Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty

Hàng tháng, kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa theo công thức. Doanh Giá vốn Chi phí Chi phí quản lý Kết quả = - - -

Thu thuần bán hàng bán hàng doanh nghiệp

2.5.1.Tài khoản sử dụng

 TK 911- Xác định kết quả bán hàng.

 TK 632 - Giá vốn hàng bán

 TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

 TK 641 - Chi phí bán hàng

 TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.

2.5.2.Phương pháp kế toán.

Công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX sử dụng phần mềm kế toán do đó công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh là tương đối đơn giản. kế toán không mất nhiều thời gian và công sức. Cuối tháng kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển để xác định kết quả. Khi thực hiện các bước như sau:

Từ giao diên phần mềm kế toán, kế toán chọn biểu tượng Kết chuyển => giao

Hình số 27: Thực hiện các bút toán kết chuyển

Chọn Tháng 12 => tiếp tục => phần mềm sẽ tự đông cập nhật các bút toán

điều chuyển theo những bút toán mà công ty đã mã hóa ta sẽ có như hình sau.

Để xem sổ cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh ta thực hiện các thao tác

sau: Từ giao diện phần mềm kế toán ANA 4.0 chọn in sổ sách giao diện hiện ra như

biểu mẫu số 2 -> Sổ cái (hình thức nhật ký chung) -> Tháng 12 -> Tài khoản 911

-> Xem & in. Ta có sổ cái như sau

TỔNG CÔNG TY CP VINACONEX

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ KDTM VINACONEX

SỔ CÁI Tháng 12/2012

( Dùng cho hình thức nhật ký chung)

Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Đơn vị: đồng

Ngày ghi

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kỳ

31/12 KC

T12

31/12 KC DT bán hàng

hóa siêu thị

5111

723.112.479

31/12 KC

T12

31/12 KC giá vốn hàng

bán siêu thị

6321

645.255.418

... .... .... ... ... ...

31/12 KC

T12

31/12 KC chi phí bằng

tiền khác 64287 13.363.450 31/12 KC T12 31/12 KC doanh thu thu hộ 5115 7.378.182 Cộng tháng12/2011 3.050.149.944 3.050.149.944 Số dư cuối tháng

2.6.Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.6.1.Nội dung.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định kết quả trong kỳ.

2.6.2.Tài khoản sử dụng.

 TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

 TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

 TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

 TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

 TK 33341 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.6.3.Cách tính thuế TNDN.

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo công thức

Thuế thu nhập Thu nhập Thuế

suất doanh nghiệp = tính thuế * thuế

phải nộp trong kỳ TNDN

Trong đó:

Thu nhập Thu nhập Thu nhập Lỗ

tính = chịu - miễn - được

thuế thuế thuế kết chuyển

Thu nhập =

Doan

h - Chi phí + Các khoản

chịu thuế thu được trừ TN khác

2.6.4.Kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp được kê khai hàng tháng, cuối tháng kế toán tiến hành xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp của tháng đó.

Kết thúc năm tài chính công ty phải quyết toán thuế, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế không quá ngày 90, từ khi kết thúc năm tài chính. Khi quyết toán thuế TNDN nếu số thuế tạm tính của các quý lớn hơn số thuế phải nộp của năm tài chính đó thì cơ quan thuế sẽ tạm giữ số chênh lệch đó và công ty sẽ được trừ vào số thuế TNDN của năm sau. Nếu số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán thì công ty phải nộp bổ xung.

2.6.5.Phương pháp kế toán.

Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh của công ty

Trong tháng 12/2011 Công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX có kết quả lỗ do đó công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong tháng nhưng công ty vẫn phải kê khai thuế.

Cuối tháng 12/2011 công ty tiến hành kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp trên phần hỗ trợ kê khai 3.1.0 . Sang đầu tháng 2/2012 Tổng cục Thuế ban hành phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.1 dành riêng cho các công ty có kết quả lỗ. Do đó kế toán Công ty phải tiến hành cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.1 và tiến hành xóa bỏ số liệu đã kê khai trên phần mềm 3.1.0 và tiến hành kê khai lại từ đầu trên phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.1

CHƯƠNG 3

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH

THƯƠNG MẠI VINACONEX.

