- Ngày mở sổ: ………
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Số phát sinh trong tháng 31/3/2013 PKT 31/3/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 4.335.337.145 31/3/2013 PKT 31/3/2013 Kết chuyển doanh thu thuần 511 4.523.643.297 31/3/2013 PKT 31/3/2013 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 2.370.505 31/3/2013 PKT 31/3/2013 Kết chuyển chi phí quản lý 642 85.020.480 31/3/2013 PKT 31/3/2013 Chi phí thuế TNDN 821 28.664.044 31/3/2013 PKT 31/3/2013 Xác định kết quả kinh doanh 421 85.992.133 Cộng phát sinh Chỉ tiêu Mã Số Số tiền 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 4.532.643.297 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV 10 4.532.643.297 4. Giá vốn hàng bán 11 4.335.337.145 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng 20 19.730.615 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.370.505 7. Chi phí tài chính 22 0 8. Chi phí bán hàng 23 - 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 - 10. Chi phí quản lý kinh doanh 85.020.480 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 25 114.656.177
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
11. Thu nhập khác 30 0 12. Chi phí khác 31 0 13. Lợi nhuận khác 40 0 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 114.656.177 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 28.664.044 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 85.992.133
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Kể từ khi thành lập công ty đã không ngừng trưởng thành và lớn mạnh về mọi mặt trong quản lý kinh doanh nói chung, cũng như trong công tác kế toán nói riêng. Cùng với sự phấn đấu nỗ lực của toàn thể nhân viên trong công ty, tập thể phòng kế toán không ngừng trau dồi, nâng cao nghiệp vụ của mình trở thành công cụ đắc lực trong công tác kế toán.
Trong nền kinh tế thị trường đầy thử thách buộc công ty phải kinh doanh có lãi, tự chủ về tài chính. Lãnh đạo công ty đã đưa ra nhiều giải pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn của công ty để hoà nhịp với cơ chế thị trường.
Kế toán doanh thu của công ty đã phản ánh chặt chẽ, toàn diện về tài sản, tiền vốn của công ty, cung cấp mọi thông tin một cách chính xác và kịp thời, phục vụ tốt cho công tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch và công tác lãnh đạo.
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
Công tác kế toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty được dựa trên căn cứ khoa học, dựa trên đặc điểm tình hình thực tế của công ty, và vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hiện hành. Công ty đã tiến hành quản lý và đánh giá doanh thu, hạch toán chính xác kết quả tiêu thụ hàng hoá, theo dõi quá trình thanh toán của từng khách hàng, tập hợp đầy đủ và chính xác các khoản chi phí nhờ đó đã xác định chính xác, kịp thời kết quả kinh doanh trong kỳ
Trong những năm vừa qua công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Phát đã trải qua những giai đoạn khó khăn và thuận lợi những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên công ty vẫn gặt hái được nhiều thành công to lớn đặc biệt là trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá. Có được những thành tích như trên, công ty đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để những vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các giải pháp thoả đáng đối với khách hàng quen thuộc nhằm tạo sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hoá ổn định. Ngoài ra để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học và hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đã đi vào nề nếp và có những bước thành công nhất định.
Nhìn chung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Phát được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.
- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác, kịp thời.
+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời
+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
- Đối với công tác hạch toán tổng hợp:
+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính kế toán của bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của công ty, kế toán đã mở các TK cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.
+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý vì công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Phát là công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
- Đối với hệ thống sổ sách:
+ Công ty sử dụng cả hai loại sổ sách là sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ phát sinh. Điều này giúp cho việc ghi chép và tính toán đầy đủ, chính xác hơn.
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
+ Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “ Nhật ký chung” là hoàn toàn phù hợp.
+ Nói tóm lại, tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là nội dung quan trọng trong công tác kế toán của công ty. Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của công ty trong lưu thông.
+ Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế.
Bên cạnh những thành công trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh mà kế toán công ty đã đạt được còn có những tồn tại mà công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Phát có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mặc dù về cơ bản, công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh nhưng vẫn còn tồn tại những điểm sau:
- Công ty không phản ánh chi tiết doanh thu giá vốn nên không xác định chính xác kết quả kinh doanh của từng mặt hàng.
- Công ty phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy nhiên không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả kinh doanh của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.
- Công ty sử dụng tài khoản 642: Chi phí kinh doanh là chưa hợp lý vì công ty làm theo quyết định số 15 thì phần chi phí này phải được chia thành 2 tài khoản 641: Chi phí bán hàng và tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
- Do đặc điểm kinh doanh của công ty, khi bán hàng giao hàng trước rồi thu tiền hàng sau do số tiền phải thu khá lớn hoặc vì một lí do nào đó mà chưa thực hiện trả ngay, tuy nhiên kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.
- Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Phát là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới xuất đem đi tiêu thụ. Mặt hàng công ty kinh doanh là máy tính nên sự thay đổi công nghệ là rất lớn, điều này không tránh khỏi sự tăng giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên kế toán công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sử dụng kế toán là một công cụ đắc lực và sắc bén nhất để quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ. Với chức năng thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán góp phần giải quyết các vấn đề phát sinh trong doanh nghiệp. Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ ở các doanh nghiệp thương mại là một công việc phức tạp và chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ công việc kế toán. Các thông tin kế toán cung cấp sẽ giúp cho các nhà quản trị đánh giá được chất lượng toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó, có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất. Mặt khác, các thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở cho việc kiểm tra tình hình quản lý và sử dụng vốn, tình hình thực hiện pháp luật và chế độ quản lý kinh tế của nhà nước.
Ngoài ra sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ còn xuất phát từ bản thân mỗi doanh nghiệp. Do thực trạng kế toán nước ta hiện nay, hầu hết chưa thực hiện hết nhiệm vụ của
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông tiếp theo. Việc này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên, liên tục của hàng hoá trong kho. Vì vậy, công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so với giá ghi sổ của kế toán hàng tồn kho cuối kỳ. Nếu kế toán nhận thấy có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên cụ thể xảy ra trong kỳ kế toán thì kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp cho công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hoá tồn kho giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh giá trị thực tế thuần tuý hàng tồn kho của công ty nhằm đưa ra một hình ảnh trung thực về tài sản của công ty khi lập báo có tài chính vào cuối kỳ hạch toán.
VD: Ngày 5/3/2013 nhập máy tính xách tay Acer V3-471 đơn giá ghi sổ là 8.545.455Đ. Tuy nhiên đơn giá tiêu thụ thực tế trên thị trường lại là 8.423.367Đ. Chính vì vậy kế toán cần lập dự phòng giảm giá cho máy tính Acer
Mức giảm giá máy tính Acer = 8.545.455 – 8.423.367 = 122.088Đ Mức dự phòng cần lập = 122.088 * 50 = 6.104.400Đ
- Hàng hoá công ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, mỗi loại mang lại một mức lợi nhuận khác nhau. Một trong những biện pháp tăng lợi nhuận là phải chú trọng nâng cao doanh thu của mặt hàng có mức lãi cao. Vì vậy, ta cần xác định đựoc kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, từ đó xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu quả cao nhất. Để thực hiện được điều đó ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
nghiệp và mở sổ chi tiết để theo dõi chi tiết doanh thu giá vốn cho từng mặt hàng tiêu thụ sau mỗi kỳ báo cáo.
- Một trong những vấn đề quan trọng nhất để tổ chức kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh là việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học. Bởi vì, mỗi một mặt hàng có tính thương phẩm khác nhau, dung lượng chi phí quản lý doanh nghiệp cũng khác nhau nên không thể sử dụng chung một tiêu thức phân bổ mà phải tuỳ thuộc vào tính chất của từng khoản mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp.
- Đối với các khoản chi phí quản lý có thể phân bổ theo doanh số bán:
Chi phí QLKD phân bổ cho mặt hàng thứ i = Chi phí QLDN cần phân bổ * Doanh số bán mặt hàng i trong tháng Tổng doanh số bán
Kết quả kinh doanh cho
mặt hàng thứ i =
Doanh thu thuần cho mặt hàng i - Giá vốn của mặt hàng i - Chi phí QLKD của mặt hàng i
Nhờ việc phân bổ này giúp ta có thể biết được mặt hàng nào của công ty kinh doanh có hiệu quả nhất, mặt hàng nào không hiệu quả. Để từ đó đưa ra quyết định nên đẩy mạnh kinh doanh sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào…
3.
Tài khoản công ty đang sử dụng có tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh nên tách ra thành 2 tài khoản nhỏ là tài khoản 641: Chi phí bán hàng và tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp để việc tính toán theo dõi được cụ thể rõ ràng. Hơn nữa việc sử dụng tài khoản này của công ty chưa đúng với quyết định số 15 của Bộ tài chính ban hành.
Công ty nên mở các tài khoản cấp 2 với tài khoản 156 và tài khoản 632. Về phương pháp tính giá công ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh là tương đối phù hợp nhưng cần phải theo dõi sát sao và có sự kiểm
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh
kê hàng hóa nghiêm ngặt là thường xuyên
Phương pháp kế toán hạch toán kế toán công ty nên đưa phần mềm vào sử dụng để thuận tiện chính xác và nhanh gọn hơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cũng nên trích lập BHTN và kinh phí công đoàn
Bảo hiểm thất nghiệp dùng để phản ánh tính hình trích và đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động của đơn vị theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thất nghiệp.
- Người lao động đóng bằng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp.
- Người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp.
- Hằng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người lao động tham