I- HN 331 29.500 10.000 295.000.000 PXK/25015/12Xuất bỏn cho Cty nhựa
(TRÍCH) SỔ CÁI TK 156 Hàng hoỏ
2.2.5. Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh.
2.2.5.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng.
* Nội dung: Chi phớ bỏn hàng là toàn bộ cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ. Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ cần phải phõn loại rừ ràng và tổng hợp theo đỳng nội dung.
Chi phớ bỏn hàng được theo dừi và chi tiết cho từng nghiệp vụ cụ thể phỏt sinh theo từng thỏng trong quý. Chi phớ bỏn hàng bao gồm cỏc khoản như chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ vận chuyển , bốc dỡ hàng, chi phớ tiền điện….
*Chứng từ sử dụng:
- Hoỏ đơn GTGT của người bỏn - Phiếu chi
- Giấy bỏo Nợ
- Bảng phõn bổ khấu hao TSCD
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương - Cỏc chứng từ khỏc
*Tài khoản kế toỏn:
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng kế toỏn sử dụng TK 6421- Chi phớ bỏn hàng. Kế toỏn mở sổ chi tiết và tổng hợp để theo dừi, tập hợp và kết chuyển chi phớ bỏn hàng. Cỏc sổ kế toỏn bao gồm: Sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng, sổ Cỏi TK 642
*Quy trỡnh hạch toỏn: Phiếu chi, GB Nợ HĐ GTGT của người bỏn Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ Cỏc chứng từ khỏc Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết 6421 Sổ cỏi 642
Hàng ngày khi phỏt sinh chi phớ bỏn hàng như chi phớ vật liệu phục vụ quỏ trỡnh bỏn hàng, chi phớ nhõn viờn bỏn hàng... kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan để ghi vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng, sổ Nhật ký chung. Đến cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào cỏc sổ chi tiết để ghi sổ cỏi tài khoản 642
Khi phỏt sinh cỏc chi phớ bỏn hàng bằng tiền mặt, kế toỏn viết phiếu chi tiền mặt. Phiếu chi được lập thành 3 liờn:
- Liờn 1: Lưu lại cuống sổ phiếu chi
- Liờn 2: Giao cho thủ quỹ để ghi sổ và chuyển cho kế toỏn ghi sổ - Liờn 3: Giao cho người nhận tiền
Vớ dụ: Ngày 06/12/2010, chi tiền mặt thanh toỏn tiền vận chuyển hàng bỏn cho cụng ty TNHH thương mại vận tải Hồng Hà , số tiền là 1.100.000đ ( giỏ cú thuế GTGT 10%).
Biểu 2.15
Cụng ty TNHH Thương mại Nam Hải Mẫu số 02-TT
Số 35- Tạ Quang Bửu- HBT- HN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Quyển số:…………
Ngày 06 thỏng 12 năm 2010 Số: 432
Nợ TK: 6421 Nợ TK: 1331
Cú TK: 111 Họ tờn người chi tiền: Nguyễn Lan Phương
Địa chỉ: Phũng kinh doanh
Lý do nộp: Thanh toỏn tiền vận chuyển hạt nhựa bỏn cho Cty Phương Anh Số tiền: ... 1.100.000 (Viết bằng chữ): Một triệu một trăm nghỡn đồng chẵn. .
Kốm theo………1…………chứng từ gốc
Ngày 06 thỏng 12 năm 2010
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tờn,đúng dấu) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi nghỡn đồng chẵn.
+ Tỷ giỏ ngoại tệ( Vàng, bạc, đỏ quý)………..
+ Số tiền quy đổi:………...
Căn cứ vào cỏc bỳt toỏn ghi Nợ, Cú và số tiền trờn phiếu chi, kế toỏn phản ỏnh cỏc chi phớ bỏn hàng phỏt sinh vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và sổ Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 6421: Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111: Tiền mặt
Trường hợp cỏc khoản chi phớ bỏn hàng phỏt sinh bằng tiền gửi ngõn hàng, kế toỏn căn cứ vào cỏc giấy bỏo nợ , cỏc uỷ nhiờm chi và cỏc chứng từ thanh toỏn cú liờn quan để lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 6421: Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
Đối với chi phớ nhõn viờn là khoản chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho cỏc nhõn viờn thuộc bộ phận bỏn hàng, căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan như bảng chấm cụng, danh sỏch giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng lương, giấy xin nghỉ việc khụng lương… kế toỏn thực hiện lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, chi phớ nhõn viờn bỏn hàng phỏt sinh được ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng, Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 6421: Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 334: Phải trả người lao động Cú TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc
Đối với chi phớ khấu hao TSCĐ, là khoản trớch khấu hao cho những TSCĐ thuộc bộ phận bỏn hàng phục vụ cho quỏ trỡnh bỏn hàng, tiờu thụ sản phẩm của cụng ty. Hiện nay, toàn bộ TSCĐ của cụng ty do phũng kế toỏn quản lý và thực hiện trớch khấu hao. Cuối mỗi thỏng, kế toỏn trưởng lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc hoạt động của cụng ty. Trờn bảng phõn bổ này, kế toỏn lấy số tổng cộng chi phớ khấu hao TSCĐ phõn bổ vào chi phớ bỏn hàng để ghi sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng và Nhật ký chung với định khoản:
Cú TK 214: Hao mũn TSCĐ
Đối với cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc căn cứ vào cỏc chứng từ: hoỏ đơn GTGT, phiếu chi, giấy bỏo Nợ …..kế toỏn ghi sổ chi tiết bỏn hàng, Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 6421
Cú TK 111, 112, 338
Cuối thỏng, kế toỏn cộng số liệu trờn sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng để tớnh tổng số phỏt sinh của từng loại chi phớ bỏn hàng và tổng chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng. Cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng, kế toỏn tớnh dũng “ Tổng cộng quý IV/2010” và dựng sổ này để đối chiếu số liệu với sổ Cỏi TK 642 và kiểm soỏt cụ thể từng khoản chi phớ bỏn hàng phỏt sinh.
Hàng ngày khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh sau khi phản ỏnh vào sổ Nhật ký chung, kế toỏn tiền mặt căn cứ vào số liệu trờn Nhật ký chung ghi sổ Cỏi TK 642.(Theo cỏch ghi sổ đó trỡnh bày trờn)
Biểu 2.16
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương mại Nam Hải Mẫu số S07-DNN
Địa chỉ: Số 35- Tạ Quang Bửu- HBT- HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC