(trừ ơtơ sử dụng vận chuyển hàng hĩa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) cĩ giá trị vượt trên kinh doanh du lịch, khách sạn) cĩ giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sẽ khơng được khấu trừ.
THỜI HẠN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VAØO
•Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào
được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế
phải nộp của tháng đĩ, khơng phân biệt đã
xuất dùng hay cịn để trong kho. •Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế •Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ cịn sĩt hố đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu
trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời
gian để kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ
THUẾ GTGT ĐẦU VAØO KHƠNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ
- Hĩa đơn GTGT khơng ghi thuế GTGT (trừ
trường hợp đặc thù được dùng hố đơn GTGT ghi giá thanh tốn là giá đã cĩ thuế GTGT); ghi giá thanh tốn là giá đã cĩ thuế GTGT); - Khơng ghi hoặc ghi khơng đúng một trong
các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của
người mua và người bán nên khơng xác định được người mua và người bán; được người mua và người bán; - Hĩa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hĩa
đơn bị tẩy xĩa, hĩa đơn khống (khơng cĩ hàng hĩa, dịch vụ kèm theo); hĩa, dịch vụ kèm theo);
- Hĩa đơn ghi giá trị khơng đúng giá trị thực
tế của hàng hĩa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi. đổi.
XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM SỐT HĨA ĐƠN
- Việc xác minh tính hợp pháp của các hố đơn mua vào tại một doanh nghiệp là hết sức cần thiết.
- Doanh nghiệp luơn phải đối diện với rủi ro xuất hiện các hố đơn bất hợp pháp.
- Nếu rủi ro này xảy ra thì doanh nghiệp sẽ gánh chịu những hậu quả tài chính nặng nề:
Hố đơn bất hợp pháp sẽ bị loại ra khỏi thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp mua hàng hĩa, dịch vụ sẽ bị truy thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và biï xử phạt hành vi trốn thuế từ 1-3 lần số thuế bị truy thu, xử phạt chậm nộp thuế đối với số thuế bị truy thu theo tỷ lệ 0.05%/ngày hoặc 0,07%/ngày.
Nếu khơng truy cứu được người cung cấp hố đơn bất hợp pháp thì doanh nghiệp mua phải bồi thường tiền thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp cho tờ hĩa đơn bất hợp pháp đĩ.
XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM SỐT HĨA ĐƠN