + + KL + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
6 Nguyễn Thị Yến + N + + KL + + + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
7 Ngụ Thị Ngà + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
Ký hiệu chấm công:
Lơng SP: SP Lơng thời gian: +
Ngời chấm công
(Ký, họ tờn)
Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hà Nội, ngày…tháng …năm 2012
Giám đốc
ốm, điều dỡng: O Hội nghị, họp: H
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617
Mẫu số: 01b- LĐTL
(Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ/BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Thỏng...03... năm..2012....
Số TT Ghi Cú Tài khoản TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Tổng cộng Lương Cỏc khoản khỏc Cộng Cú TK 334 KPCĐ ( 2%) BHXH (16%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng Cú TK 338 (3382, 3383, 3384) A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TK 622 – CPNCTT 45.369.000 45.360.000 907.200 7.257.600 1.360.800 453.600 9.979.200 55.339.200 2 TK 627 – CPSXC 19.250.000 19.250.000 385.000 3.080.000 577.500 192.500 4.235.000 23.485.000 3 TK 334 – PTNLĐ 5.430.000 1.357.500 905.000 7.692.500 7.692.500 4 TK 338 – PTPNK 5 TK 642 – CPQLDN 25.890.000 25.890.000 517.800 4.142.400 776.700 258.900 5.695.800 31.585.800 Cộng 25.890.000 90.500.000 1.810.000 19.910.000 4.072.500 1.810.000 27.602.500 118.102.500 Ngời lập biểu (Ký, họ tờn) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tờn)
Hà Nội, ngày…tháng …năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tờn)
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617
Mẫu số: 01b- LĐTL
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2012
Ngời lập biểu
(Ký, họ tờn) Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tờn)
Hà Nội, ngày…tháng …năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tờn)
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 D E
1
Nguyễn Văn Long
TT 2,500,000 26 2 2,500,000 420,000 384,615 3,304,61 5 3,304,615 2 Lương Thị Hoa CN 2,200,000 26 6 2,200,000 565,064 1,015,385 3,780,44 9 3,780,449 3 Đỗ Thế Anh CN 2,300,000 26 5 2,300,000 550,064 884,615 3,734,67 9 3,734,679 4
Nguyễn Văn Trường
CN 2,000,000 26 6 2,000,000 565,064 923,077
3,488,14
1 3,488,141 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5
Nguyễn Văn Hồi
CN 2,000,000 26 5 2,000,000 550,064 769,231 3,319,29 5 3,319,295 6 Nguyễn Thị Yến CN 2,100,000 26 5 2,100,000 550,065 807,692 3,457,75 7 3,457,757 7 … … … … … …
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617 Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số:0010 Ngày 31 thỏng 3 năm 2012 Họ và tờn: Nguyễn Văn Trường
Địa chỉ:phũng kế hoạch tài chớnh Lý do chi: Thanh toỏn bảo hiểm xó hội
Số tiền chi:200.000 (Viết bằng chữ): Hai trăm nghỡn đồng chẵn. Kốm theo 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toỏn BHXH
Ngày 31 thỏng 03 năm 2012 Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập biểu Người nhận (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ):
+ Tỷ giỏ ngoạitệ:……… + Số tiền quy đổi:………...
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617 Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 334 Thỏng 3 năm 2012
Đơn vị: VNĐ
CSGS Diễn giải TK Số phỏt sinh
Số hiệu NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng Số phỏt sinh trong thỏng 0032 31/3 Tiền lương phải trả 642 24.412.845 0033 31/3 Tạm ứng lương kỳ 1 111 9.500.000 0034 31/3 Cỏc khoản trớch theo lương 338 2.267.860 Cộng phỏt sinh trong thỏng 11.767.860 24.412.845 Số dư cuối thỏng 12.644.994 Ngày 30 thỏng 3 năm 2012 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.2.4 Hạch toỏn kế toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh và tớnh giỏ thành sản phẩm.
2.2.4.1 Chi phớ sản xuất kinh doanh
♦ Khỏi niệm
Chi phớ hoạt động của doanh nghiệp (cũn gọi là chi phớ kinh doanh của doanh nghiệp hay chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp) là toàn bộ hao phớ về lao động sống cần thiết và lao động vật hoỏ mà doanh nghiệp đó chi ra trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền.
♦ Phõn loại
Chi phớ sản xuất kinh doanh tại Cụng ty được phõn thành cỏc khoản mục như: - Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu: Bao gồm toàn bộ chi phớ về cỏc đối tượng lao động như nguyờn vật liệu chớnh, vật liệu phụ.
- Chi phớ nhõn cụng: Bao gồm toàn bộ số tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản trớch trờn tiền lương theo quy định của toàn bộ cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp. Loại chi phớ này cũn cú thể được phõn chia thành 2 yếu tố chi phớ tiền lương và chi phớ BHXH, BHYT và KPCĐ.
