TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/

2. CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ TẠI CÔNG TY 1Tổng quan về công ty

TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/

Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 N gà y th án g Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số tiền phát sinh

Số C.từ

Ngày

C.từ Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7

Số dư đầu kỳ:

PC12-382 01/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua khí Argon 111 58.181 RM/11T0026202 01/12/11 Thuế GTGT phí chuyển trả tiền hàng 1121 1.000 PC12-384 03/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua điện thoại Nokia C3-00 111 229.091 PC12-385 05/12/11 Thuế GTGT nhập mua tủ lạnh 111 340.909 PC12-386 05/12/11 Thuế GTGT nhập mua đầu DVD và dây điện 111 150.000 PC12-387 05/12/11 Thuế GTGT tiền thi công lắp máy 111 54.546

3331 133 57.423.882 2.497.518.156 105.424.220 511,515 2.270.470.959 131,111… 64.198.995 227.047.097 227.047.097 162.848.102

42AG/11P0080724 24

05/12/11 Thuế GTGT nhập mua ổ cứng, DVD, ổn

áp( công ty TNHH Toàn Minh) 331 1.789.439 42AG/11P00807

24

05/12/11 Thuế GTGT nhập mua màn hình, máy

chiếu, tượng Bác Hồ, quạt treo, quạt trần) 331 5.347.800 42AG/11P00807

27

06/12/11 Thuế GTGT nhập mua Cable mạng, đầu

UTP, ống nẹp, đinh vít, cổng nối mạng 331 903.670 42AG/11P00807

27

06/12/11

Thuế GTGT tiền thi công lắp máy 331 1.050.000 PC12-389 07/12/11 Thuế GTGT nhập mua bảng Mica 111 163.636

RM/11T0026689

07/12/11

Thuế GTGT phí chuyển trả tiền hàng

112

1 1.000

PC12-390

09/12/11 Thuế GTGT nhập mua sắt phi 14, sắt V3,

chữ nhật 40x80/2 li, vuông 30/1,5 li 111 948.909 PC12-391 10/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua inox các loại 111 700.036 TC/11P0002672 12/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua boulon các loại 331 419.080 PC12-394 12/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua inox 201 111 109.880 PC12-395 12/12/11

Thuế GTGT nhập mua quạt treo, loa và

ăngten 111 900.909

PC12-397 14/12/11 Thuế GTGT chi tiền tiếp khách 111 72.727 KN/11P0003979 14/12/11

Thuế GTGT nhập mua boulon, lục giác, tán

các loại 331 462.510

PC12-398 15/12/11

Thuế GTGT cước dịch vụ thông tin di động

tháng 11/2011 111 35.175

PC12-399 15/12/11 Thuế GTGT cước dịch vụ thông tin di độngtháng 11/2011 111 38.507 PC12-400 15/12/11

Thuế GTGT cước dịch vụ thông tin di động

tháng 11/2011 111 15.448

AA/11P0001269 15/12/11

Thuế GTGT gia công nhúng kẽm boulon

các loại( Nhà máy Quy Chế II) 331 15.300 AA/11P0001269 15/12/11

Thuế GTGT nhập mua boulon các loại và

phôi 331 191.429

RM/11T0027515 15/12/11 Thuế GTGT phí chuyển trả tiền hàng

112

1 2.000

RM/11T0027908 15/12/11 Thuế GTGT phí chuyển trả tiền hàng 1121 2.000 DL/11P0000297 16/12/11 Thuế GTGT nhập mua bàn họp cao cấp, ghế văn phòng cao cấp 331 28.963.636 PC12-402 16/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua đá cắt, đá mài 111 168.182 PC12-403 17/12/11 Thuế GTGT cước dịch vụ thông tin di độngtháng 11/2011 111 41.069 PC12-405 17/12/11

Thuế GTGT cước dịch vụ thông tin viễn

thông tháng 11/2011 111 10.146

PC12-408 19/12/11

Thuế GTGT chi tiền điện sản xuất tháng

11/2011 111 12.643

PC12-409 19/12/11 Thuế GTGT chi tiền điện sản xuất tháng 11/2011 111 30.909 PC12-410 20/12/11 Thuế GTGT nhập mua máy lạnh F12CE 111 1.040.000 PC12-411 20/12/11 Thuế GTGT nhập mua que hàn các loại 111 414.589 PC12-412 21/12/11 Thuế GTGT chi tiền tiếp khách 111 499.273 PC12-413 21/12/11 Thuế GTGT chi tiền vận chuyển từ Nha trang- Ninh Hòa 111 272.727 PC12-415 22/12/11 Thuế GTGT mua TiviLCD sony 32 inches 111 836.364 PC12-417 22/12/11 Thuế GTGT mua đá mài, nhám xếp các loại 111 632.500 PC12-421 23/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua văn phòng phẩm 111 67.109 BV/11P0000693 23/12/11