3.1.Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty

3.1.1.Ưu điểm

Là một Công ty cổ phần mới, quá trình phát triển hơn 5 năm qua Công ty đã hoạt động và phát triển mạnh mẽ. Công ty đã có bộ máy quản lý và bộ máy kế toán không ngừng được hoàn thiện và đáp ứng được yêu cầu kinh doanh.

Tình hình kinh tế nói chung đang trong thời kỳ lạm phát, đứng trước những khó khăn đó tháng 5 năm 2011 Tổng công ty Viaconex đã thoái vốn cho Công ty CP quốc tế sơn hà. Sự thay đổi này đã mang đến nhiều thay đổi cho Công ty cả về mặt quản lý và kinh doanh. Trong điều kiện đó, Ban lãnh đạo mới đã thấy được những mặt còn tồn tại và kịp thời đưa ra nhiều giải pháp quản lý có hiệu quả nhằm khắc phục khó khăn đưa Công ty phát triển và tăng trưởng bền vững hơn. Tuy có sự thay đổi về bộ máy lãnh đạo nhưng lực lượng lao động vẫn được duy trì như cũ, chính sách ưu việt này đã tạo ra tâm lý yên tâm cho người lao động, ngoài ra với đội ngũ lao động đã thành thạo công việc ban lãnh đạo mới cũng dễ nắm bắt được tình hình kinh doanh của Công ty để đưa ra những giải pháp quản lý phù hợp nhất.

Công ty luôn chấp hành tốt các chính sách, chế độ kế toán tài chính của nhà nước và Bộ tài chính ban hành, tổ chức mở và ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty.

Quá trình tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty, em thấy: nhìn chung công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán

hàng của Công ty được tổ chức một cách khoa học, hợp lý dựa trên các chính sách chế độ kế toán mới và vận dụng linh hoạt, kịp thời các chính sách , chế độ phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty.

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính phù hợp với tình hình thực tế của Công ty, đảm bảo các chứng từ lập ra có cơ sở thực tế và tính pháp lý cao.

Nói chung, Công ty đã thực hiện tốt việc mở và ghi chép các sổ sách kế toán theo quy định. Đặc biệt, Công ty đã mở và ghi chép sổ chi tiết các tài khoản 131 phản ánh tình hình thu của các đối tượng phải thu, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định và hạch toán doanh thu.

Hoạt động cho thuê quầy kệ trong siêu thị được theo dõi chi tiết tại tài khoản 1313. Các Công ty thuê kệ chủ yếu là các nhà cung cấp đưa hàng vào siêu thị vì thế việc trừ tiền thuê quầy kệ trước khi thanh toán công nợ với các nhà cung cấp mà Công ty đang thực hiện đã giúp Công ty luôn hoàn thành kế hoạch thu của mình.

Công việc bán lẻ có thu tiền hàng ngày của bộ phận thu ngân giúp cho Công ty quản lý được dòng tiền đồng thời loại trừ được những rủi ro từ phía người lao động gây ra như gian lận, không trung thực...

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp và phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp cho việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh được gọn nhẹ và dễ dàng.

Công ty đã dùng hệ thống chấm công bằng vân tay, đây là một hình thức chấm công hiện đại và chính xác. Đối với những nhân viên không chiết vân tay trong ngày làm việc thì công ty sẽ coi như nhân viên đó nghỉ việc. Đối với những nhân viên đi

làm muộn thì cuối tháng khi tính lương sẽ bị trừ vào tiền lương. Áp dụng biện pháp này công ty đã thúc đẩy lao động đi làm đầy đủ và đúng giờ.

3.1.2.Tồn tại

Ngoài những ưu điểm cần phát huy, qua nghiên cứu em thấy một số những tồn tại sau:

Hà Đông hiện đang là một quận thuộc nội thành Hà Nội.Tuy nhiên đây là một quận mới được sáp nhập từ tỉnh Hà Tây cũ do vậy điều kiện về kinh tế xã hội và tập quán mua sắm của người dân còn hạn chế. Chính vì Công ty cần đẩy mạnh hơn nữa các hình thức quảng cáo, tiếp thị để thu hút khách hàng.

Về khuyến mại, ưu đãi đối với khách hàng: Bộ phận kinh doanh siêu thị chuyên nghiên cứu và tìm hiểu thị trường nhưng để tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường, Công ty chưa áp dụng một số biện pháp tài chính nhằm khuyến khích và thu hút khách hàng, tạo tâm lý yên tâm, thoải mái khi mua hàng như: chiết khấu thương mại khi khách hàng mua với số lượng lớn.

