ngày các chứng từ này được chuyển về Phòng Kế toán tài chính để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết: Sổ Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ cái các TK liên quan.
Căn cứ vào Phiếu thu kế toán vào Sổ quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: 8.954.000
Có TK 511: 8.140.000
Có TK 333 (3331): 814.000
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán vào Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (Sản phẩm, hàng hóa):
Nợ TK 632: 5.426.667
Có TK 156: 542.667
Đồng thời, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Phiếu xuất kho kế toán vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 511, 333, 111, 632, 156.
Khóa luận tốt nghiệp
• Chiết khấu thương mại: Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, có tổng giá thanh toán trên Hóa đơn GTGT > 50.000.000đ thì khách hàng được hưởng CKTM 2% trên tổng giá thanh toán, đối với tổng giá thanh toán trên Hóa đơn GTGT > 100.000.000đ thì khách hàng được hưởng CKTM 3% trên tổng giá thanh toán. Khi phát sinh chiết khấu thương mại, kế toán căn cứ vào chính sách bán hàng của Công ty để tính mức chiết khấu thương mại cho khách hàng, mức chiết khấu được thể hiện cụ thể trên Hóa đơn GTGT. Khi hạch toán thì kế toán ghi tăng khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng (Nợ TK 5211), ghi giảm khoản thuế GTGT cho hàng bán ra (Nợ TK 33311), đồng thời ghi giảm khoản phải thu khách hàng (Có TK 131).
Ví dụ 3: Ngày 25/02/2012 phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho với Công ty Cp đầu tư và phát triển địa ốc thành phố Hoàng Gia với giá chưa thuế là 55.000.000đ nên Công ty địa ốc được hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng số 30 – 2011/HĐMB và chính sách bán hàng của Công ty, kế toán bán hàng lập Hoá đơn GTGT (phụ lục số 05)
chuyển xuống kho để xuất hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào số lượng trên Hoá đơn GTGT để lập Phiếu xuất kho và vào Sổ kho. Các chứng từ được lập, cuối ngày chuyển lên Phòng Kinh tế - Hành chính để kế toán bán hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ sẽ tiến hành vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán tiền hành ghi nhận doanh thu bán hàng và chiêt khấu thương mại cho khách hàng như sau:
Nợ TK 521: 1.000.000 Nợ TK 333 (33311): 100.000 Có TK 131: 1.100.000 Nợ TK 131: 60.500.000 Có TK 511: 55.000.000 Có TK 333 (33311): 5.500.000
Khóa luận tốt nghiệp
2.2.2. 4 Sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán sau:
•Sổ Nhật ký chung: dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của Công ty đều được ghi vào Sổ Nhật ký chung.
Sổ Nhật ký chung – phụ lục số 8
•Sổ cái: kế toán mở sổ cái cho các TK 511, 632, 156, 131, 111, 333.
Sổ cái TK 511 – phụ lục số 11 Sổ cái TK 632 – phụ lục số 12 Sổ cái TK 156 – phụ lục số 13
•Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): kế toán mở sổ chi tiết theo dõi sự biến động của hàng bán từ lúc nhập, xuất, tồn còn lại bao nhiêu trong kho cả về số lượng và giá trị của từng loại hàng hóa làm căn cứ đối chiếu ghi chép với Thủ kho.
Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá – phụ lục số 9
•Sổ chi tiết thanh toán với người mua: dùng để theo dõi chi tiết tình hình công nợ và thanh toán công nợ phải thu ở người mua. Nó được mở cho từng khách hàng và theo dõi từng khoản nợ phải thu từ khi phát sinh cho đến khi người mua thanh toán hết các khoản nợ.
Sổ chi tiết thanh toán với người mua – phụ lục số 10
•Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: theo dõi tình hình tiền hàng nhập quỹ tiền của Công ty.
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt – phụ lục 16
CHƯƠNG 3: