Phõn loại theo nguồn hỡnh thành: CCDC mua ngoài, tự chế, thuờ ngoài gia cụng chế biến, gúp vốn liờn doanh, được biếu tặng…
Theo mục đớch và nơi sử dụng
- Dụng cụ dựng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh: Dụng cụ gỏ lắp, dụng cụ đo lường, dụng cụ cắt gọt (dao tiện, dao bào…)
- Dụng cụ chuyờn dựng để chế tạo cỏc đơn đặt hàng: Mụ hỡnh, khuụn đỳc…
- Dụng cụ quản lý: Bàn, ghế, tủ, mỏy tớnh, …. - Dụng cụ bảo hộ: Quần ỏo, giầy, mũ, găng tay… - Dụng cụ khỏc: Búng điện, chổi quột nhà…
- Dụng cụ dựng cho tiờu thụ hàng húa, vật liệu: Bao bỡ, cõn…
Theo hỡnh thức quản lý
- Cụng cụ dụng cụ ở trong kho: Cụng cụ dụng cụ, bao bỡ luõn chuyển… - Cụng cụ dụng cụ đang dựng
Theo phương phỏp phõn bổ (theo giỏ trị và thời gian sử dụng) - Loại phõn bổ 1 lần. - Loại phõn bổ 2 lần. - Loại phõn bổ nhiều lần 2.2.2.2.3 2.2.2.2.3 Hạch toỏn cụng cụ dụng cụHạch toỏn cụng cụ dụng cụ Tài khoản sử dụng - TK 153 - Và một số TK liờn quan khỏc Chứng từ, sổ sỏch sử dụng - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Húa đơn GTGT
- Sổ tổng hợp chi tiết TK 153
- Và một số sổ sỏch, chứng từ liờn quan khỏc.
2.2.2.3 Hạch toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Cụng ty khụng hạch toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
2.2.2.1 Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ, hạch toỏn NVL, CCDC Sơ đụ̀ 2.4 Hạch toỏn NVL, CCDC tại cụng ty
TK111,112,331 TK152,153 TK627,641,642
Tk133 Tk 142,242
Xuṍt kho CCDC cho SXKD
Xuṍt CCDC cho SXKD phải phõn bụ̉ dõ̀n Nhọ̃p kho CCDC mua ngoài
Thuờ́ GTGT
Đơn vị:Cụng ty TNHH Quảng Cỏo Đại Thủy Bộ phận:Bỏn Hàng
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 11 thỏng 03 năm 2012 Số 87 Nợ 156, 133 Cú 331
- Họ và tờn người giao: Nguyễn Xuõn Hũa
- theo HĐ số 8068. ngày 11 thỏng 03 năm 2012 của cụng ty
Nhập tại kho: cụng ty . địa điểm: Q. Hai Bà Trưng – TP. Hà Nội
STT Tờn, nhón hiệu quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
01 Mua sơn cỏc loại Hộp 68 68 89.000 6.052.000
Cộng 6.052.000
- Tổng số tiền ( viết băng chữ ): Sỏu triệu khụng trăm năm hai nghỡn đồng - Số chứng từ gốc kốm theo:01
Ngày11.thỏng 03 năm.2012.
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
Đơn vi:Cụng ty TNHH Quảng Cỏo Đại Thủy Bộ phận:Bỏn Hàng
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 thỏng 03 năm 2012 Số 56
Nợ 632 Cú 156
- Họ và tờn người nhận: Nguyễn Viết Thanh
- theo HĐ số 8958 ngày 25 .thỏng 03 năm 2012 của cụn g ty
Xuất tại kho: cụng ty địa điểm: Q. Hai Bà Trưng – TP. Hà Nội Số lượng
Theo
chứng từ Thực nhập
01 Bỏn sơn cỏc loại Hộp 15 15 100.000 1.500.000
Cộng 1.500.000
- Tổng số tiền ( viết băng chữ ):Một triệu năm trăm nghỡn đồng - Số chứng từ gốc kốm theo:01 Ngày.25.thỏng.03 năm.2012 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617 Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 156-Hàng húa
Thỏng 3 năm 2012
Đơn vị : VNĐ
CSGS Diễn giải TK Số phỏt sinh
Số hiệu NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 103.454.975 56894 05/03 Mua giấy cuộn 331 18.132.000 8068 11/03 Mua sơn cỏc loại 331 6.052.000 8958 25/03 Bỏn sơn cỏc loại 632 1.500.000 … …. … … … … Số phỏt sinh 1.699.748.809 1.025.393.412 Số dư cuối thỏng 777.810.372 Ngày 31 thỏng 3 năm 2012 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.2.3 Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. 2.2.3.1 Khỏi niệm
Tiền lương: Là biểu hiện bằng tiền của chi phớ nhõn cụng mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đúng gúp vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành cỏc nhiệm vụ mà doanh nghiệp nhà nước giao.