Việc phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng hiện tại Công ty đang hạch toán thẳng từ tài khoản 153 - Công cụ dụng cụ sang các tài khoản chi phí mà không hạch toán vào TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn đối với CCDC có thời gian sử dụng dưới một năm và TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn đối với CCDC có thời gian sử dụng trên một năm.

Hiện nay, Công ty chưa thực hiện lập dự phòng phải thu khó đòi. Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt như hiện nay, nền kinh tế thế giới đang trong thời kỳ khủng hoảng vì thế không phải khách hàng nào của Công ty cũng làm ăn phát đạt. Do vậy, để tránh được biến động lớn ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, Công ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi.

Công ty chưa trích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quỹ này dùng để chi trợ cấp thôi việc , mất việc làm và đào tạo lại người lao động của Công ty.

Công ty sử dụng phần mềm bán hàng siêu thị và phần mềm kế toán nhưng hai phần mềm này không đối chiếu số liệu được với nhau vì thế gây lãng phí nhiều thời gian của Công ty. Phiếu nhập hàng vào siêu thị phải vào cả hai phần mềm, việc làm này sẽ gây ra nhầm lẫn khó kiểm soát chứng từ kế toán và chứng từ nhập xuất hàng hóa.

Phần mềm kế toán chưa được hoàn thiện vì phần báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp không chính xác nên kế toán phải làm riêng, do đó bộ báo cáo kế toán của Công ty không được đồng bộ.

Công ty sử dụng bảng tổng hợp thu ngân được lập dựa trên phần mềm bán hàng siêu thị và phần mềm kế toán để hạch toán giá vốn hàng bán tại siêu thị. Bảng tổng hợp thu ngân này được kế toán lập vào cuối thàng tuy nhiên việc kiểm tra tính đúng đắn và đầy đủ của báo cáo này chưa được thực hiện.

3.2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty.

Qua việc phân tích những ưu nhược điểm trong tổ chức công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX , kết hợp với các kiến thức đã được học, em xin trình bày và đi sâu vào một số ý kiến cụ thể nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX.

 Việc sử dụng thêm TK 521 - Chiết khấu thương mại

Công ty nên nhanh chóng triển khai dự án mở rộng siêu thị với qui mô lớn hơn để thu hút nhiều khách hàng đến mua sắm. Cùng với việc mở rộng siêu thị Công ty cũng nên thực hiện các hình thức quảng bá hình ảnh và khuyến mại, chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn. Công ty sử dụng tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại.

Công ty không sử dụng TK 521- Chiết khấu thương mại giúp giảm bớt một phần doanh thu nhưng đưa lại cho Công ty không ít bất lợi, làm hạn chế khả năng tiêu thụ sản phẩm, giảm khả năng cạnh tranh trên thương trường do không khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn. Cùng một lượng hàng bán bán như nhau, nhưng khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại thì số tiền bán hàng thực tế thu được nhỏ hơn doanh thu ghi sổ. Nhưng bù lại, lượng hàng tiêu thụ được sẽ tăng lên nhiều do khách hàng tăng lượng mua trong khoảng thời gian nhất định. Dẫn tới doanh thu bán hàng tăng, lượng hàng tồn kho giảm xuống, tất yếu là chi phí bảo quản cũng giảm trong khi đó vòng quay vốn tăng lên. Ta so sánh phần thiệt hại do việc sử dụng tài khoản chiết khấu thương mại và những lợi ích thực tế khi sử dụng nó mang lại, ta thấy phần hiệu quả thu về cao hơn phần chi phí bỏ ra.

Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu cụ thể là chiết khấu thương mại , kế toán hạch toán theo trình tự sau:

1.Khách hàng mua hàng với số lượng lớn và được hưởng chiết khấu thương mại theo các điều khoản về chiết khấu thương mại trên hợp đồng kinh tế, ghi:

Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại

Nợ TK 33311 - Thuế GTGT được khấu trừ tương ứng Có TK 111,112 - Tổng số chiết khấu đã thanh toán Có TK 131 - Ghi giảm khoản phải thu người mua

2.Cuối kỳ kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ sang TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Tổng số chiết khấu thương mại trong kỳ  Việc lập dự phòng phải thu khó đòi.

Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán.

Điều kiện : là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:

 Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.

 Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi

 Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.

 Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm