2.3.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng siêu thị.
Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn GTGT đầu ra.
Bảng doanh số bán hàng theo thu ngân.
Các chứng từ trả tiền như giấy báo nợ, giấy báo có.
Tài khoản sử dụng:
TK 5111 - Doanh thu bán hàng siêu thị.
TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
TK 1311 - Phải thu của thu ngân.
TK 1111 - Tiền mặt.
TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng.
Phương pháp xác định doanh thu bán hàng siêu thị.
Doanh thu bán hàng siêu thị được tập hợp và hạch toán một tháng một lần, tiền bán hàng của mỗi ngày được thu ngân nộp cho thủ quỹ vào sáng ngày hôm sau.
Tiền bán hàng được hạch toán vào tài khoản phải thu của thu ngân 1311 chi tiết theo từng thu ngân. Cuối tháng kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra sổ chi tiết tài khoản 1311 và đối chiếu với báo cáo bán hàng để xem việc thu tiền bán hàng đã đầy đủ, chính xác chưa. Nếu có thu ngân nào nộp thiếu tiền thì Phòng kế toán sẽ thông báo cho thu ngân đó và yêu cầu nộp lại số tiền thiếu vào phòng kế toán. Nếu thu ngân nộp thừa tiền bán hàng thì số tiền thừa này sẽ được hạch toán vào thu nhập khác vì nguyên tắc làm việc của tổ thu ngân là không được mang tiền của cá nhận vào nơi làm việc, chính vì vậy mà tiền bán hàng thừa sẽ được ghi nhận là thu nhập của Công ty.
Trong lĩnh vực kinh doanh siêu thị bán lẻ, khách hàng chủ yếu là những người dân hộ gia đình. Mà những khách hàng này thường không lấy hóa đơn. Đối với những khách hàng lấy hóa đơn phải cung cấp đầy đủ và chính xác tên đơn vị, mã số thuế, và địa chỉ liên hệ. Còn những khách hàng không lấy hóa đơn cuối tháng kế toán doanh thu phải tiền hành kiểm tra tổng số tiền mà khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn sau đó kế toán tiến hành xuất nốt hóa đơn . Căn cứ vào bảng tổng hợp thu ngân tháng 12/2011( trích trong phần kế toán giá vốn) kế toán tiến hành xuất hóa đơn theo các mức thuế suất 0%, 5%, 10%.
Ví dụ: Tại ngày 31/12 kế toán tiến hành xuất hóa đơn cho những khách lẻ mua hàng siêu thị không lấy hóa đơn theo 3 mức thuế suất như sau:
Thuế suất GTGT 0% : Doanh thu là 4.805.430đ, tiền thuế GTGT là 0đ
Thuế suất GTGT 5% : Doanh thu là 9.971.722đ, tiền thuế GTGT là 498.586đ Thuế suất GTGT 10%: Doanh thu là 678.351.600đ, tiền thuế GTGT là 63.499.602đ
Công ty nộp thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ do đó doanh thu bán hàng siêu thị là tổng tiền hàng chưa bao gồm thuế GTGT.
Việc hạch toán doanh thu bán hàng được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6: Doanh thu bán hàng siêu thị
Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng siêu thị
Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn bán hàng kế toán nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, sổ cái và các sổ liên quan khác theo quy trình phần mềm kế toán . . . mà Công ty áp dụng.
Cụ thể: ngày 05/12 bán hàng siêu thị. Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán như sau.
Từ giao diện phần mềm chọn vào chứng từ -> 3.khác giao diện phần mềm hiện
ra như sau:
Kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ: VAT 12-5 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ
5.Kèm theo CT gốc
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
Bán hàng siêu thị 1311 5111 10.636.364
VAT 1311 33311 1.063.636
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Chứng từ đã được cất giữ thì
phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,…Kế toán phải in chứng từ này rồi kẹp cùng hóa đơn GTGT sau đó đóng thành quyển để lưu. Ta có mẫu chừng từ như hình sau.