Tiền cụng: Là giỏ cả hàng hoỏ sức lao động mà người sử dụng lao động
trả cho người lao động theo thoả thuận giữa hai bờn về số lượng tiền và khối lượng cụng việc.
Thự lao: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao
động vỡ người lao động cú thành tớch trong sản xuất, trong cụng tỏc, trong hoàn thành nhiệm vụ.
Tiền ăn ca: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động ăn vào giữa ca làm việc.
2.2.3.2 í nghĩa tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Hạch toỏn lao động, tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được tổ chức tốt thỡ:
+ Đảm bảo quản lý tốt quỹ lương, quỹ bảo hiểm xó hội, đảm bảo cho việc trả lương và bảo hiểm xó hội đỳng nguyờn tắc, đỳng chế độ
+ Khuyến khớch người lao động nõng cao năng suất lao động
+ Tạo điều kiện tớnh và phõn bổ chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương vào giỏ thành sản phẩm được chớnh xỏc.
2.2.3.3 Nhiệm vụ của kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
+ Ghi chộp phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc về số lượng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động của từng người, từng bộ phận.
+ Tớnh và phõn bổ chớnh xỏc tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cho cỏc đối tượng tớnh giỏ thành.
+ Thực hiện đầy đủ việc hạch toỏn ban đầu về lao động, tiền lương theo đỳng quy định.
+ Lập bỏo cỏo về lao động, tiền lương theo đỳng quy định. + Lập bỏo cỏo về lao dộng và tiền lương kịp thời chớnh xỏc.
+ Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng quỹ tiền lương, xõy dựng phương ỏn trả lương hợp lý nhằm kớch thớch người lao động nõng cao năng suất , tiết kiệm chi phớ nõng cao chất lượng sản phẩm.
+ Phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý, sử dụng lao động cả về số lượng, thời gian, năng suất, trờn cơ sở đú đề xuất cỏc biện phỏp thớch hợp để nõng cao hiệu quả sử dụng lao động.
2.2.3.4 Hỡnh thức trả lương
♦ Hiện nay tại Cụng ty ỏp dụng hai hỡnh thỏi trả lương chủ yếu sau: + Trả lương theo thời gian
Hỡnh thức tiền lương theo thời gian là hỡnh thức tiền lương mà số tiền trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc và tiền lương của một đơn vị thời gian (giờ hoặc ngày).
+ Trả lương theo sản phẩm
Là hỡnh thức tiền lương mà số tiền người lao động nhận được căn cứ vào đơn giỏ tiền lương, số lượng sản phẩm hoàn thành.
Cỏc loại tiền thưởng
- Thưởng năng suất, thưởng chất lượng - Thưởng tiết kiệm
- Thưởng sỏng kiến - Thưởng lợi nhuận
- Thưởng do hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất.
Cỏc loại phỳc lợi.
- Bảo hiểm xó hội và bảo hiểm y tế. - Hưu trớ
- Nghỉ phộp, nghỉ lễ.
- Trợ cấp của doanh nghiệp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn cú hoàn cảnh khú khăn...
2.2.3.5 Cỏch tớnh lương cho CBCNV:
♦ Trả lương cho CN trực tiếp sản xuất:
Lương thời gian: Trả cho những cụng việc khụng thể giao khoỏn được. TLtgi =
(Hcbi + Hpci) x TLmin
26 x ∑NCtgqi
Trong đú:
TLtgi: là tiền lương thời gian của người thứ i. Hcbi: là hệ số lương cấp bậc của người thứ i. Hpci: là hệ số phụ cấp của người thứ i.
ΣNCtgqi: là tổng số ngày cụng trả lương thời gian quý của người thứ i.
Lương chế độ:
TLbxi =
Hcbi x TLmin
26 x ∑NCcđi
TLbxi: Là tiền lương bổ sung của người thứ i được trả trong quý Hcbi : :Là hệ số lương cấp bậc của người thứ i
∑NCcđi: Là tổng số ngày cụng trả lương chế độ trong quý của người thứ i
Lương chờ việc:
Trả cho những ngày phải nghỉ việc vỡ thiếu nguyờn, nhiờn vật liệu trờn tuyến. Những ngày phải nghỉ việc vỡ khụng giải phúng được mặt bằng…(Cú xỏc
nhận của cơ quan cú thẩm quyền hoặc xỏc nhận của cỏc phũng ban cụng ty và được Giỏm đốc duyệt)
Tiền lương trả theo quy định tại Điều 62 Bộ luật lao động, nhưng mức thấp nhất cũng khụng dưới mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định.
Khoỏn sản phẩm:
Gọi tổng số tiền lương của sản phẩm đơn vị ( tổ, đội ) là V. - Tiền lương trả chi vũng 1 là V1
V1 = ∑TLi + TLtn
Trong đú:
n: Là tổng số người của đơn vị ( tổ, đội ) TLi: Là tiền lương của người thứ i
TLtn: Là tiền lương thuờ ngoài ( nếu cú )
Lương vũng 1(V1): Được tớnh trả như cỏch tớnh trả lương thời gian ở trờn.
- Tiền lương trả cho vũng 2 là V2
Vũng 2 ( V2 ): Là phần tiền lương cũn lại sau khi đó trả tiền lương trả cho vũng 1, trả thuờ ngoài ( thường gọi là năng suất). Phần tiền lương này được phõn phối lại cho người lao động theo ngày cụng làm khoỏn và hệ số phõn hạng thành tớch ( loại trừ mức lương theo cấp bậc được xếp ).
V2 = V – V1 i tti n spi spi xĐ xK N V TL ) ( 2 ∑ =
TLspi: Là tiền lương sản phẩm của người thứ i. n : Là tổng số người của đơn vị.
Nspi: Là ngày cụng làm khoỏn sản phẩm của người thứ i. Ktti: Là hệ số phõn hạng thành tớch ( A, B,C ) của người thứ i. Đi: Là điểm để tớnh lương khoỏn của người thứ i.
♦ Trả lương cho bộ mỏy quản lý: Lương được tớnh trả trong 2 vũng.
Vũng 1: Được tớnh trả theo hệ số lương cấp bậc, chức vụ và phụ cấp chức vụ cho tống số ngày cụng làm việc thực tế theo chế độ, ngày hưởng lương chế độ theo quy định của Nhà nước,lương khuyến khớch, lương kiờm nhiệm,lương làm thờm giờ, làm thờm vào cỏc ngày nghỉ cuối tuần, ngày nghỉ lế của CNVC toàn cơ quan.
Tiền lương cho giờ làm thờm, ngày làm thờm được trả lương và phụ cấp theo chế độ hiện hành.
Số giờ và ngày làm thờm khụng cộng vào ngày cụng làm việc theo chế độ để tớnh phõn phối lương theo HQSXKD.
Vũng 2: Phõn phối tiền lương cũn lại sau khi đó trừ đi vũng 1( chi lương theo HQSXKD). Đi = Ncti x Ktti p i tti n cti i xĐxH xK N V TL ) ( 2 ∑ = Trong đú:
TLi: là tiền lương được lĩnh vũng 2 của người thứ i n: là tổng số người của đơn vị chia lương.
Ncti: là số ngày cụng làm việc thực tế theo chế độ của người thứ i. Ktti: là điểm chức danh theo hệ số thành tớch của người thứ i. Đi : là điểm để tớnh lương vũng 2 của người thứ i.
Hp: là hệ số phõn loại thành tớch của Phũng, Ban.
Loại A: Hoàn thành tốt cụng việc chuyờn mụn, nghiệp vụ theo chức danh,
theo kế hoạch được giao, ngoài ra cũn giải quyết kịp thời cỏc cụng việc đột xuất theo yờu cầu của Giỏm đốc, của cỏc Phũng, Ban đơn vị.
Loại B: Hoàn thành cụng việc được giao.
Loại C: Hoàn thành cụng việc nhưng cũn những sai sút tuy chưa đến mức
phải khiển trỏch. Hoặc khụng hoàn thành cụng việc được giao do chưa chủ động, tớch cực trong cụng việc.
2.2.3.6. Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương:
Hiện nay, cụng ty thực hiện họa động quản lý cỏc khoản trớch theo lương theo :
Cụng văn số 3621/BHXH-THU ngày 7/12/2009.
Thụng tư số 04 /2009/TT-BLĐTBXH cú hiệu lực từ ngày 1/1/2009 hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định số 127/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008 của Chớnh phủ.
Nghị định số 127/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008.
tỷ lệ cỏc khoản trớch theo lương là 30,5%.
