- Bảng tổng hợp cỏc bỳt toỏn điều chỉnh: dùng để tập hợp toàn bộ cỏc bỳt toỏn điều chỉnh đã thống nhất với khách hàng Sau khi đã điều
2.2.2.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Bước đầu thu được những hiểu biết sơ bộ về thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV tiến hành đánh gia hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng bằng các kỹ thuật phỏng vấn với một loạt câu hỏi đóng, câu hỏi mở và quan sát việc thực hiện của các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là các nhân viên phòng kế toán.
Với khách hàng thường niên, nhóm kiểm toán luụn cú những kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán năm trước.Dựa vào kinh nghiệm từ cuộc kiểm toán năm trước, KTV sẽ thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng một cách nhanh chóng. Những thông tin thu được sẽ được ghi chép trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán năm nay.
Biểu1: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán của kiểm toán viên. Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tờn khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 31/12/2008 Người thực hiện:
Bước công việc: Thu thập thông tin Ngày thực hiện:
- Tại công ty, có sự phân công công việc rõ ràng giữa các cán bộ, công nhân viên, Giám đốc ủy quyền thường xuyên cho các Phó Giám đốc trong việc quyết định một số lĩnh vực mà họ phụ trách.
- Phũng kế toỏn có 5 người: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 2 kế toán chi tiết và 1 thủ quỹ. Đội ngũ nhân viên kế toán đều tốt nghiệp đại học và thanh thạo về chuyên môn.
- Hệ thống sổ sách được tổ chức và thiết lập trên excel. Chứng từ lưu trữ khoa học, đầy đủ, dế tìm và dễ theo dõi.
- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
- Quá trình lập và ghi chép sổ sách của Công ty ABC được ghi chép theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
- Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
• Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua;
• Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
• Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
• Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích từ giao dịch bán hàng
• Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Phỏng vấn
KTV tiến hành phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty về chính sách và thủ tục của hệ thống kiểm soát nội bộ, các chính sách và thủ tục này không thay đổi nhiều so với những thông tin kiểm toán năm trước.
Kiểm tra tài liệu
Khi đó cú những hiểu biết sơ bộ về thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhóm kiểm toán tiếp tục thu thập thờm cỏc tài liệu liên quan đến việc thực hiện kiểm soát nội bộ ở Công ty ABC bao gồm các tài liệu sau:
- Quy chế quản lý tài chính năm 2007
- Quyết định của hội đồng quản trị về đơn giá tiền lương - Giấy phép đầu tư
- Biên bản họp hội đồng quản trị, báo cáo tình hình thực hiện - Biên bản kiểm tra thuế.
Các tài liệu này được kiểm toán viên đính kèm với giấy tờ làm việc và lưu vào trong hồ sơ kiểm toán
KTV tiến hành tham quan các văn phòng làm việc, khu sản xuất, quan sát và ghi lại những nhận xét đánh giá vào giấy tờ làm việc.
Biểu2 : Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2008 Người thực hiện: Bước công việc: Quan sát Ngày thực hiện:
- Ban giám đốc Công ty theo dõi và nắm bắt được rõ các hoạt động của Công ty.
- Có sự phân công phân nhiệm giữa các phòng ban và bộ phận sản xuất. Bộ phận kế toán nhiệt tình giúp đỡ nhóm kiểm toán để hoàn thành tốt công việc kiểm toán. Kế toán trưởng nắm bắt rõ công việc từng cá nhân trong phòng và có sự bố trí hợp lý.
- Cán bộ công nhân viên công ty chấp hành nội quy, quy chế Công ty đầy đủ, có thực hiện các biện pháp an toàn lao động. Thực hiện quẹt thẻ đúng quy định, khụng thõy trường hợp quẹt hộ.
- Các bộ phận thực hiện đúng với chức năng, nhiệm vụ được giao.Có sự kết hợp giữa các bộ phận.
- Hàng hóa được đỏnh mó đầy đủ, kho chứa hàng hóa, vật tư đảm bảo an toàn, thích hợp.