Hình số 13 : Chứng từ ghi nhận doanh thu bán hàng siêu thị
Để xem sổ cái TK 5111 –Doanh thu bán hàng siêu thị ta thực hiện các thao tác sau:
Từ giao diện phần mềm kế toán ANA 4.0 chọn in sổ sách -> Sổ cái ( Hình thức
nhật ký chung -> Tháng 12 -> Tài khoản 5111 -> Xem & in
TỔNG CÔNG TY CP VINACONEX
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ KDTM VINACONEX
SỔ CÁI Tháng 12/2011
( Hình thức nhật ký chung)
Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa siêu thi
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK
đối Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
5/12 VAT 12-5 5/12 Bán hàng siêu thị 1311 10.636.364 5/12 VAT 12-9 5/12 Bán hàng siêu thị 1311 1.181.818 ... ... ... ... .. ... 31/12 Kết chuyển DT bán hàng hóa
siêu thị
911 723.112.479
Phát sinh trong kỳ:
723.112.47
9 723.112.479
2.3.2.2.Kế toán doanh thu cho thuê đầu kệ trong siêu thị
Chứng từ kế toán sử dụng.
Hóa đơn GTGT
Các chứng từ trả tiền như giấy báo nợ, giấy báo có…
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 5112 - Doanh thu cho thuê đầu kệ trong siêu thị.
TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
TK 1313 - Phải thu kệ của khách hàng siêu thị.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Những nhà cung cấp lớn đưa hàng vào siêu thị luôn có các chính sách hỗ trợ bán hàng siêu thị cũng như các chính sách để quảng cáo hàng hóa của mình. Thuê đầu kệ để trưng bày hàng hóa ở những vị trí đẹp, đông khách hàng tham quam mua sắm là lựa chọn hàng đầu của các hãng bán hàng lớn. Cũng như các siêu thị khác, siêu thị tiêu dùng của Công ty cũng có doanh thu từ hoạt động cho thuê kệ.
Phương pháp xác định doanh thu cho thuê đầu kệ.
Doanh thu cho thuê đầu kệ được kế toán hạch toán vào tài khoản 5112- Doanh thu cho thuê đầu kệ. Công ty hạch toán riêng vào TK 5112 để thuận tiện cho việc theo dõi từng loại doanh thu. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký giữa công ty và các nhà cung cấp lớn, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT . Cộng tiền hàng là tổng số tiền thuê đầu kệ mà khách hàng phải trả chưa có thuế GTGT . Số tiền này đã được ghi rõ trong hợp đồng sau đó căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán hạch toán doanh thu cho thuê đầu kệ.
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó doanh thu cho thuê đầu kệ là tổng tiền hàng mà khách hàng phải trả cho công ty chưa bao gồm thuế GTGT .
Hạch toán doanh thu cho thuê đầu kệ được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.7: Kế toán doanh thu cho thuê đầu kệ
Phương pháp kế toán doanh thu cho thuê đầu kệ
Căn cứ vào Hóa đơn bán hàng kế toán nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5112, sổ cái và các sổ liên quan khác theo quy trình phần mềm kế toán . . . mà Công ty áp dụng.
Cụ thể: Ngày 27/12 thuê kệ T9-T12/2011. Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán như sau.
Từ giao diện phần mềm chọn vào chứng từ -> 3.khác giao diện phần mềm hiện
mẫu chứng từ khác.
Kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ: VAT 12-27 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ :
5.Kèm theo CT gốc
6.Đối tượng : Công ty LOTTE VN
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
Thuê kệ T9-T12 1313 5112 5.454.545
VAT 1313 33311 545.454
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Chứng từ đã được cất giữ thì
phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,…Kế toán phải in chứng từ này rồi kẹp cùng hóa đơn GTGT sau đó đóng thành quyển để lưu.