* Trừ vào lương của cụng nhõn viờn 8,5% trong đú 6% BHXH, 1,5 % BHYT, 1% BHTN
* Tớnh vào chi phớ là 22% trong do 16 % BHXH, 3% BHYT, 2% KPCD; 1% BHTN
* Cỏc khoản thu nhập từ tiền lương khụng tớnh vào thu nhập chịu thuế thu nhập cỏ nhõn đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cụng một số khoản mà cỏn bộ cụng chức, cỏn bộ chiến sỹ thuộc lực lượng vũ trang được chi trả hoặc đơn vị chi trả thanh toỏn hộ cỏc cỏ nhõn trờn theo chế độ quy định của nhà nước.
2.2.3.7 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty
♦ Chứng từ
Bảng chấm cụng (mẫu 01_LĐTL)
Bảng thanh toỏn tiền lương
Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội.
Bảng thanh toỏn tiền thưởng.
Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành
Phiếu làm thờm giờ.
Ngoài ra , kế toỏn cũn sử dụng một số chứng từ khỏc như: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng…
♦ Tài khoản sử dụng để hạch toỏn tiền lương
Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương sử dụng cỏc tài khoản
TK 334: “phải trả cụng nhõn viờn”
TK338: “phải trả phải nộp khỏc”
TK335: “chi phớ phải trả”
♦ Sổ sỏch sử dụng
Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cỏi TK 334
2.2.3.8 Trỡnh tự luụn chuyển chứng từ hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Tiền lương và các khoản khác cho CNV
Các khoản khṍu trừ vào lương
Thuờ́ TNCN phải nụ̣p
BHXH phải trả người lao đụ̣ng Tiờ̀n thưởng phải trả người lao đụ̣ng
Lương và các khoản khác phải trả CNV
Tk 431 TK 3383 Tk 333(8) Tk 622,627,641 Tk 334 Tk111 Tk138,141,338
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617 Mẫu số: 01a- LĐTL (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ/BTC) bảng chấm công Tháng 03 năm 2012 TT Họ và Tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T 2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
1 Nguyễn Văn Long + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + o N + + + + + + N + 26
2 Lương Thị Hoa + N + + + + + o N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
3 Đỗ Thế Anh + N + + O + + + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
4 Nguyễn Văn Trường + N + + + + + + N + + + O O + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
5 Nguyễn Văn Hồi + N + + + + + + N + + + + KL + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
6 Nguyễn Thị Yến + N + + KL + + + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
7 Ngụ Thị Ngà + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + + + + + + N + 26
Ký hiệu chấm công:
Lơng SP: SP Lơng thời gian: +
Ngời chấm công
(Ký, họ tờn)
Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tờn)
Hà Nội, ngày…tháng …năm 2012
Giám đốc
ốm, điều dỡng: O Hội nghị, họp: H
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617
Mẫu số: 01b- LĐTL
(Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ/BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Thỏng...03... năm..2012....
Số TT Ghi Cú Tài khoản TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Tổng cộng Lương Cỏc khoản khỏc Cộng Cú TK 334 KPCĐ ( 2%) BHXH (16%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng Cú TK 338 (3382, 3383, 3384) A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TK 622 – CPNCTT 45.369.000 45.360.000 907.200 7.257.600 1.360.800 453.600 9.979.200 55.339.200 2 TK 627 – CPSXC 19.250.000 19.250.000 385.000 3.080.000 577.500 192.500 4.235.000 23.485.000 3 TK 334 – PTNLĐ 5.430.000 1.357.500 905.000 7.692.500 7.692.500 4 TK 338 – PTPNK 5 TK 642 – CPQLDN 25.890.000 25.890.000 517.800 4.142.400 776.700 258.900 5.695.800 31.585.800 Cộng 25.890.000 90.500.000 1.810.000 19.910.000 4.072.500 1.810.000 27.602.500 118.102.500 Ngời lập biểu (Ký, họ tờn) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tờn)
Hà Nội, ngày…tháng …năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tờn)
đơn vị: CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO ĐẠI THỦY
Q.Hai Bà Trưng- TP.Hà Nội Mst: 0101622617
Mẫu số: 01b- LĐTL
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2012
Ngời lập biểu
(Ký, họ tờn) Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tờn)
Hà Nội, ngày…tháng …năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tờn)
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 D E
1
Nguyễn Văn Long
TT 2,500,000 26 2 2,500,000 420,000 384,615 3,304,61 5 3,304,615 2 Lương Thị Hoa CN 2,200,000 26 6 2,200,000 565,064 1,015,385