- Ban giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, năm bắt được hoạt động của Công ty một cách chi tiết.Có sự ủy quyền thường xuyên cho Phó
6427 13112 13.157.112 Thanh toán qua ngân hàng từ
2.2.3 Những so sánh và nhận xét về việc áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khi kiểm toán khoản mục chi phí quản lý tại Công
bằng chứng kiểm toán khi kiểm toán khoản mục chi phí quản lý tại Công ty ABC và Công ty XYZ.
Xuất phát từ hai khách hàng khác nhau mà kiểm toán viên áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp với từng khách hàng.
Công ty ABC là khách hàng đã được Công ty AASC kiểm toán năm trước. Do đó có thể dựa trên kinh nghiệm trước đây của KTV và qua xem xét hồ sơ kiểm toán trước đây, KTV sẽ giảm bớt các kỹ thuật kiểm tra không cần thiết và tập trung vào các vấn đề dễ xảy ra sai phạm hơn. Còn đối với là khách hàng mới nên kiểm toán viên tập trung vào kiểm tra chi tiết nhiều hơn Công ty ABC.
Thông qua việc thực hiờn cỏc thử nghiệm kiểm soát (phỏng vấn, quan sát và kiểm tra tài liệu) thì KTV đưa ra nhận xét ở cả hai Công ty đều có hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí quản lý là hiệu quả cac. Tuy nhiên, với khách hàng mới - Công ty XYZ, ngoài việc phỏng vần kế toán trưởng KTV còn tiến hành soạn bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí quản lý và yêu cầu kế toán tiền mặt trả lời. Việc thực hiện các bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ không được tiến hành thường xuyên. Các KTV chỉ tiến hành đối với các khách hàng lớn.
Việc tiến hành kiểm tra tài liệu tại hai Công ty là tương đối giống nhau, tuy nhiên quy mô mẫu chọn là khác nhau. Với khách hàng thường xuyên là Công ty ABC, thông qua hồ sơ kiểm toán năm trước, hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là có hiệu quả, vì vậy quy mô mẫu chọn nhỏ hơn nhiều. Với khách hàng mới là Công ty XYZ, KTV sẽ tiến hành kiểm tra với quy mô mẫu lớn hơn. Trong quá trình kiểm tra tài liệu, KTV cũng tiến hành kiểm tra tớnh đỳng kỳ của các khoản mục chi phí thông qua việc kiểm tra 15 phiếu thu, phiếu chi liên quan đến hạch toán chi phí xảy ra trước hoặc sau ngày kết thúc niên độ kế toán.
Trong quá trình kiểm tra tài liệu tại cả hai Công ty ABC và XYZ, KTV đã phát hiện được có rất nhiều sai sót trong công tác kế toán chi phí quản lý tại Công ty. Vì thế, KTV cần tiến hành tiếp các kỹ thuật phỏng vấn kế toán chi phí quản lý để khẳng định lại các sai sót và tỡm hiờu nguyên nhân của các
sai phạm đó. Tuy nhiên, KTV lại không ghi lại quá trình này, mà chỉ tổng hợp và ghi lại những nguyên nhân xảy ra sai phạm.