Thuế GTGT nhập mua ghế xoay, bàn, bục

các loại 331 2.322.727

PC12-422 23/12/11 Thuế GTGT mua các phụ kiện máy tính 111 1.765.927 PC12-423 23/12/11

Thuế GTGT nhập mua thép hộp( DNTN

Ngọc Huệ) 111 692.079

PC12-424 24/12/11 Thuế GTGT chi tiền tiếp khách 111 177.455 PC12-426 24/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua sơn chống ri 111 30.909 PC12-427 24/12/11 Thuế GTGT nhập mua thép hộp các loại( DNTN Ngọc Huệ) 111 1.246.099 PC12-428 24/12/11

Thuế GTGT nhập mua đá cắt, tu vít các

loại 111 264.500

PC12-429 26/12/11 Thuế GTGT chi tiền tiếp khách 111 74.545 PC12-430 26/12/11 Thuế GTGT chi tiền tiếp khách 111 142.091 PC12-431 26/12/11

Thuế GTGT chi tiền vận chuyển từ Nha

trang- Diên Khánh 111 1.545.455

PC12-432 26/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua sơn chống ri 111 46.364 AA/11T2268625 27/12/11

Thuế GTGT tiền điện văn phòng tháng 11/2011

112

1 22.468

PC12-433 28/12/11 Thuế GTGT nhập mua chuột máy tính 111 48.000 PC12-440 30/12/11

Thuế GTGT chi tiền vận chuyển từ Nha

trang- Khánh Sơn 111 909.091

DP/11T0015502 30/12/11 Thuế GTGT phí chuyển trả tiền hàng

112

1 1.600

PC12/441 30/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua thép 111 503.464 PC12/442 31/12/11 Thuế GTGT chi tiền mua xăng 111 367.454

VC/2011T05437

9 31/12/11 Thuế GTGT thu phí quản lý tài khoản VCBtháng 12/2011 1121 1.00031/12/11 Khấu trừ thuế tháng 12/2011 31/12/11 Khấu trừ thuế tháng 12/2011

333

1 57.223.882

2

Số dư cuối kỳ 0

Nhận xét: Trong tháng 12/2011, thuế GTGT phát sinh trong kỳ là 169.623.215 đồng. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang của công ty là 64.198.995 đồng. Như vậy, số thuế GTGT công ty còn phải nộp trong kỳ là 105.424.220 đồng. Đến hạn nộp, công ty sẽ tiến hành nộp số thuế này đúng theo quy định nhưng nhìn vào sổ sách kế toán và tờ khai thuế ta thấy có sự chênh lệch. Đó là do số thuế GTGT trong bảng kê lớn hơn số thuế GTGT trong hóa đơn BL/11P0436922 ngày 31. Điều này do kế toán của công ty không cẩn thận kiểm tra lại hoặc đã cộng cả phí xăng dầu vào phần thuế GTGT đầu vào làm cho tổng mức thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng là 57.223.882 đồng nhưng trong tờ khai thuế là 57.423.882 đồng, mức chênh lệch là 200.000 đồng. Tuy nhiên sau đó kế toán đã làm tờ khai bổ sung và nộp số thuế bổ sung sau khi phát hiện sai sót cùng với tiền phạt nộp chậm theo quy định.

Kế toán đã khai báo thuế rõ ràng, theo đúng quy định và đã xác định được số thuế được khấu trừ trong kỳ tính thuế theo luật định và kịp thời phản ánh số thuế GTGT đầu vào được tiếp tục khấu trừ ở kỳ tính thuế tiếp theo.

Tuy nhiên công ty cần thận trọng hơn trong việc lập hóa đơn GTGT đầu ra, để xác định số thuế GTGT phải nộp một cách chính xác.

2.3.3Công tác kế toán thuế TNDN

- Công ty TNHH Hùng Nga có trụ sở chính: Km9- Diên An- Diên Khánh- Khánh Hòa thuộc địa bàn có điều kiện khó khăn trong diện ưu tiên của nhà nước nên chịu mức thuế suất thuế TNDN 20% trong 10 năm đầu hoạt đông, trong đó được miễn nộp thuế trong 2 năm đầu (2006,2007) và giảm 50% trong 6 năm tiếp theo(2008- 2013). Vì tình hình kinh tế khó khăn, quý 2 năm

2008, năm 2009 và năm 2011 công ty còn được giảm thêm 30% nữa trong số thuế đã được giảm đó.

2.3.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Bảng kê doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác

- Bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khác - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

- Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Phiếu thu, phiếu chi

- Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ - Giấy nộp tiền vào NSNN

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng

TK3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp TK821- Chi phí thuế thu nhập