223 25/07/11 Chi tiền nộp thuế TNDN năm 2010(QĐ
TÀI KHOẢN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền phát sinh
111,112 3338 642 2.000.000 2.000.000 0
thán g ghi
sổ Số C.từ ứng
Ngày
C.từ Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
Số dư đầu kỳ:
PC1-29 17/01/11 Chi nộp thuế môn bài năm 2011 111 2.000.000 PC1-42 25/01/11
Chi tiền nộp lệ phí trước bạ ô tô, xe
máy 111 56000000
31/01/11 Lệ phí trước bạ xe ô tô 5 chỗ phải nộp 2111 56.000.000 31/01/11 Thuế môn bài phải nộp năm 2011 6422 2.000.000
SỐ PHÁT SINH 58.000.000 58.000.000
Số dư cuối kỳ 0
Nha Trang, Ngày 31tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
Nhận xét: Ngoài cơ sở chính của mình trên Diên Khánh, công ty còn có một cửa hàng đang hoạt động tại số 53 Sinh Trung- Nha Trang, tổng số thuế môn bài phải nộp của công ty là 2 triệu đồng, công ty đã kê khai, nộp thuế môn bài đúng theo quy định của nhà nước.
2.3.5Công tác kế toán phí, lệ phí khác
Thinh thoảng, công ty có phát sinh một số loại phí, lệ phí khác như khi mua xe máy, xe ô tô, công ty phải nộp lệ phí trước bạ.
2.3.5.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng
– Phiếu chi
– Sổ nhật ký chung
– Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 3338, 211
2.3.5.2 Tài khoản sử dụng
3338- các loại thuế khác
2.3.5.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ* Giải thích lưu đồ * Giải thích lưu đồ
Khi nhận được thông báo nộp phí, lệ phí của cơ quan thuế, kế toán tiến hành lập phiếu chi thành 2 liên sau đó gửi 2 liên phiếu chi và thông báo nộp phí, lệ phí cho giám đốc ký duyệt.
Toàn bộ chứng từ được chuyển sang cho thủ quỹ kiểm tra lại, chi tiền, ghi sổ quỹ và lưu lại 1 liên phiếu chi đã xác nhận chi tiền.
1 liên phiếu chi có xác nhận của thủ quỹ cùng với thông báo nộp phí, lệ phí chuyển cho kế toán nhập liệu và lưu lại theo số.
– Khi mua xe ô tô 5 chỗ, căn cứ vào số tiền lệ phí trước bạ phải nộp kế toán phản ánh:
Nợ 2111 56.000.000 Có 3338 56.000.000
– Căn cứ vào phiếu chi số PC1-42, chi tiền nộp lệ phí trước bạ xe ô tô, xe máy, kế toán phản ánh:
Nợ 3338 56.000.000 Có 111 56.000.000
2.3.5.5 Sơ đồ chữ T
2.3.5.6 Chứng từ, sổ sách minh họa
Nhận xét: công ty không áp dụng tài khoản 3339 như theo quyết định của bộ tài chính. Tuy nhiên công ty đã nộp và kê khai đúng các bước như quy định. Biên lai nộp tiền cùng với thông báo nộp lệ phí trước bạ là chứng từ xác định chủ tài sản đã hoàn thành nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ để tiến hành việc đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản với cơ quan nhà nước.