- Chi phớ sản xuất chung:
+ Chi phớ khấu hao tài sản cố định: Số trớch khấu hao trong kỳ của toàn bộ tài sản cố định trong doanh nghiệp.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Gồm cỏc khoản chi trả về cỏc loại dịch vụ mua ngoài, thuờ ngoài phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp (như dịch vụ được cung cấp về điện, nước, sửa chữa tài sản cố định...)
+ Chi phớ khỏc bằng tiền: Là toàn bộ chi phớ bằng tiền, chi cho hoạt động của doanh nghiệp ngoài cỏc loại ( cỏc yếu tố) chi phớ đó kể trờn.
♦ Khỏi niệm.
Giỏ thành sản phẩm (cụng việc, lao vụ) là chi phớ sản xuất tớnh cho một khối lượng hoặc một đơn vị sản phẩm (cụng việc, lao vụ) do doanh nghiệp sản xuất đó hoàn thành.
♦ Phõn loại. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào cơ sở số liệu và thời điểm tớnh giỏ thành, giỏ thành sản phẩm được chia làm ba loại:
- Giỏ thành kế hoạch: là giỏ thành được tớnh trờn cơ sở chi phớ sản xuất kế hoạch và sản lượng kế hoạch.
- Giỏ thành định mức: giỏ thành định mức được xỏc định trước khi bắt đầu sản xuất, chế tạo sản phẩm dựa vào cỏc định mức, dự toỏn chi phớ hiện hành. Giỏ thành định mức được xem là thước đo chớnh xỏc để xỏc định kết quả sử dụng cỏc giải phỏp mà doanh nghiệp đang ỏp dụng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh nhằm nõng cao hiệu quả chi phớ.
- Giỏ thành thực tế: khỏc với hai loại giỏ thành trờn, giỏ thànhthực tế của sản phẩm, lao vụ chỉ được xỏc định khi quỏ trỡnh sản xuất, chế tạo sản phẩm đó hoàn thành và được dựa trờn cơ sở số liệu chi phớ sản xuất thực tế đó phỏt sinh, tập hợp được trong kỳ.
* Phõn loại giỏ thành theo phạm vi cỏc chi phớ cấu thành:
- Giỏ thành sản xuất: của sản phẩm bao gồm cỏc chi phớ sản xuất, chế tạo sản phẩm như chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung tớnh cho sản phẩm, cụng việc hay lao vụ đó hoàn thành.
- Giỏ thành toàn bộ của sản phẩm tiờu thụ: bao gồm giỏ thành sản xuất và chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp tớnh cho sản phẩm tiờu thụ
* Đối tượng hạch toỏn chi phớ:là phạm vi giới hạn mà chi phớ cần được tập hợp cú thể là tổng sản phẩm, tổng nhúm sản phẩm, tổng đơn đặt hàng, toàn bộ quy trỡnh cụng nghệ.
* Đối tượng tớnh giỏ thành: là từng loại sản phẩm hoàn thành.
2.2.4.4 Phương phỏp hạch toỏn chi phớ tại cụng ty
* Cụng ty hạch toỏn chi phớ theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là cỏc chi phớ về nguyờn vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất.
Việc tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp vào đối tượng tớnh giỏ thành theo hai phương phỏp:
- Phương phỏp ghi trực tiếp:
+ Điều kiện ỏp dụng: Trong trường hợp chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh chỉ liờn quan duy nhất đến một đối tượng tập hợp chi phớ.
+ Nội dung: Căn cứ vào chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh kết chuyển toàn bộ cho đối tượng chịu chi phớ sản xuất.
- Phương phỏp ghi giỏn tiếp:
+ Điều kiện ỏp dụng: Trong trường hợp chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh liờn quan ớt nhất hai đối tượng tập hợp chi phớ.
+ Nội dung:
• Xỏc định tổng chi phớ sản xuất cần phõn bổ
• Xỏc định hệ số phõn bổ
• Xỏc định chi phớ sản xuất phõn bổ cho từng đối tượng Cụng thức:
Trong đú:
C: Tổng chi phớ nguyờn vật liệu C H =
T: Tổng tiờu thức phõn bổ H: Hệ số phõn bổ
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ + Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ,.. - Tài khoản sử dụng:
TK 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”: Phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.
Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp.
Tài khoản sử dụng: TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”: Phản ỏnh chi phớ nhõn cụng trực tiếp được tập hợp và phõn bổ trong kỳ.
Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh sản xuất trong phạm vi phõn xưởng.
Tài khoản sử dụng: TK 627 “Chi phớ sản xuất chung”: Phản ỏnh những chi phớ quản lý phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất trong phạm vi phõn xưởng hoặc tổ,