- Chi phí lương nhân viên bán hàng: Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương, danh sách nhân viên nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của bộ phân bán hàng.
Lương cơ bản của nhân viên được tính theo công thức sau: Lươn
g cơ bản
(Hệ số lương CB + Hệ số PCTN) x Ngày công thực tế x 830 000
=
24.5
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí của công ty là 22% mức lương cơ bản
Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương của nhân viên là 8.5% mức lương cơ bản
Ví dụ: Tính lương của Lê Anh Tuấn Ngày công thực tế: 24,5
Hệ số lương cơ bản: 2,96 Phụ cấp trách nhiệm: 0,3
Lương cơ bản là : (2,96+0,3)x 24,5x830.000 = 2.705.800 24,5
Trích bảng thanh toán lương nhân viên siêu thị tháng 12/2011
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12/2011 Bộ phận siêu thị STT Họ và tên N.C t.tế Hệ số lương PC t.nh Lương cơ bản Xếp loại Lương năng suất đ.hưởng PC thâm niên Trừ BHXH, YT, TN Tổng thu nhập Tạm ứng Phụ cấp Trừ tạm ứng Còn được thanh toán 1 LE ANH TUAN 24,5 2,96 0,3 2.705.800 1,0 3.000.000 200.000 208.828 5.697.000 1.000.000 300.000 4.997.000
2 PHI THI NGA 24,5 2,65 2.199.500 1,0 800.000 150.000 186.958 2.963.000 800.000 2.163.000
3 BUI THI DAO 24,0 2,86 2.325.355 1,0 800.000 200.000 201.773 3.124.000 800.000 2.324.000
4 PHAM THI HA 24,5 2,86 2.373.800 1,0 600.000 200.000 201.773 2.972.000 1.000.000 1.972.000 …. …. … … … .. … … … … … … … …. 32 HA THI NGOC 24,5 2,28 1.892.400 1,0 500.000 150.000 160.854 2.382.000 500.000 1.882.000 33 CAN .T.HUONG 24,5 3.98 3.303.400 1,0 500.000 50.000 280.789 3.573.000 600.000 2.973.000 Tổng cộng 75.599.000 33 21.700.00 0 3.300.0000 6.368.064 94.234.000 18.700.000 300.000 75.834.000
Sau đó kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan tới tiền lương, tiến hành hạch toán chi phí lương tháng 12/2011
HẠCH TOÁN CHI PHÍ LƯƠNG THÁNG 12/2011
STT Diễn giải Văn phòng Siêu thị Tòa nhà
1 Tổng thu nhập đã trừ BH 62.174.000 94.234.000 66.351.000 2 BH 8,5% 2.046.656 6.368.064 4.175.855 3 Phụ cấp 400.000 300.000 6.550.000 4 Cộng theo bảng lương(1+2+3) 64.620.000 100.902.064 77.076.855 5 Tiền tết dương lịch 2.400.000 7.200.000 5.000.000 6 Tiền trợ cấp thôi việc 8.258.500
7 Tiền nghỉ phép năm 2011 8.053.000 5.139.000 18.308.000 8 Lương thử việc 1.271.000
9 Số hạch toán chi phí( 4+5+6+7) 75.073.656 122.770.565 100.384.855
10 HT hoàn ứng 1.500.000
11 Tổng cộng ( 9+10) 75.073.656 112.770.565 101.884.855
Căn cứ vào bảng hạch toán chi lương tháng 12 kế toán tiến hành nhập liệu như sau:
Từ giao diện Chứng từ khác đó kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ:CTGS12-1 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ
5.Kèm theo CT gốc 6.Người nhận:
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
Chi phí lương- BPST 64111 3341 122.770.565
Chi phí lương - BP VP 64211 3341 75.073.655
Chi phí lương - BP TN 62711 3341 100.384.856
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Chứng từ đã được cất giữ thì phần
mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết và các sổ kế toán có liên quan khác
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng, bảo hộ lao động: Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận bán hàng để phản ánh.
Trích bảng chi tiết phân bổ công cụ dụng cụ tháng 12/2011 ( Trang 107)
31/12/2011 12/12/2011
Căn cứ vào bảng chi tiết phân bổ công cụ dụng cụ tháng 12 kế toán tiến hành nhập liệu như sau:
Từ giao diện Chứng từ khác đó kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ:CTGS12- CCDC Ngày ghi sổ Ngày chứng từ
5.Kèm theo CT gốc 6.Đối tượng:
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
Phân bổ CCDC T12/2011-BP ST 6413 1533 637.455
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Chứng từ đã được cất giữ thì phần
mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết và các sổ kế toán có liên quan khác.
31/12/2011 12/12/2011
- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng: Kế toán căn cứ vào bảng tính trích khấu hao TSCĐ tháng 12/2011 của bộ phận bán hàng làm chứng từ hạch toán. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Mức khấu hao bình quân tháng. Mức khấu hao bình quân tháng Nguyên giá TSCĐ = Số tháng sử dụng
VD: Xe oto Toyota COROLLA có nguyên giá 526.854.545 đồng, thời gian sử dụng là 120 tháng. Theo công thức trên thì khấu hao tháng 12/2011 là:
Trích bảng khấu hao tài sản cố định trong tháng 12/2011 như sau: Mức khấu hao bình quân tháng 526.854.545 = =4.390.454 120
Căn cứ vào bảng tính trích khấu khao TSCĐ kế toán tiến hành nhập liệu chứng
từ như sau: Từ giao diện phần mềm chọn vào chứng từ -> 3. khác giao diện phần
mềm hiện ra mẫu chứng từ khác
Từ giao diện đó kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ: TGST-TSCĐ Ngày ghi sổ Ngày chứng từ
5.Kèm theo CT gốc 6.Người nhận:
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
KH TSCĐ T12/2011- BP ST 6414 2141 400.000
KH TSCĐ T12/2011- BP VP 6424 2141 3.502.255
KH TSCĐ T12/2011- BP TN 6274 2411 369.499.066
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Chứng từ đã được cất giữ thì
phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,… và các sổ kế toán có liên quan
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền: Kế toán căn cứ vào ủy nhiệm chi, phiếu chi …
Cụ thể:Phiếu chi 901.
Từ giao diện phần mềm chọn vào chứng từ -> 2. Chi giao diện phần mềm
hiện ra mẫu phiếu chi.
Từ giao diện đó kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ: C901 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ
5.Kèm theo CT gốc 6.Người nhận:
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
TT tiền thay quạt tụ, bảo dưỡng tủ siêu thị 6412 1111 4.300.000
31/12/2011 31/12/2011
KH TSCĐ
27/12/2011 27/12/2011
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Ta có phiếu chi hoàn chỉnh như sau: ( hình số 23: phiếu chi 901)
Hình số 23: Phiếu chi 901
Chứng từ đã được cất giữ thì phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,… Ngoài ra khi hạch
toán các nghiệp vụ ghi sổ khác kế toán vào chứng từ khác rồi tiến hành nhập liệu
như đã trình bày phần kế toán giá vốn.
TỔNG CÔNG TY CP VINACONEX
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ KDTM VINACONEX
SỔ CÁI
Tháng 12/2011 ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản: 641 – chi phí bán hàng
Đơn vị: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
05/12 ĐT
12-11
05/12 Ram máy chủ siêu
thị 1111 3.210.000 21/12 ĐT 12-88 21/12 TT tiền văn phòng phẩm_ ST 1121 2.944.000 ... .... .... ... ... ... 31/12 KC T12 31/12 KC CP lương nhân
viên bán hàng
911 269.629.565
31/12 KC
T12
31/12 KC chi phí 911 11.476.779
Cộng tháng 12/2011 324.440.427 324.440.427
lũy kế từ đấu năm 2.981.339.123 2.981.339.123
2.4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý điều hành và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong Công ty bao gồm:
• Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, tiền thưởng tết
• Chi phí vật liệu quản lý: Các loại vật liệu phục vụ quản lý (như xăng, dầu), bảo trì, bảo dưỡng máy móc quản lý
• Chi phí đồ dùng văn phòng,CCDC, đồng phục: Đồ dùng, CCDC phục vụ cho công việc của nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng.
• Chi phí khấu hao TSCĐ và sửa chữa: Khấu hao TSCĐ dùng chung cho cả doanh nghiệp, chi phí sửa chữa TSCĐ
• Thuế , phí và lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí cầu phà, phí an ninh, phí xăng dầu
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí điện, nước, điện thoại, Fax, Internet, máy tính dùng cho quản lý...
• Chi phí khác bằng tiền: Chi phí hội nghị, tiếp khách,làm chương trình, công tác phí, văn phòng phẩm, tài liệu, thư, báo, chi phí tiền an giứa ca, chi phí sửa chữa nhỏ, rửa, gửi xe oto, cầu phà, chi phí thuên nhà,…
2.4.1. Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng. Chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán:
• Hóa đơn GTGT
• Bảng thanh toán lương, ăn ca, thêm giờ
• Bảng phân bổ CCDC xuất dùng
• Bảng tính trích khấu hao TSCĐ
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 64211 - Chi phí lương nhân viên văn phòng
TK 64212 - Chi phí BH, KPCĐ nhân viên TK 6422 - Chi phí vật liệu ( xăng, dầu...)
TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424 - Chi phí khấu hao, sửa chữa
TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí TK 64271 - Chi phí điện
TK 64272 - Chi phí nước
TK 64273 - Chi phí điện thoại, fax, internet
TK 64276 - Chi phí thuê kiểm toán