Để xem sổ cái TK 5112 –Doanh thu cho thuê đầu kệ ta thực hiện các thao tác
sau: Từ giao diện phần mềm kế toán ANA 4.0 chọn in sổ sách giao diện hiện ra như
biểu mẫu số 2 -> Sổ cái ( Hình thức nhật ký chung) -> Tháng 12 -> Tài khoản 5111 -> Xem & in
Ta có sổ cái TK 5112 - Doanh thu cho thuê đầu kệ tháng 12/2011 dưới đây
TỔNG CÔNG TY CP VINACONEX
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ KDTM VINACONEX
SỔ CÁI Tháng 12/2011
( Hình thức nhật ký chung)
Tài khoản: 5112 – Doanh thu cho thuê đầu kệ siêu thị
Đơn vị: Đồng
Ngày ghi
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
15/12 VAT
12-27 15/12 Thuê kệ T9-T12 1313 5.454.545
31/12 KC T12 31/12 Kết chuyển DT
cho thuê đầu kệ 911 5.454.545
Cộng số phát sinh 5.454.545 5.454.545 Số dư cuối kỳ
2.3.2.3.Kế toán doanh thu cho thuê gian hàng thương mại
Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Các chứng từ trả tiền như giấy báo nợ, giấy báo có…
Tài khoản sử dụng:
TK 5113 - Doanh thu cho thuê gian hàng thương mại.
TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
TK 1312 - Thu mặt bằng tòa nhà.
TK 3387 - Doanh thu nhận trước.
Phương pháp xác định doanh thu cho thuê gian hàng thương mại.
Một hoạt động quan trong của Công ty là cho thuê mặt bằng, ngày 07 hàng tháng phòng kế toán sẽ đối chiếu cùng phòng kinh doanh về tình hình nộp tiền mặt bằng của các Công ty, gian hàng thuê. Từ đó kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết lập hóa đơn GTGT, gửi hóa đơn GTGT và thông báo thu tiền mặt bằng đến các Công ty và gian hàng.
Khi thu được tiền thuê mặt bằng kế toán hạch toán vào TK 1312 phải thu mặt bằng tòa nhà. Đối với đơn vị thanh lý hợp đồng và đối trừ tiền đặt cọc sang tiền mặt bằng thì kế toán kiểm tra tiền đặt cọc để hạch toán sang tài khoản 1312, phần thiếu sẽ yêu cầu đơn vị thuê nộp tiếp , nếu thừa thì sẽ trả lại cho khách hàng.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu ra xuất cho thuê mặt bằng, sổ chi tiết 1312, các biên bản thanh lý hợp đồng để hạch toán doanh thu cho thuê gian hàng thương mại TK 5113.
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó doanh thu cho thuê gian hàng thương mại là tổng số tiền chưa có thuế GTGT
Ví dụ: Xem xét trường hợp ngày 05 tháng 12 năm 2011 xuất hóa đơn thuê mặt bằng cho Công ty Cổ phần siêu thị điện máy Việt Long . Hóa đơn GTGT số 0000689
Biểu 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VP/10P
Liên... Số: 0000689
Ngày 05 tháng 12 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP đầu tư và kinh doanh thương mại vinaconex Địa chỉ: Số 8 đường Quang Trung, P. Quang Trung, Q .Hà Đông, Hà Nội Mã số thuế: 0500563586 Số TK:...tại ngân hàng Họ tên người mua hàng:... Tên đơn vị: Công ty CP siêu thị điện máy Việt Long.
Mã số thuế: 0100817130
Địa chỉ: Tầng 5, TTTM Hà Đông, Số 8 Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn
giá Thành tiền
1
Thuê mặt bằng tòa nhà TTTM Hà Đông tháng
12/2011
601.524.301 Cộng tiền hàng: 601.524.301 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 60.152.430 Tổng cộng tiền thanh toán: 661.676.731
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi mốt triệu, sáu trăm bảy mươi sáu nghìn, bảy trăm ba mươi mốt đồng.
Sơ đồ 2.8: Kế toán doanh thu cho thuê gian hàng thương mại.
Công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX đã cho Công ty Vinamex và Ngân hàng đầu tư Hà Tây thuê dài hạn (hết đời dự án). Hai công ty này đã thanh toán hết tiền nên phần doanh thu nhận trước này hàng tháng được kế toán hạch toán thông qua bút toán phân bổ.
Phương pháp kế toán.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5113, sổ cái và các sổ liên quan khác theo quy trình phần mềm kế toán . . . ,mà Công ty áp dụng.
Cụ thể: Ngày 05/12 Thuê mặt bằng tòa nhà TTTM Hà Đông của Công ty cổ phần siêu thị điện máy Việt Long. Căn cứ vào HĐ GTGT số 000689 kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán như sau.
Từ giao diện phần mềm chọn vào chứng từ -> 3.khác giao diện phần mềm hiện
ra mẫu chứng từ khác. Kế toán tiến hành nhập liệu:
4. Số chứng từ: VAT 12-3 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ:
5.Kèm theo CT gốc
6.Đối tượng: Siêu thị điện máy Việt Long
7.TK ngoài Nợ TK Ngoài Có
Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
Thuê mặt bằng 1312 5113 601.524.301
VAT 1312 33311 60.152.430
Nhập các thông tin theo yêu cầu sau đó cất giữ. Chứng từ đã được cất giữ thì
phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,…Kế toán phải in chứng từ này rồi kẹp cùng hóa đơn GTGT sau đó đóng thành quyển để lưu. Ta có mẫu chứng từ như sau.
Hình số 16 : Chứng từ hạch toán tiền thuê mặt bằng
Để xem sổ cái TK 5113 –Doanh thu cho thuê gian hàng thương mại ta thực hiện các thao tác sau: Từ giao diện phần mềm kế toán ANA 4.0 chọn in sổ sách -> Sổ cái ( hình thức nhật ký chung) -> Tháng 12 -> Tài khoản 5113 -> Xem & in
Dưới đây là sổ cái TK 5113 - Doanh thu cho thuê gian hàng thương mại tháng 12 năm 2011
TỔNG CÔNG TY CP VINACONEX
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ KDTM VINACONEX
SỔ CÁI Tháng 12/2011
(Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tài khoản: 5113 – Doanh thu cho thuê gian hàng thương mại
Đơn vị: Đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
05/12 VAT 12-3 05/12 Thuê mặt bằng tháng 12/2011 1312 601.524.301 05/12 VAT 12-7 05/12 Thuê mặt bằng tháng 12/2011 1312 76.762.727 ... .... .... ... ... ... 31/12 KC T12 31/12 KCDT cho thuê MB 911 1.308.358.006 Phát sinh trong kỳ: 1.308.358.006 1.308.358.006 Lũy kế từ đầu năm 18.511.103.64 4 18.511.103.644 Số dư cuối kỳ:
2.3.2.4.Kế toán doanh thu khác
Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT.
Biên bản bàn giao cuống vé gửi xe.
Tài khoản sử dụng:
TK 5114 - Doanh thu khác TK 33311 - Thuế GTGT.
TK 1315 - Phải thu tiền trông xe
TK 13812 - Phải thu tiền dịch vụ của các công ty.
TK 1388 - Tiền thưởng doanh số, chiết khấu thanh toán. TK 1111 - Tiền mặt
Tk 1121 - Tiền gửi ngân hàng TK 3311 - Phải trả nhà cung cấp
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Doanh thu khác của Công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động trông giữ xe tại TTTM Hà Đông, doanh thu từ thu tiền dịch vụ của các Công ty, thu tiền thưởng doanh số và chiết khấu thanh toán của các nhà cung cấp. Tiền trông giữ xe hàng ngày được thu vào sáng ngày hôm sau và có biên bản bàn giao cuống vé đi kèm.
Tiền trông xe được hạch toán vào tài khoản 1315, tiền dịch vụ được hạch toán