- Ban giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, năm bắt được hoạt động của Công ty một cách chi tiết.Có sự ủy quyền thường xuyên cho Phó
2.2.1 Kiểm toán khoản mục chi phí quản lý đối với Công ty ABC
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục chi phí quản lý tại Công ty ABC được kiểm toán viên AASC tiến hành như sau:
2.2.1.1Thử nghiệm kiểm soát
Phỏng vấn
KTV thực hiện phỏng vấn nhằm tìm hiểu quy trình hạch toán chi phí quản lý, từ đó đưa ra ý kiến đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC. Đối tượng phỏng vấn chính là kế toán trưởng, với các vấn đề liên quan đến từng nghiệp vụ cụ thể thì KTV tiến hành phỏng vấn kế toán ghi sổ. Thông tin thu được qua phỏng vấn được KTV ghi chép trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán.
Biểu 5: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tờn khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán:31/12/2008 Người thực hiện:ĐTVA
Bước công việc: Phỏng vấn Ngày thực hiện:
- Nguyên tắc hạch toán chi phí quản lý không thay đổi.
- Các chi phí quản lý được lên kế hoạch và có định mức cho từng khoản chi trong hàng tháng.
- Các khoản chi đều có sự phê chuẩn của Ban Giám đốc
- Hệ thống kiểm soát nội bộ với khoản mục chi phí không thay đổi so với năm trước.
Quan sát
Quan sát hoạt động kế toán chi phí quản lý giúp KTV đáng giá được chính xác hơn hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng
Biểu 6: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tờn khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán:31/12/2008 Người thực hiện:ĐTVA
Bước công việc: Quan sát Ngày thực hiện:
- Các nhân viên kế toán thực hiện hạch toán theo đưng hướng dẫn của Ban Giám đốc và kế toán trưởng, không có sự thay đổi trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp
-Tất cả các khoản chi phí phát sinh đều phải trình lên Ban Giám đốc để xét duyệt.
- Tất cả các hàng hóa cung cấp cho văn phòng đều được kiểm tra và có sự xác nhận của cỏc phũng ban, hàng tháng định kỳ kiểm tra và bảo dưỡng.
- Các văn phòng phẩm cung cấp cho cỏc phũng ban được giao và ký nhận cho cỏc phũng ban đầy đủ.
- Mọi nghiệp vụ phát sinh trong thời gian quan sát đều được ghi sổ đầy đủ. Sau khi ghi chép những gì đã quan sát được trên giấy tờ làm việc, KTV lưu giấy tờ làm việc vào hồ sơ kiểm toán và đưa ra kết luận về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí quản lý là có hiệu lực.